Файл: Курсовая работа Учет денежных средств организации на расчетных счетах Содержание Введение 3.docx

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации.

По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. бухгалтерский учет счет денежный

Счет 51 «Расчетные счета» корреспондирует со счетами (табл.2.1.):

Таблица 2.1 Корреспонденции счетов

По дебету	По кредиту
50 Касса	04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета	50 Касса
52 Валютные счета	52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках	55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути	57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения	58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	62 Расчеты с покупателями и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам	67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	68 Расчеты по налогам и сборам
71 Расчеты с подотчетными лицами	69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям	70 Расчеты с персоналом по оплате труда
75 Расчеты с учредителями	71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
79 Внутрихозяйственные расчеты	75 Расчеты с учредителями
80 Уставный капитал	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
86 Целевое финансирование	79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи	80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы	81 Собственные акции
98 Доходы будущих периодов	84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки	96 Резервы предстоящих расходов
	99 Прибыли и убытки

---

Счет 51 «Расчетный счет» - это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебиту - зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т. д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено».

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

---

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

---

2.2 Типовые проводки по счету 51 «Расчетный счет»

Типовые проводки по дебету счета 51 представлены в табл.2.2

Таблица 2.2 Типовые проводки по дебету сч. 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
51	50	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации
51	51	Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой
51	55	Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет
51	57	Денежные средства, находившиеся в пути, зачислены на расчетный счет
51	58-3	Денежные средства, ранее выданные по договору займа другой организации, возвращены на расчетный счет
51	60	Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства
51	60	Поставщик вернул на расчетный счет ранее полученный аванс
51	62	Денежные средства, поступившие от покупателя зачислены на расчетный счет
51	62	Покупатель перечислил на расчетный счет аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров)выполнение работ, оказание услуг
51	66	Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
51	67	Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа)поступили на расчетный счет
51	68	Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на расчетный счет
51	69-1	Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма единого социального налога в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования; возмещена сумма превышения принятых к вычету затрат на социальное страхование над суммой перечисленных платежей
51	69-2	Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма единого социального налога в части, подлежащей уплате в пенсионный фонд
51	69-3	Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма единого социального налога в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования
51	71	Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет
51	73-1	Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет
51	73-2	Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на расчетный счет
51	75-1	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
51	76-2	Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии
51	76-3	Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности
51	79-2	Зачислены на расчетный счет головного отделения организации денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
51	79-2	Зачислены на расчетный счет филиала денежные средства, поступившие от головного отделения
51	79-3	Получены на расчетный счет денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного
51	79-3	Получены на расчетный счет денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
51	80	Поступили на расчетный счет денежные средства внесенные в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
51	86	Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования
51	90-1	Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
51	91-1	Средства от продажи прочего имущества, а также операционные (внереализационные) доходы, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов
51	98-1	Получены доходы будущих периодов безналичными денежными средствами
51	98-2	Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно
51	99	Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий

---

Далее в табл. 2.3. отразим основные типовые проводки по кредиту рассматриваемого счета.
Таблица 2.3 Типовые проводки по кредиту сч. 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
50	51	Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу
52	51	Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет
55	51	Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке
57	51	Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты
58-1	51	Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций
58-2	51	Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг
58-3	51	Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа
58-4	51	Внесен вклад по договору простого товарищества безналичными денежными средствами
60	51	Погашена задолженность перед поставщиком подрядчиком) безналичными денежными средствами
60	51	Выдан поставщику (подрядчику) аванс безналичными денежными средствами
62	51	Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства
62	51	Возвращен с расчетного счета аванс, полученный ранее от покупателя
66	51	Списаны с расчетного счета денежные средства в| погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
67	51	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему
68	51	Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
69-1	51	Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд социального страхования
69-2	51	Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в пенсионный фонд
69-3	51	Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд обязательного медицинского страхования
70	51	Перечислена с расчетного счета заработная плата дивиденды) работникам
71	51	Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета
73-1	51	Безналичные денежные средства предоставлены работнику в виде займа
75-2	51	Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации
76-4	51	Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета
79-2	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства головному отделению организации (в учете филиала)
79-3	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)
79-3	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства в доверительное управление (в учете учредителя управления)
80	51	Перечислены участнику простого товарищества безналичные денежные средства при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
81	51	Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у акционеров
84	51	Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации)
96	51	С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва
99	51	Безналичные денежные средства, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств, учтены в составе убытков организации
99	51	С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций

---