Проверка полноты учета продаж может быть осуществлена путем выборочной сверки кассовой книги и отчета кассира-операциониста за ноябрь 2013г. Результат

проверки приведен в таблице 30.
Таблица 30 – Проверка достоверности отражения сумм от продажи продукции

(тыс.руб.)

Дата	Данные по книге кассира-операциониста		Выручка за день	Отчет кассира (приход)	Оборот по счету 50	Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений
	на начало периода	На конец дня
01.11.13	45549	60549	15000	15000	15000	Нарушений не установлено
02.11.13	60549	105807	45258	45258	45258
03.11.13	105807	112807	7000	7000	7000
06.11.13	112807	126367	13560	13560	13560
07.11.13	126367	172257	45890	45890	45890
08.11.13	172257	218511	46254	46254	46254
09.11.13	218511	285970	67459	67459	67459
10.11.13	285970	340098	54128	54128	54128
13.11.13	340098	392295	52197	52197	52197
14.11.13	392295	437771	45476	45476	45476

При проверке выяснилось, что каждому приходному кассовому ордеру за определенный день соответствует сумма в книге кассира-операциониста, а также сумма в отчете кассира и в регистре по счету 50.

---

Проведение проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности в ООО

«Графика-Н», представлены в таблице 31.
Таблица 31 – Проверка выручки от продажи продукции, работ, услуг

(тыс.руб.)

Проверяемый показатель	По данным организации	По данным аудитора	Выявленные отклонения
1	2	3	4
90.1 «Выручка»	5449090	5449090	Нарушений не установлено
90.2 «Себестоимость продаж»	4151321	4151321
90.3 «Налог на добавленную стоимость»	67372	67372
90.8 «Управленческие расходы»	368632	368632

В ходе проверки было установлено соответствие аналитического учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности ООО «Графика-Н» синтетическому учету, что соответствует требованиям законодательства.

Как видно из таблицы ошибок отражения в учете выручки по данным «Отчета о финансовых результатов» не выявлено.

Для проверки себестоимости и списания в производство, в соответствии с калькуляцией проданной продукции выявлено, что за период с 01.11.13 по 30.11.13

составила 51321 руб. результат проверки отражен в таблице 32.
Таблица 32 – Проверка соответствия списания материалов в производство

(тыс.руб.)

Стоимость материалов, списанных в производство			Отклонения
В оборотной ведомости по субсчету 10	В карточке учета по счету 20	Принято в расход по счету 90.2
51321	51321	51321	-

По результатам проверки можно сделать заключение о достоверности сумм материальных затрат, отнесенных на себестоимость работ ООО «Графика-Н», которая была подтверждена методом пересчета итоговых сумм различных регистров по счетам за один месяц 2013 года.

Достоверность сумм, направленных на оплату труда управленческого персонала и основных рабочих подтверждена методом пересчета итоговых сумм расчетно-платежных ведомостей за ноябрь 2013г.

---

Результат проверки приведен в таблице 33.
Таблица 33 – Проверка правильности включения затрат на оплату труда в себестоимость работ организации

(тыс.руб.)

Категории работников	Начислена заработная плата		Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений
	В ведомости	По данным аудитора
1	2	4	4
Основные работники	1262216	1262216	Нарушений не установлено
Персонал общепроизводственного значения	148496	148496
Управленческий персонал	222744	222744
Всего	1633456	1633456

По итогам проверки можно сделать вывод об обоснованности отнесения расходов на выплату заработной платы работникам на себестоимость работ в сумме 1633456,00 тыс.руб.

В ведомости по начислению заработной платы в себестоимость работ за ноябрь включены отчисления на социальные нужды с заработной платы работников в сумме 490036,80 тыс.руб.

В ходе проверки можно сделать вывод, что суммы социального налога обоснованно отнесены на себестоимость работ ООО «Графика-Н» за декабрь 2013 года.

По итогам выборочной проверки правильности формирования себестоимости в ООО «Графика-Н» за декабрь 2013 года можно сделать вывод, что все суммы, отнесенные на себестоимость работ, подтверждаются первичными документами.

В ходе аудиторской проверки необходимо установить, все ли объекты основных средств приняты в расчет при начислении амортизации, учитывается ли при этом их движение, правильно ли применяются нормы амортизации, нет ли фактов прекращения начисления амортизации по объектам основных средств во время их ремонта и простоя.

Результат выборочной проверки правильности начисления амортизации в

организации приведен в таблице 34.
Таблица 34 – Проверка правильности начисления амортизации

Наименование основного средства	Первоначальная стоимость, тыс.руб.		Срок полезного использования, мес.	Число месяцев в проверяемом периоде	Амортизация за проверяемый период, тыс.руб.		Отклонение
	По данным учета	По данным аудита			По данным учета	По данным аудита
1	2	3	4	5	6	7	8
Нежилое здание склада	1300000	1300000	240	225	1218750	1218750	-
Принтер профессиональный Canon	128300	128300	24	9	32075	32075	-
Плоттер HTR 1200	143210	143210	30	10	47736,66	47736,66	-
Автогидроподъемник АГП-22	450000	450000	180	12	30000	30000	-
Оборудование для изготовления фотополимерных и офсетных печатных форм	86300	86300	48	6	10787,05	10787,05	-

---

В данной таблице, в графе 2 отражена первоначальная стоимость основных средств, в графе 4 и 5 срок полезного использования и число месяцев в проверяемом периоде соответственно. Методом арифметических подсчетов получается результат начисления амортизации за месяц, который отражается в графе 6.

По итогам выборочной проверки начисления амортизации основных средств за 2013 года можно сделать вывод, что все суммы отнесены правильно и подтверждаются первичными документами.

Далее в соответствии с программой аудита необходимо выборочно проверить правильность отражения финансовых результатов от основной производственной деятельности на счетах бухгалтерского учета ООО «Графика-Н». Результат

проверки за декабрь 2013 года приведен в таблице 35.
Таблица 35 – Проверка правильности отражения финансовых результатов от основной производственной деятельности на счетах бухгалтерского учета

(тыс.руб.)

Дата	Содержание хозяйственной операции	Основание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма	Заключение аудитора
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
14.12.2013	Переданы результаты работ заказчику	Акт передачи работ	62	90.1	305620	Корреспонденция счетов верна, нарушений не выявлено
14.12.2013	Доначислен НДС в бюджет	Доначислен НДС в бюджет	90.3	68	23739
29.12.2013	Поступила выручка от покупателя по договору	Выписка банка	51	62	155620
31.12.2013	Списана себестоимость проданных работ	Сводная калькуляция	90.2	20	718217
31.12.2013	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданных работ	Сводная калькуляция	90.2	26	232100
31.12.2013	Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданных работ	Сводная калькуляция	90.2	44	3600
31.12.2013	Списана прибыль от основной производственной деятельности	Бухгалтерская справка	90.9	20	238498	Корреспонденция счетов верна, нарушений не выявлено

---

Как видно из таблицы, ООО «Графика-Н» отражает на счетах бухгалтерского учета операции по учету финансовых результатов правильно, в соответствии с требованиями Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению.

Далее необходимо выполнить проверку прочих доходов и расходов, для этого произведен порядок проведения аудита прочих доходов и расходов. При исчислении налога на прибыль большое значение имеет правильное применение порядка признания доходов и расходов организации. Был проведен анализ счета 90.7 «Расходы на продажу», которые подразделяются на:

• 
  Материальные расходы;
  
• 
  Расходы на оплату труда;
  
• 
  Отчисления страховых взносов;
  
• 
  Суммы начисленной амортизации;
  
• 
  Прочие расходы, связанные с реализацией продукции.
  

В ноябре 2013 г. при формировании финансового результата офиса продаж на счет 90.7 «Расходы на продажу» были списаны следующие суммы:

• 
  расходы на приобретение коммунальных услуг, в частности оплаченная электроэнергия, теплоэнергия и водоотведение в сумме 11342 руб.;
  
• 
  расходы на оплату труда работников офиса в сумме 148496 руб.
  
• 
  на фонд оплаты труда произведены начисления страховых взносов в размере 30% в сумме 44548,80 руб.;
  
• 
  к расходам на амортизацию отнесены суммы отчислений на торговое оборудование, используемое в процессе реализации товаров сумме 10800 руб.;
  
• 
  в состав прочих расходов, связанных с реализацией, были отнесены арендные платежи в сумме 7596 руб.
  

В результате проверки ошибок при формировании финансового результата за анализируемый месяц не выявлено.

При проверке достоверности суммы, отраженной по строкам 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы» раздела «Прочие доходы и расходы» Отчета о финансовых результатах, и соответствия законодательству РФ совершенных предприятием хозяйственных операций, связанных с отражением в бухгалтерском

учете прочих доходов и расходов, приведем в таблице 36.
Таблица 36 – Проверка прочих доходов и расходов

(тыс.руб.)

Проверяемый показатель	По данным организации	По данным аудитора	Выявленное отклонение
1	2	3	4
Стр. 2320 «Проценты к получению»	55774	55774	Не выявлено
Стр. 2330 «Проценты к уплате»	(-)	(-)	Не выявлено
Стр. 2310 «Доходы от участия в других организациях»	(-)	(-)	Не выявлено
Стр. 2340 «Прочие доходы»	73792	73792	Не выявлено
Стр. 2350 «Прочие расходы»	117781	117781	Не выявлено
Итого, стр.2320-стр. 2330+стр.2310+стр.2340-стр.2350	(11785)	(11785)	Не выявлено

---

Смотрите также файлы

• Орловский государственный университет.docx

• Учебный план учебнотематический план.docx

• Вот десять важных событий в жизни Тадао Андо.docx

• Отклонение от привычного хода вещей.docx

• 1. социальная сфера как объект государственного и муниципального управления.docx