Файл: Курсовая работа Учет денежных средств организации на расчетных счетах Содержание Введение 3.docx

Банк списывает денежные средства с расчетного счета распоряжению предприятия. Такое распоряжение оформляют платежным поручением.

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

Суммы штрафов за нарушения налогового законодательства в бесспорном порядке налоговая инспекция с расчетного счета списать не вправе (п.7 ст.114 Налогового кодекса РФ).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются:

объявление на взнос наличными;
чек;
платежное поручение;
расчетное требование-поручение.

Денежные средства, поступающие от контрагентов, банк зачисляет на расчетный счет. В большинстве случаев контрагенты также переводят деньги с помощью платежных поручений.

Для платежного поручения предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации (утверждено Банком России от 12 апреля 2001 г. N 2-П).

Если предприятию надо оплатить товары (работы, услуги), перечислить налоги в бюджет или осуществить другой платеж, оно должно оформить и представить в банк платежное поручение, составленное по этой форме. На его основании банк спишет денежные средства с расчетного счета и перечислит их на счет организации, указанной в поручении.

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы денег со своего счета. Плательщик предоставляет в банк поручение на бланке установленной формы. Платежные поручения действительны в течении десяти дней со дня его выписки не считая дня выписки. Платежные поручения принимаются от владельца счета только при наличии средств на счете. Если в условиях договора предусмотрен овердрафт то платежные поручения принимаются в пределах установленного размера дебетового сальдо. В условиях договора может быть предусмотрен технический овердрафт (дебетовое сальдо на несколько часов) размеры которого устанавливаются на основании анализа баланса владельца счета. При равномерных и постоянных поставках между поставщиком и покупателем расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании соглашений с использованием в расчетах платежных поручений. Платежные поручения могут быть как обычными (почтовыми) так и срочными (телеграфными). Телеграфные поручения используются для перевода денежных средств в различные регионы России. Кроме суммы подлежащей перечислению в них должна быть указана сумма телеграфных расходов, размер которой определяет головной расчетно-кассовый центр. Телеграфные поручения позволяют значительно сократить время прохождения платежей по территории России до 2-3 дней в отличие от почтовых переводов время прохождения, которых иногда доходит до 2-3 недель.

Как правило, платежное поручение составляется в 4 экземплярах:

первый экземпляр банк возвращает предприятию. Этот экземпляр должен храниться в организации не менее 5 лет;
второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет организации;
третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет получателя денег.

Схема осуществления платежа с помощью платежного поручения представлена на рис. 2.2.

Схема документооборота при расчетах платежными поручениями за фактически полученный товар, оказанные услуги, выполненные работы выглядит следующим образом (рис.1.1.)[13].

Если происходит перечисление денежных средств организации, которая имеет расчетный счет в том же банке, что и предприятие, достаточно оформить 3 экземпляра платежного поручения.

Пункт 3.2 «Положения о безналичных расчетах» устанавливает перечень операций, при которых могут использоваться платежные поручения. Рассмотрим их вместе с порядком отражения данных операций в бухгалтерском учете:

1) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и т.п.

В бухгалтерском учете плательщика суммы, списанные с расчетного счета по данным операциям отражаются проводками:

а) в случае, если осуществляется предварительная оплата:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит счета 51 «Расчетный счет»;

б) в случае, когда используется последующая оплата:

Дебет счета 60 (или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») Кредит счета 51.

В бухгалтерском учете получателя денежных средств полученные суммы предварительной оплаты отражаются проводкой:

Дебет счета 51 Кредит счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным». Одновременно должна быть сделана проводка, увеличивающая задолженность организации перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость (вне зависимости от выбранного метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг):

Дебет счета 62 Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - при использовании метода начисления.

Суммы последующей оплаты ранее отгруженной продукции, выполненных и принятых заказчиком работ или оказанных услуг приходуются по учету получателя проводкой:

Дебет счета 51 Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При этом предполагается, что ранее на счете 62 было образовано дебетовое сальдо (проводка: Дебет счета 62 Кредит счета 90 «Продажи»);

2) перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.

В бухгалтерском учете такие операции оформляются проводками:

Дебет счета 68 Кредит счета 51 - при перечислении налоговых платежей;

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 51

при перечислении взносов в государственные внебюджетные фонды;

3) перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним.

В бухгалтерском учете перечисленные операции оформляются проводками:

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») Кредит счета 51 - при возврате кредитов банков или займов других организаций или уплате процентов по ним. Заметим, что договором банковского вклада может быть предусмотрено списание сумм возвращаемых кредитов и без оформления платежных поручений;

Дебет счета 58 («Финансовые вложения») Кредит счета 51 - при размещении соответственно долгосрочных или краткосрочных займов. При возврате займов делается обратная проводка. При получении процентов кредитуются счета учета задолженности заемщика (как правило, счет 76) и дебетуется счет 51. Суммы процентов, причитающиеся к получению, относятся в дебет счета учета задолженности и кредит счета учета прибылей и убытков в момент возникновения права на такое получение.

При оплате товаров (работ, услуг) в поле «Назначение платежа» обязательно должны быть указаны сумма НДС, подлежащая уплате поставщику (подрядчику), и реквизиты договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги. Например: «120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.) по счету-фактуре от 20.03.2004 N 123».

Если поставщик (подрядчик) НДС не уплачивает, то в этом поле указывают: «НДС не облагается».

В графе «Вид оплаты» платежного поручения записывают «01».

При перечислении налогов и других платежей в бюджет (например, штрафов или пеней) поля «Плательщик» и «Назначение платежа» платежного поручения заполняют в особом порядке.