Файл: Курсовая работа тема Анализ и повышение эффективности управления денежными потоками оао Птицефабрика Бархатовская.docx

3 Наличный денежный поток предприятия

3.1 Организация наличного денежного обращения на предприятии

Правовое регулирование обращения наличных денег осуществляется в целях разработки и нормативно-правового закрепления системы мер, которая способна обеспечить экономический рост и занятость, сдержать инфляцию, выравнивать платежный баланс, а также смягчить в условиях рыночной экономики диспропорцию хозяйственных структур. [23, 46]Данная отрасль финансового права основана на Конституции РФ, ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 10.07.2002 г. №86-ФЗ, ФЗ "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 г. №395-1-ФЗ, ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 г. №173-ФЗ, нормативные акты и постановления Президента РФ, Правительства РФ, Банка России. [24,65].Правовые акты Банка России представляются в формах указаний/положений нормативного характера, целью которых является конкретизация общих положений Федерального законодательства о денежной системе. В соответствии со статьей 4 ФЗ "О центральном Банке (Банке России)" и с частью 2 статьи 75 Конституции РФ, Банк России и Правительство РФ единую государственную денежно-кредитную политику. [1, 18]В качестве объектов денежно-кредитной политики выступают спрос на деньги и денежное предложение. Субъекты денежно-кредитной политики - Центральный банк и коммерчески банки.Денежно-кредитная политика направлена также на оптимальную организацию денежного оборота, которая способствует стабилизации функционирования экономической системы в целом, путем обеспечения баланса спроса и предложения на товарных рынках, совершенствования хозяйственного оборота, налаживания платежно-расчетной системы, недопущения товарного дефицита, обеспечения контроля над влиянием объема денежной массы на инфляцию (в частности, рост цен) и т.д.В России налично-денежный оборот регламентирован «Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденным Банком России - Центральным банком РФ (ЦБ РФ). Положение является обязательным для выполнения территориальными учреждениями ЦБ РФ, расчетно-кассовыми центрами (РКЦ), кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка РФ, а также организациями, предприятиями и учреждениями (далее именуются предприятия) на территории РФ.

---

Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном «Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (в ред. указания ЦБ РФ от 27 февраля 2010 г. № 2405-У).Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. Сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств предполагаются, как правило, ежедневными. [29, 89]Наличное денежное обращение, как известно, реагирует на тенденции, складывающиеся в экономике страны. Под влиянием современных процессов, происходящих в экономике России, структура наличного денежного оборота претерпела некоторые изменения. Для оценки этих изменений используются показатели денежной массы и денежной базы.

3.2 Счета предприятия в банке: порядок их открытия, основные операции и очередность списания платежей со счета

Сельскохозяйственное предприятие любой организационно-пра­вовой формы вправе самостоятельно выбрать банк для своего кредитно-расчетного и кассового обслуживания. Предприятие может обслуживаться по всем видам банковских операций в одном или нескольких банках как по месту своего нахождения, так и распо­ложенных в других местах.У ОАО «Птицефабрика Бархатовская» открыт расчетный счет в ПАО «Сбербанк»Для открытия расчетного счета должны быть предоставлены следующие документы:

• 
  заявление на открытии счета;
  

· карточка с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и образцом печати (заверено нотариально);· копия устава учредителей договора, заверенной нотариально;· нотариально заверенная копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации хозяйства;· копия свидетельства о поставщике на учёт в инспекции министерства по налогам и сборам, в пенсионный фонд, социального страхования.

---

Между банком и предприятием заключается договор на банковское обслуживание. Предприятию присваивается № расчетного счета. Поступление денег на расчетный счет осуществляется на основании объявления на взнос наличными. При этом указывается вид платежа и торговая выручка. Получение денег с расчетного счета осуществляется на основании чека из чековой книжки, которую выдает банк. [22, 28]Все банковские документы должны быть оформлены, ошибки в них не допускается. Любое движение по расчетному счету в банке оформляется выпиской, которая передается банку.Очередность платежей с расчетного счета. Гражданский кодекс РФ определил следующую очередность платежей со счета 33, 85]1-я очередь — по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и о взыскании алиментов;2- я очередь — по исполнительным документам по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и авторскому договору;3- я очередь — на выплату заработной платы лицам, работающим по трудовому договору (контракту), а также перечисление единого социального налога;4- я очередь — платежи в бюджет;5- я очередь — по другим исполнительным документам;6- я очередь — другие платежи в порядке календарной очередности.В ОАО «Птицефабрика Бархатовская» денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 58. Валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, зачисленной в уставный капитал проинвестированной организации.При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».Переданное имущество отражается на счете 58 в согласованной оценке. Со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной стоимости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 и 04.

---

Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество списывают по фактической себестоимости или в иной оценке, принятой организацией.Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве прочего дохода или прочего расхода. Начисление доходов на вклады в уставные капиталы других организаций отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».ОАО «Птицефабрика Бархатовская» вносит вклад в уставный капитал ООО «Индюшкина» денежными средствами.В бухгалтерском учете в соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 вклады в уставные капиталы других организаций относятся к финансовым вложениям.Дт 58 Кт 76 - пополнение уставного капитала другой организации.

---

3.3 Анализ движения денежных средств прямым методом

Анализ денежных потоков проводится по организации в целом, по основным видам ее хозяйственной деятельности, по отдельным структурным подразделениям. Для этого рассматривается динамика объема положительного денежного потока организации по отдельным источникам. При этом темпы прироста положительного денежного потока сопоставляются с темпами прироста организации, объемов производства и реализации продукции. Особое внимание уделяется изучению соотношения привлечения денежных средств за счет внутренних и внешних источников, выявлению степени зависимости развития организации от внешних источников финансирования. [6, 49]Отдельные виды расходов и доходов уменьшают (увеличивают) сумму прибыли предприятия, не затрагивая величину денежных средств. При анализе косвенным методом на эти суммы корректируют величину прибыли, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком денежных средств, не влияли на величину чистой прибыли. Обобщающими показателями эффективности денежных потоков организации являются коэффициент эффективности денежного потока и коэффициент реинвестирования чистого денежного потока.Каждый показатель статьи баланса при проведении вертикального анализа рассчитывают в процентах по отношению к тому же показателю в предыдущем периоде. [7, 98]Такой анализ позволяет выявить следующие изменения, произошедшие в финансовом состоянии предприятия: - в какую сторону изменилась задолженность по отношению к кредиторам;  - что стало с основными средствами и их амортизацией. Удобство вертикального анализа заключается в том, что аналитика в процентном соотношении наглядно демонстрирует отклонение результатов по сравнению с тем или иным периодом.  Таблица 3.1 - Вертикальный анализ баланса

Наименования показателя	2019 г.	2020 г.	2021 г.	2021 г. к 2019 г. , в %
А	1	2	3	4
Актив	1078241	1035922	1050099	100
Основные средства	840094	806056	775924	73,9
Прочие внеоборотные активы	37262	36456	89412	8,52
Запасы	153823	158022	190757	18,2
Дебиторская задолженность	45270	31889	14164	4,2
Денежные средства и денежные эквиваленты	1519	3224	4354	1,3
Прочие оборотные активы	237	275	296	0,03
Пассив	1078241	1035922	1050099	100
Уставный капитал	220715	220715	220715	21,02
Переоценка внеоборотных активов	610445	610445	610445	58,13
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(197574)	(281721)	(197574)	18,8
Кредиторская задолженность	248958	269474	267959	25,52

---