Файл: Курсовая работа Учет денежных средств организации на расчетных счетах Содержание Введение 3.docx

сумму стоимости оприходованных материалов;

дебет счета 19 кредит счета 60 - на сумму НДС по стоимости приобретенных материалов;

дебет счета 50 кредит счета 51 - 20 тыс.руб. - на сумму наличных денег, полученных по чеку для выплаты заработной платы;

дебет счета 70 кредит счета 50 - 20 тыс.руб. - на сумму произведенных выплат из кассы организации;

дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредит счета 51 - 8 тыс.руб. - на сумму перечисленного единого социального налога;

в апреле:

дебет счета 60 кредит счета 55 - 18 тыс.руб. - на сумму использованного аккредитива;

дебет счета 20 кредит счета 60 - 16,5 тыс.руб. - на сумму стоимости услуг, отнесенных на себестоимость продукции основного производства;

дебет счета 19 кредит счета 60 - 1,5 тыс.руб. - на сумму НДС по стоимости оплаченных услуг.

Организацией в апреле реализована готовая продукция, фактическая себестоимость которой составила 80 тыс.руб. по отпускной цене - 120 тыс.руб. (включая НДС). Вся сумма оплаты поступила на расчетный счет в этом же месяце. Сальдо по счету 19 на начало месяца - 9,5 тыс.руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж» кредит счета 20 - 80 тыс.руб.;

дебет счета 90, субсчет «НДС» кредит счета 68 - 20 тыс.руб. - на сумму НДС по стоимости реализованной продукции;

дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет «Выручка» - 120 тыс.руб.; - на сумму, подлежащую получению от покупателя;

дебет счета 51 кредит счета 62 - 120 тыс.руб. - на сумму оплаты, поступившую на расчетный счет;

дебет счета 68 кредит счета 19 - 9,5 тыс.руб. - на сумму налогового вычета по стоимости материально-производственных запасов, оплаченных работ и услуг сторонних организаций, использованных при производстве продукции;

дебет счета 69 кредит счета 51 - 10,5 тыс.руб. - на сумму уплаченного НДС;

дебет счета 90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж" кредит счета 99 "Прибыли и убытки" - 20 тыс.руб. - на сумму финансового результата от реализации;

дебет счета 99 кредит счета 68 - 7 тыс.руб. (20 тыс.руб. х 35%) - на сумму налога на прибыль;

дебет счета 68 кредит счета 51 - 7 тыс.руб. - на сумму перечисленного в бюджет налога на прибыль.

---

10 октября в банк поступило платежное требование на списание с организации за оплату отгруженного товара 120 тыс.руб. Документы поступили в операционное время. Договором банковского счета предусмотрено представление документов нарочным в день поступления. Срок акцепта не указан. Фактически банк представил платежное требование для акцепта 12 октября, а 13 октября - полностью списал сумму, указанную в требовании. 14 октября организацией был представлен полный отказ от акцепта по причине того, что товары не поставлялись и договор поставки с получателем средств не заключался. Банком было отказано в приеме заявления об отказе от акцепта по причине того, что срок акцепта истек.

В этом случае плательщик обязан обратиться в суд, по решению которого неправомерно списанные суммы могут быть взысканы с учреждения банка. Банк же, в свою очередь может восстановить эти средства только в порядке регрессного иска к получателю средств.

В бухгалтерском учете плательщика описанная операция будет оформлена следующим образом:

13 октября

дебет счета 76 кредит счета 51 - 120 тыс.руб. - на сумму, списанную банком с расчетного счета;

после признания судом иска плательщика:

дебет счета 76, субсчет "Расчеты по претензиям" кредит счета 76 - 120 тыс.руб. - на сумму, учтенную как претензия;

при поступлении ошибочно списанных сумм на расчетный счет:

дебет счета 51 кредит счета 76 - 120 тыс.руб. - на сумму поступивших средств.

Если при этом никакие дополнительные суммы (штрафы, проценты, неустойки и т.п.) не взыскиваются, то в проводках счет учета прибылей и убытков не участвует.

Если же в нарушении сроков подачи заявления в отказе от акцепта виновен работник организации плательщика и судом признано частично взыскать ущерб за его счет, то схема проводок будет другой. Для условий примера предположим, что с работника подлежит взысканию 10 тыс.руб., а остальная сумма взысканию не подлежит по причине отсутствия ответчика:

13 октября:

дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" кредит счета 51 - 120 тыс.руб. - на сумму материального ущерба нанесенного неправомерным списанием денежных средств;

после вынесения решения судом:

дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" кредит счета 94 - 10 тыс.руб. - на сумму материального ущерба, подлежащего взысканию с работника;

---

дебет счета 91, субсчет "Прочие расходы" кредит счета 94 - 110 тыс.руб. - на сумму ущерба, подлежащего включению в состав прочих расходов.

Разумеется, в данном случае последняя проводка не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Если же в последующем излишне списанные деньги будут возвращены, то в налоговую базу по налогу на прибыль подлежит включению только 10 тыс.руб. (разница между поступившей суммой и суммой, которая ранее была фактически обложена налогом). Возврат удержанных сумм работнику, как правило, не производится, так как взыскание является, по существу, наказанием за допущенное нарушение.

Заключение

Огромную роль в системе управления современным предприятием играет бухгалтерский учет. Ведущей составной частью бухгалтерского учета на предприятии является учет средств на расчетном счете.

Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.

Аналитический учет организуется по каждому расчетному счету предприятия на основе выписок банка и сопроводительных денежных документов.

Синтетический учет ведется на счете 51 «Расчетный счет», который является активным балансовым счетом.

На расчетный счет предприятия, открытый в банке поступают средства от выручки от реализации продукции, средства дебиторов, ссуды и авансы.

Основными направлением расходования денежных средств с расчетного счета являются осуществление безналичных платежей а также выдача наличных на выплату заработной платы и на различные хозяйственные и представительские расходы.

Поскольку одной из главных задач бухгалтерского учета денежных средств является контроль за их движением, залогом правильного и полного учета является четкое следование современной методологии организации учета средств по расчетному счету предприятия, которая рассмотрена во второй главе данной работы.

Список использованных источников

---

1. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст. – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА М, 2021.
   
2. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст. – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА М, 2021.
   
3. 
   Бухгалтерский учет:Учебник/ П.П. Новиченко, Т.Н. Шеина, Ф.П. Васин и др.; Под. ред. П.П. Новиченко - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2021.
   
4. 
   Алексеева О. Формы безналичных расчетов на современном предприятии.//Финансовый менеджмент. - № 9. –2022. – 20-29 с.
   
5. 
   Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. - М.: «Финпресс», 2022.
   
6. 
   Елистратова А. Бухгалтерский учет. – М.: «ЮНИТИ», 2021 г.
   
7. 
   Карташев А. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: «Перспектива», 2022.
   
8. 
   Логинова М. Организация синтетического учета денежных средств предприятия//Главбух. - № 6. – 2022. – с.13-22.
   
9. 
   Некрасова Т. Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов. Практикум. – М.: «Финпресс», 2022.
   
10. 
    Парамонов О. Бухгалтерский учет и контроль на предприятии. – М.: «Банки и биржи», 2021.
    
11. 
    Селезнева А. Учет безналичных расчетов.//Аудит и финансовый анализ. - № 2. – 2022.
    
12. 
    Юдина Л. Бухгалтерский учет. – М.: «Дело и сервис», 2022.
    

---