В отчетном периоде в составе данных по строкам 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах ООО «Графика-Н» отражались реализация материалов и произведенных справочников «Мой город», основные средства и оказание прочих услуг.

В ходе проведения аудита было проверено списание расходов будущих периодов. В декабре 2013 года при регламентной операции «Списание расходов

будущих периодов» были сделаны проводки, представленные в таблице 37.
Таблица 37 – Списание расходов будущих периодов

(тыс.руб.)

Счет Дт	Наименование операции	Счет Кт	Содержание операции	Сумма, по данным организации	Пояснение	Сумма по данным аудитора	Выявленные отклонения	Примечания
1	2	3	4	5	6
26	Прочие расходы	97	Лицензия дизайнерской программы «ИН Дизайн»	1104,52	Списание за Декабрь 2013г.	958,33	+146,19	Не верно учтена сум-ма списания
26	Прочие расходы	97	Лицензия дизайнерской программы «Corel»	7731,63	Списание за Декабрь 2013г	6708,33	+1023,03	Не верно учтена сум-ма списания
26	Прочие расходы	97	Лицензия для Антивирус Касперского	7 025,45	Списание за Декабрь 2013г.	7025,45	-	Нарушений не выявлено
26	Страхование оборудования	97	Расходы по страхованию оборудования 2012-2013	7 642,04	Списание за Декабрь 2013г.	7 642,04	-	Нарушений не выявлено

Из приведенной таблицы видно, что бухгалтером, при отражении в учете расходов будущих периодов, была ошибочно включена в сумму будущих периодов сумма НДС. Ошибки в оценке операции связаны с неверным способом оценки обязательств, неправильным определением сумм операций и невнимательностью бухгалтера.

---

Согласно справке-расчету «Включение в состав расходов для целей налогообложения прибыли затрат, порядок признания которых предусматривает ограничения» в состав расходов, подлежащих ограничению нарастающим итогом с

начала года включены косвенные расходы представленные в таблице 38.
Таблица 38 – Списание косвенных расходов на производство и реализацию

Расходы текущего месяца			Списано
Счет	Статья затрат	Сумма	Сумма по данным аудитора
1	2	3	4
26	Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов	1344,69	1344,69
26	Не учитываемые в целях налогообложения	1369289,67	1369289,67
26	Оплата труда	754415,26	754415,26
26	Прочие расходы	93002,01	93002,01
26	Страховые взносы	21541,24	21541,24
26	Транспортные расходы	24915,25	24915,25
26	Расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов	55458,25	55458,25
26	Услуги связи	20505,52	20505,52
26	Страхование оборудования	7642,04	7642,04
26	Аренда	25000,00	25000,00
26	Услуги почты	135,25	135,25
26	Сертификация, регистрация в Роспотребнадзоре	6500,00	6500,00
26	Сервисное обслуживание оборудования	10490,00	10490,00
26	Юридические услуги	61250,00	61250,00
Итого:		2475224,78	2475224,78

---

Суммы списаний косвенных расходов на производство и реализацию, организация произвела в соответствии суммам расходов текущего периода.

В ходе аудита изучалась законность и обоснованность создания резервов, были проверены резервы предстоящих расходов по сомнительным долгам. Результат проверки представлен в таблице 39.
Таблица 39 – Результат проверки резервов предстоящих расходов

(тыс.руб.)

Наименование показателя	Расчет суммы резерва
	Сумма дебиторской задолженности		Расчетный показатель	Лимит создания резерва (10% от выручки)	Сумма созданного резерва
	от 45 до 90 дней	более 90 дней
1	2	3	4	5	6
По данным организации	100000	300000	400000	538171,80	400000
По данным аудитора	80000	300000	380000	538171,80	380000
Выявленное отклонение	20000	-	20000	-	20000

В результате проведенной проверки было выявлено, что в организации ошибочно начислена сумма дебиторской задолженности. У ООО «Графика-Н» имеется должник со сроком просрочки до 45 дней с суммой задолженности 20000 руб., эта сумма неверна отнесена в резерв до 90 дней. В соответствии с этим организации необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности в соответствии с нормами, установленными в статье 11 Федерального закона № 402-ФЗ.

Следующим этапом проведения аудита следует установить порядок формирования чистой прибыли, для этого определяется точность расчета налога на

прибыль. Результат проверки представлен в таблице 40.
Таблица 40 – Проверка учета налога на прибыль организации

(тыс. руб.)

Объекты аудита	По данным бухгалтерского учета организации		По данным аудита
	Сумма	Учетный регистр	Сумма	Выявленные отклонения
1	2	3	4	5
Постоянное налоговое обязательство (актив)	26281	Бухгалтерский баланс	26281	Отклонений не выявлено
Отложенные налоговые активы	24431	Бухгалтерский баланс	24431
Отложенные налоговые обязательства	18810	Бухгалтерский баланс	18810
Текущий налог на прибыль	152326	Бухгалтерский баланс	152326
Текущий налог на прибыль по данным налоговой декларации	152326	Декларация по налогу на прибыль	152326

---

При рассмотрении данных таблицы, можно сделать вывод, что в организации формирование налоговой базы производится верно. Правильно отражаются текущие и отложенные налоговые обязательства перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности. В полном размере и своевременно уплачивается в бюджет налог на прибыль. Правильно определяется отражение фактической прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль». Бухгалтерские операции по формированию конечного финансового результата по

обычным видам деятельности и прочих доходов и расходов отражены в таблице 41.
Таблица 41 – Основные бухгалтерские проводки по формированию конечного финансового результата

(тыс.руб.)

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма по данным организации	Сумма по данным аудитора
1	Прибыль от продаж по обычным видам деятельности	90.9	99	5449090	5449090
2	Начислен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет	99	68	152326	152326
3	Заключительными оборотами декабря определена сумма чистой прибыли отчетного года	99	84	615206	615206

В «Бухгалтерском балансе» сумма конечного финансового результата включена в состав собственного капитала. Финансовый результат организации за отчётный период отражается в бухгалтерском балансе как нераспределённая прибыль (непокрытый убыток). В бухгалтерском балансе суммы доходов и расходов не отражаются.

Таким образом проведенная проверка показала, что на исследуемом объекте ООО «Графика-Н» конечный финансовый результат формируется в виде прибыли или убытка, определяемого как разница между полученными доходами и произведенными расходами. В организации определен кассовый метод признания доходов и расходов за изготовление продукции и размещения рекламы, т.е. датой получения дохода признается день поступления средств на счет или в кассу организации, а признание расходов осуществляется после их фактической оплаты.

---

В ходе проверки рассмотрены основные моменты формирования доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности с применением счета 90 «Продажи» и использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». Проверено формирование прибыли организации в 2013 году. При анализе «Отчета о финансовых результатах» было выявлено, что за весь анализируемый период организация получила прибыль от продаж в размере 5381718 тысяч рублей.

Выявлены незначительные нарушения при формировании финансового результата. Рекомендации выявленных проблем рассмотрены в следующем параграфе.

---

Смотрите также файлы

• Орловский государственный университет.docx

• Учебный план учебнотематический план.docx

• Вот десять важных событий в жизни Тадао Андо.docx

• Отклонение от привычного хода вещей.docx

• 1. социальная сфера как объект государственного и муниципального управления.docx