Файл: Дипломная работа технология составления бухгалтерского баланса по материалам ао Мокинское Советского района Кировской области.docx
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 132
Скачиваний: 4
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
91/2 – прочие расходы;
91/9 – сальдо прочих доходов и расходов.
Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года, то есть все субсчета в течение года не закрываются. На счете 91/2 в конце каждого месяца сальдо будет дебетовое. Ежемесячно на счете 91 выявляется финансовый результат. Выявленный финансовый результат отражают на счете 91/9.
По окончании отчетного года, 31 декабря, субсчет 2 счета 91 закрывается внутренними записями на счет 91/9.
Бухгалтерские записи по закрытию счета 91 «Прочие доходы и расходы» представлены в таблице 14.
Таблица 14 - Бухгалтерские записи по закрытию счета 91 «Прочие доходы и расходы»
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. Закрытие субсчета 91/1 | 91.1 | 91.9 | 52556269,98 |
| 2. Закрытие субсчета 91/2 | 91.9 | 91.2 | 19920797,38 |
| 3. Закрытие субсчета 91/9 | 99 | 91.9 | 22460556,65 |
3. Выявление чистой прибыли (непокрытого убытка). Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки».
Счет 99 (Приложение П) предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году. Записи на счете 99 ведут накопительно в течение года.
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 99 позволяет определить конечный финансовый результат.
В конце отчетного года, 31 декабря, при составлении годовой отчетности счет 99 закрывается. Заключительной записью декабря сумма нераспределенной прибыли переносится на счет 99:
Д 99 К 84 – на сумму 27374638,13 руб.
На 1 января 2020 года остатка по счету 99 нет.
Порядок реформации баланса обобщен в таблице 15.
Таблица 15 – Реформация баланса в АО «Мокинское» в 2020 г.
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Реформация баланса I этап | |||
| 1. Закрыт субсчёт «Выручка» | 90.1 | 90.9 | 236055181,27 |
| 2. Закрыт субсчёт «Себестоимость продаж» | 90.9 | 90.2 | 214309496,75 |
| 3. Закрыт субсчет «Налог на добавленную стоимость» | 90.9 | 90.3 | 22292497,35 |
| 4. Закрыт субсчет «Прибыль/убыток от продаж» | 90.9 | 99 | 251513573,73 |
| 5. Закрыт субсчёт «Прочие доходы» | 91.1 | 91.9 | 52556269,98 |
| 6. Закрыт субсчёт «Прочие расходы» | 91.9 | 91.2 | 19920797,38 |
| 7. Закрытие счета «Сальдо прочих доходов и расходов» | 99 | 91.9 | 22460556,65 |
| II этап Закрыт счёт 99 «Прибыли и убытки» | 99 | 84 | 27374638,13 |
Таким образом, в АО «Мокинское» соблюдаются все требования к подготовительным работам, которые проводятся перед составлением годового отчета. В учете организации своевременно и в полном объеме отражаются все хозяйственные операции на основании первичных документов и учетных регистров отчетного года. Составлению промежуточной и годовой отчетности предшествует ежемесячная процедура закрытия счетов. По окончании года происходит закрытие счетов 90, 91 на 99 и 99 на 84.
2.3 Порядок формирования бухгалтерского баланса
В верхней лицевой части баланса АО «Мокинское» указаны:
- наименование организации АО «Мокинское»;
- дата утверждения 31.12.2020 г.;
- код по ОКПО 00551800;
- идентификационный номер налогоплательщика 4330004586;
- вид экономической деятельности: сельское хозяйство;
- по ОКВЭД 01.41.11;
- организационно – правовая форма: НАО-непубличное акционерное общество включая ЗАО;
- единица измерения: тыс.руб.;
- местонахождение (адрес): 613363, Кировская область, с. Мокино, ул. Октябрьская 14-А.
Порядок составления бухгалтерского баланса АО «Мокинское» рассмотрим на конец 2020 г. (графа Бухгалтерского баланса «На 31 декабря 2020г.).
Источником информации при заполнении бухгалтерского баланса служит машинограмма «Оборотно-сальдовая ведомость». Оборотно-сальдовая ведомость за 2020 год представлена в Приложении П. Оборотно-сальдовая ведомость является регистром бухгалтерского учета, в котором показаны сальдо на начало по каждому счету и в целом, дебетовые и кредитовые обороты по всем счетам, сальдо на конец по каждому счету и в целом.
Бухгалтерский баланс предприятия за 2020 год представлен в Приложении А
Рассмотрим порядок заполнения актива бухгалтерского баланса.
Раздел I «Внеоборотные активы»
В балансе статья «Основные средства» отражается по остаточной стоимости.
По состоянию на 31 декабря 2020 года первоначальная стоимость основных средств, принадлежащих АО «Мокинское» составила 423025702,57 руб. (конечное дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» согласно приложению П). Общая сумма начисленной амортизации начисленной за время эксплуатации основных средств составила 224990024,46 руб. (конечное кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» согласно приложению П).
В Бухгалтерском балансе по строке 1150 «Основные средства» делается запись 198036 тыс. руб. (423025702,57 руб. минус 224990024,46 руб.).
Строка 1170 «Финансовые вложения» показывают финансовые вложения, срок обращения(погашения) которых превышает 12 месяцев . Сальдо по счету 58 субсчет 1 «Паи и акции» указывается 16 тыс.руб (16474,00 руб.)
Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» отражается сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 3 «Строительство объектов основных средств» - 49386 тыс.руб. (49386045,90 руб.)
Строка 1100 – это сумма строк 1110-1190. Сумма по данной строке составляет 247438тыс. руб.
Раздел II «оборотные активы»
В соответствии с учетной политикой АО «Мокинское» сырье, материалы, незавершенное производство оценивается по фактической себестоимости.
Строка 1210 «Запасы» отражает общую сумму запасов и затрат предприятия. Порядок формирования данной строки представлен в таблице 16.
Таблица 16 – Порядок формирования строки 1210 «Запасы» бухгалтерского АО «Мокинское»
| Показатель | Сумма, руб. |
| Дебетовое сальдо счета 10 «Материалы» | 58755509,12 |
| Дебетовое сальдо счета 11 «Животные на выращивании и откорме» | 123026001,50 |
| Дебетовое сальдо счета 20 «Основное производство» | 17801513,56 |
| Дебетовое сальдо счета 43 «Готовая продукция» | 10121375,17 |
| Итого | 209704399,35 |
По строке 1210 «Запасы» отражается сумма 209705 тыс.руб.
В строке 1230 отражается дебиторская задолженность.
В соответствии с приложением А в строке 1230 отражена сумма 25723 тыс.руб.
По строке 1240 «Финансовые вложения» указывается дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» 18369 тыс.руб. (18368098,67 руб.)
По строке 1250 указывается дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» 847 тыс.руб. (2602,05+844687,17=847289,22 руб.).
По строке 1260 «Прочие оборотные активы» показывается дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 1002 тыс.руб. (866598,77+135549,71= 1002148,48 руб.).
Строка 1200 является сумой строк 1210-1260: 255646 тыс. руб.
Расчет: 209705+25723+18369+847+1002=255646 тыс.руб.
Строка 1600 составляет валюту баланса и является суммой строк 1100 и 1200: 503084 тыс. руб. (расчет: 247438+255646).
Рассмотрим порядок заполнения пассива бухгалтерского баланса.
Раздел III «Капитал и резервы»
По строке 1310 отражается величина уставного капитала - 106 тыс.руб. (кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал» согласно приложению П составляет 106390,31 руб.).
По строке 1340 отражается переоценку внеоборотных активов – 19677 тыс.руб.
По строке 1370 отражается кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 138528 тыс. руб. (138527421,78 руб. согласно приложению П).
Строка 1300 является сумой строк 1310-1370: 158311 тыс. руб.
Расчет: 106+19677+138528=158311 тыс.руб.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
По строке 1410 «Заемные средства» показывает сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - 60903 тыс.руб.(60902654,00 руб.)
По строке 1450 отражаются прочие обязательства – 11366 тыс.руб.
Строка 1400 является сумой строкой 1410-1450: 42269 тыс. руб.
Расчет: 60903+11366=72269 тыс. руб.
Раздел V «Краткосрочные обязательства».
По строке 1510 «Заемные средства» отражают задолженность организации по кредитам и займам, которые были получены менее чем на 12 месяцев (с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде). Кредитовое сальдо счета 66 составляет 62542500,00 руб.
По строке 1510 указывается сумма 62543 тыс.руб.
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» показывает краткосрочную кредиторскую задолженность, состоящую из задолженности перед поставщиками и подрядчиками, персоналом организации, государственными внебюджетными фондами, бюджетом по налогам и сборам, прочими кредиторами.
Строка 1520 – 208791 тыс.руб.
Строка 1540 «Оценочные обязательства» отражают сумму резервов, созданные под события, которые наступят в течении года. Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» 1170437,05 руб.
Строка 1540 указывается сумма 1170 тыс.руб.
Строка 1500 является суммой строк 1510-1550:
62543+208791+1170=272504 тыс. руб.
Строка 1700 является суммой строк 1300,1400,1500.
Расчет: 158311+72269+272504=503084 тыс.руб.
Порядок заполнения строк бухгалтерского баланса АО «Мокинское» представлен в приложении А.
Сумма активов баланса равна сумме пассивов баланса.
2.4 Совершенствование составления бухгалтерского баланса
В ходе анализа бухгалтерского баланса АО «Мокинское» выявлены следующие недостатки в его заполнении:
1.Некорректно указан вид экономической деятельности АО «Мокинское». В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц основной вид экономической деятельности АО «Мокинское» ОКВЭД 01.41.11 «Разведение молочного крупного рогатого скота, кроме племенного».
При заполнении бухгалтерского баланса за 2020 г. по строке «Вид экономической деятельности» следовало указать «Разведение молочного крупного рогатого скота, кроме племенного».
В разделе «По ОКВЭД» следовало указать 01.41.11.
2. Не расшифрованы полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. При расшифровке подписи указано «Ведерников В.Н.». Следовало полностью расшифровать подпись и указать «Ведерников Валерий Николаевич».
3. Баланс составлен в устаревшей версии программы «1С: Бухгалтерия 7.7». С целью совершенствования ведения бухгалтерского учета, в том числе и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности предлагается установить более новую версию данной программы «1С: Бухгалтерия 8.3».
Преимущества версии «1С: Бухгалтерия 8.3» перед версией «1С: Бухгалтерия 7.7» в части формирования форм бухгалтерской и налоговой отчетности представлены в таблице 17.
Таблица 17 - Преимущества версии «1С: Бухгалтерия 8.3» перед версией «1С: Бухгалтерия 7.7» в части формирования форм бухгалтерской и налоговой отчетности
| 1С: Бухгалтерия 8.3 | 1С: Бухгалтерия 7.7 | |
| 1 | 2 | |
| 1.Соответствие формы отчетности отчетному периоду | ||
| Соответствие формы отчетности отчетному периоду отслеживается автоматически. | При формировании отчетности надо внимательно следить за соответствием формы отчетности отчетному периоду. | |
| 2.Работа с многостраничными формами | ||
| Многие отчетные формы являются многостраничными, имеют несколько разделов. Все разделы сложного отчета доступны в одной экранной форме – можно быстро перейти к нужному разделу отчета для просмотра и заполнения. | Каждый раздел сложного отчета открывается в отдельном окне. Для перехода к заполнению очередного раздела, необходимо сохранить введенные данные текущего раздела и только затем открыть новый раздел. | |
| 3.Ручная корректировка показателей | ||
| Пользователь может скорректировать показатели отчетов, заполненные автоматически. Сделанные корректировки сохранятся и при последующем автоматическом заполнении отчета. | Можно исправить показатели отчетов, заполненные автоматически. При следующем автоматическом заполнении отчета введенные корректировки не учитываются. | |
| 4.Планирование подготовки и сдачи отчетности, уплаты налогов | ||
| Календарь бухгалтера помогает спланировать работу по подготовке отчетности и уплате налогов. Он наглядно показывает сроки сдачи отчетности, уплаты авансовых платежей, налогов и напоминает об этом при приближении соответствующих событий. | Сервис по контролю сроков платежей не предоставляется. | |
| 5.Проверка заполнения отчетности | ||
| Проверка правильности заполнения отчетности по наиболее важным формам выполняется автоматически. При этом проверяются соотношения отдельных показателей отчетности как в рамках одной формы, так и в увязке с другими формами. О выявленных несоответствиях в показателях отчетности сообщается пользователю. | Автоматическая проверка правильности заполнения отчетности отсутствует. | |
| 6.Представление отчетности через Интернет | ||
| Отправлять отчетность можно непосредственно из программ системы «1С:Предприятие 8» с помощью встроенного сервиса «1С: Отчетность». Непосредственно в программе можно получать информацию о состоянии отправленной отчетности: доставлена, получена, сдана и т.д. | Нет возможности отправлять отчетность непосредственно из программы - необходимо использовать дополнительные программные средства. | |