Файл: Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ооо "фактор".rtf
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 100
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Глава 2 Организация бухгалтерского учёта и контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Рокада-Мед- 4»
2.1 Порядок организации расчетов с поставщиками и подрядчиками
Исследуемым предприятием в дипломной работе является общество с ограниченной ответственностью «ФАКТОР» . Общество с ограниченной ответственностью «ФАКТОР» является самостоятельным юридическим лицом, обладает правами юридического лица, имеет обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном балансе, расчетные и иные счета в банках, печать и бланки со своим наименованием.
Общество с ограниченной ответственностью «ФАКТОР» исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральным законом.
Целью создания общество с ограниченной ответственностью «ФАКТОР» является ведение коммерческой и хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством РФ.
Все виды деятельности Общества осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ.
Основным видом деятельности общество с ограниченной ответственностью «ФАКТОР» является:
Предприятие осуществляет любые другие виды хозяйственной деятельности, незапрещенных законодательными актами РФ, в соответствии, с целью своей деятельности:
Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется бухгалтерской службой в соответствии с разработанным планом счетов.
В ООО «ФАКТОР» применяется журнально-ордерная форма учета. Бухгалтерский учет ведется с применением ЭВМ, то есть частично автоматизирован, используется программа «1С: Бухгалтерия».
Законом «О бухгалтерском учете» в РФ предусмотрено, что с самого начала своей работы и затем в начале каждого календарного года предприятие утверждает учетную политику на текущий год, на основании приказа руководителя.
Учетная политика предприятия – это выбор самим предприятием определенных и конкретных методик, формы и техники ведения бухгалтерского учета исходя из установленных правил и особенностей деятельности предприятия.
При формировании учетной политики предполагаются имущественная зависимость и непрерывность деятельности предприятия, а также последовательность применения выбранной учетной политики. При создании учетной политики опираются на Положение «Учетная политика предприятия» – отдельный нормативный документ, в котором указаны все те особенности, что, влияют на деятельность предприятия и бухгалтерский учет на нем.
Руководитель предприятия ежегодно издает приказ об учетной политике. После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретет статус юридического документа.
В бухгалтерии ООО «ФАКТОР» учетная работа разделена на: учет товарно-материальных ценностей, учет расчетов, учет финансово-расчетных операций. Все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.
Учет товарно-материальных ценностей ведется отдельным бухгалтером. Учет ведется в разрезе номенклатурных номеров материалов и товаров на складах, бухгалтер производит списание товарно-материальных ценностей со склада покупателю или на хозяйственные нужды.
Расчетный отдел ведет учет труда и заработной платы, производиться расчет заработной платы в разрезе подразделений организации. Здесь же оформляются и выписываются командировочные удостоверения и ведутся расчеты с подотчетными лицами.
Учет финансово-расчетных операций охватывает операции связанные с учетом расчетов с поставщиками и покупателями, с прочими дебиторами и кредиторами, а так же учет денежных средств.
Кассовые операции осуществляются с использованием контрольно-кассовой техники. В кассе установлен лимит остатка в кассе 50 000 рублей, предельный размер расчетов наличными денежными средствами не может превышать 60 000 рублей по отдельной сделке.
В ООО «ФАКТОР» используются как денежные (наличным и безналичным способом) так и не денежные формы расчета (взаимозачет и с использованием векселей). Рассмотрим формы расчетов, применяемых в ООО «ФАКТОР» в таблице 1.
Таблица 1 – Формы расчетов используемые в ООО «ФАКТОР
Из данной таблицы, очевидно, что удельный вес безналичных расчетов является самым большим, и незначительно увеличился (0,1%) по сравнению с 2004 годом. В 2005 году стала использоваться вексельная форма расчетов с поставщиками, но удельный вес является незначительным.
Хозяйственные и расчетные взаимоотношения складываются в ООО «ФАКТОР на основе заключенных договоров, в которых оговорены все условия поставки: наименование материальных ценностей, количество, срок поставки, форма и порядок расчетов, цена, способ транспортировки, санкции и т. д.
В составе материально-производственных запасов в ООО «ФАКТОР» учитываются:
- сырье и материалы;
- товары.
Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости. Учет материально-производственных запасов в бухгалтерском учете и на складе осуществляется количественно-суммовым методом. Списание материально-производственных запасов производиться по методу ФИФО.
Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово – хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.
Бухгалтерский учет в обществе с ограниченной ответственностью «ФАКТОР» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий) в автоматизированной форме, в основе которого используется журнально-ордерная форма учета.
Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем отделам организации. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. Главный бухгалтер, возглавляющий бухгалтерскую службу, действует в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства. К финансовым и кредитным обязательствам относятся документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры.
В рамках учетной политики ООО «ФАКТОР» утвержден:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета. План счетов является единым документом на все территории Российской Федерации, поэтому употреблять счета нужно в строгом соответствии с их назначением и номером в Плане счетов.
- формы первичных учетных документов, принимаемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
- порядок документооборота.
Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор предприятия.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников предприятия. Без подписи главного бухгалтера, или уполномоченного им на то лица, денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения предприятия, договора займа, кредитные договора и договора, заключенные по товарному и коммерческому кредиту) считаются недействительными и не принимаются к исполнению, за исключением случаев, когда имеется письменное распоряжение директора ООО «ФАКТОР».
Денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются на срок до одного месяца, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в соответствии с приказом предприятия. По окончании установленного периода работник обязан отчитаться о произведенных расходах.
В рамках учетной политики ООО «ФАКТОР» утверждены следующие аналитические регистры налогового учета:
- информации об объектах основных средств, расчет амортизации основных средств;
- информации об объектах нематериальных активов, расчет амортизации нематериальных активов;
- учета расходов по оплате труда;
- расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода, расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах;
- учета прочих расходов текущего периода;
- учета внереализационных расходов текущего периода;
- учета доходов текущего периода;
- учета расходов будущих периодов;
- расчет начисленных штрафных санкций за отчетный период, учета расчетов по штрафным санкциям.
Объекты учета в аналитических регистрах отражаются на основании первичных документов в хронологическом порядке.
Аналитические регистры налогового учета ведутся с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ. По окончанию отчетного периода регистры налогового учета выводятся на бумажные носители информации.
2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками, производятся на основании заключенных между ООО «ФАКТОР» и поставщиками договоров поставки. В них оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон.
Все товарно-материальные ценности, поступающие в ООО «ФАКТОР» от поставщиков должны сопровождаться товарными накладными или товарно-транспортными накладными и счетами-фактурами, причем счет-фактуру поставщик выписывает сразу, либо в течение пяти дней с момента отгрузки.
Поступающие в ООО «ФАКТОР» товарно-материальные ценности кладовщик должен принять по количеству и качеству. После приемки ТМЦ на склад, кладовщик составляет приходный ордер с присвоением номенклатурного номера, учет товарно-материальных ценностей ведут в разрезе наименований.
2.1 Порядок организации расчетов с поставщиками и подрядчиками
Исследуемым предприятием в дипломной работе является общество с ограниченной ответственностью «ФАКТОР» . Общество с ограниченной ответственностью «ФАКТОР» является самостоятельным юридическим лицом, обладает правами юридического лица, имеет обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном балансе, расчетные и иные счета в банках, печать и бланки со своим наименованием.
Общество с ограниченной ответственностью «ФАКТОР» исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральным законом.
Целью создания общество с ограниченной ответственностью «ФАКТОР» является ведение коммерческой и хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством РФ.
Все виды деятельности Общества осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ.
Основным видом деятельности общество с ограниченной ответственностью «ФАКТОР» является:
-
оптовая и розничная торговля лекарственными препаратами;
-
оптовая и розничная торговля медицинской техникой, оборудованием, материалами; -
ремонт и техническое обслуживание медицинского оборудования;
-
оказание медицинских услуг; -
изготовление и производство медицинской техники.
Предприятие осуществляет любые другие виды хозяйственной деятельности, незапрещенных законодательными актами РФ, в соответствии, с целью своей деятельности:
-
взаимоотношение с физическими и юридическими лицами на основе договоров на изготовление и реализацию продукции и товаров, выполнение работ и оказание услуг;
-
самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность исходя из реального спроса и в пределах направления деятельности, предусмотренные Уставом;
-
на договорной основе определяет производственно - хозяйственные, финансовые и иные отношения с государственными органами, учредителями;
-
развивает любые виды деятельности в интересах потребителя, если они не противоречат действующему законодательству.
Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется бухгалтерской службой в соответствии с разработанным планом счетов.
В ООО «ФАКТОР» применяется журнально-ордерная форма учета. Бухгалтерский учет ведется с применением ЭВМ, то есть частично автоматизирован, используется программа «1С: Бухгалтерия».
Законом «О бухгалтерском учете» в РФ предусмотрено, что с самого начала своей работы и затем в начале каждого календарного года предприятие утверждает учетную политику на текущий год, на основании приказа руководителя.
Учетная политика предприятия – это выбор самим предприятием определенных и конкретных методик, формы и техники ведения бухгалтерского учета исходя из установленных правил и особенностей деятельности предприятия.
При формировании учетной политики предполагаются имущественная зависимость и непрерывность деятельности предприятия, а также последовательность применения выбранной учетной политики. При создании учетной политики опираются на Положение «Учетная политика предприятия» – отдельный нормативный документ, в котором указаны все те особенности, что, влияют на деятельность предприятия и бухгалтерский учет на нем.
Руководитель предприятия ежегодно издает приказ об учетной политике. После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретет статус юридического документа.
В бухгалтерии ООО «ФАКТОР» учетная работа разделена на: учет товарно-материальных ценностей, учет расчетов, учет финансово-расчетных операций. Все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.
Учет товарно-материальных ценностей ведется отдельным бухгалтером. Учет ведется в разрезе номенклатурных номеров материалов и товаров на складах, бухгалтер производит списание товарно-материальных ценностей со склада покупателю или на хозяйственные нужды.
Расчетный отдел ведет учет труда и заработной платы, производиться расчет заработной платы в разрезе подразделений организации. Здесь же оформляются и выписываются командировочные удостоверения и ведутся расчеты с подотчетными лицами.
Учет финансово-расчетных операций охватывает операции связанные с учетом расчетов с поставщиками и покупателями, с прочими дебиторами и кредиторами, а так же учет денежных средств.
Кассовые операции осуществляются с использованием контрольно-кассовой техники. В кассе установлен лимит остатка в кассе 50 000 рублей, предельный размер расчетов наличными денежными средствами не может превышать 60 000 рублей по отдельной сделке.
В ООО «ФАКТОР» используются как денежные (наличным и безналичным способом) так и не денежные формы расчета (взаимозачет и с использованием векселей). Рассмотрим формы расчетов, применяемых в ООО «ФАКТОР» в таблице 1.
Таблица 1 – Формы расчетов используемые в ООО «ФАКТОР
| Формы расчетов с поставщиками | 2004г. тыс. руб. | Уд. вес % | 2005г. тыс. руб. | Уд. вес % |
| Безналичный расчет | 3758,0 | 86,4 | 4105,8 | 86,5 |
| Наличный расчет | 523,3 | 12,0 | 547,2 | 11,5 |
| Взаимозачет | 67,4 | 1,6 | 47.2 | 1,0 |
| Расчеты векселями | 0,0 | 0,0 | 45,0 | 1,0 |
| Итого | 4348,7 | 100 | 4745,2 | 100 |
Из данной таблицы, очевидно, что удельный вес безналичных расчетов является самым большим, и незначительно увеличился (0,1%) по сравнению с 2004 годом. В 2005 году стала использоваться вексельная форма расчетов с поставщиками, но удельный вес является незначительным.
Хозяйственные и расчетные взаимоотношения складываются в ООО «ФАКТОР на основе заключенных договоров, в которых оговорены все условия поставки: наименование материальных ценностей, количество, срок поставки, форма и порядок расчетов, цена, способ транспортировки, санкции и т. д.
В составе материально-производственных запасов в ООО «ФАКТОР» учитываются:
- сырье и материалы;
- товары.
Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости. Учет материально-производственных запасов в бухгалтерском учете и на складе осуществляется количественно-суммовым методом. Списание материально-производственных запасов производиться по методу ФИФО.
Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово – хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.
Бухгалтерский учет в обществе с ограниченной ответственностью «ФАКТОР» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий) в автоматизированной форме, в основе которого используется журнально-ордерная форма учета.
Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем отделам организации. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. Главный бухгалтер, возглавляющий бухгалтерскую службу, действует в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства. К финансовым и кредитным обязательствам относятся документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры.
В рамках учетной политики ООО «ФАКТОР» утвержден:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета. План счетов является единым документом на все территории Российской Федерации, поэтому употреблять счета нужно в строгом соответствии с их назначением и номером в Плане счетов.
- формы первичных учетных документов, принимаемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
- порядок документооборота.
Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор предприятия.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников предприятия. Без подписи главного бухгалтера, или уполномоченного им на то лица, денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения предприятия, договора займа, кредитные договора и договора, заключенные по товарному и коммерческому кредиту) считаются недействительными и не принимаются к исполнению, за исключением случаев, когда имеется письменное распоряжение директора ООО «ФАКТОР».
Денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются на срок до одного месяца, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в соответствии с приказом предприятия. По окончании установленного периода работник обязан отчитаться о произведенных расходах.
В рамках учетной политики ООО «ФАКТОР» утверждены следующие аналитические регистры налогового учета:
- информации об объектах основных средств, расчет амортизации основных средств;
- информации об объектах нематериальных активов, расчет амортизации нематериальных активов;
- учета расходов по оплате труда;
- расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода, расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах;
- учета прочих расходов текущего периода;
- учета внереализационных расходов текущего периода;
- учета доходов текущего периода;
- учета расходов будущих периодов;
- расчет начисленных штрафных санкций за отчетный период, учета расчетов по штрафным санкциям.
Объекты учета в аналитических регистрах отражаются на основании первичных документов в хронологическом порядке.
Аналитические регистры налогового учета ведутся с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ. По окончанию отчетного периода регистры налогового учета выводятся на бумажные носители информации.
2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками, производятся на основании заключенных между ООО «ФАКТОР» и поставщиками договоров поставки. В них оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон.
Все товарно-материальные ценности, поступающие в ООО «ФАКТОР» от поставщиков должны сопровождаться товарными накладными или товарно-транспортными накладными и счетами-фактурами, причем счет-фактуру поставщик выписывает сразу, либо в течение пяти дней с момента отгрузки.
Поступающие в ООО «ФАКТОР» товарно-материальные ценности кладовщик должен принять по количеству и качеству. После приемки ТМЦ на склад, кладовщик составляет приходный ордер с присвоением номенклатурного номера, учет товарно-материальных ценностей ведут в разрезе наименований.