Файл: Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ооо "фактор".rtf
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 99
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
2.5 Основные направления совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «ФАКТОР»
Одной из главных задач по направлению совершенствования расчетов является определение степени риска неплатежеспособности покупателей и расчет прогнозирования по сомнительным долгам. Кроме того, нужно сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделять большое внимание крупным долгам и крупным суммам задолженности.
Необходимо контролировать просроченную задолженность по поставщикам и покупателям, так как она означает риск непогашения долгов и увеличения прибыли. Поэтому организация должна искать способы сокращения сроков погашения дебиторской задолженности. Ускорять платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и др.
В ООО «ФАКТОР» применяется утвержденная учетной политикой форма расчетов с поставщиками - последующая оплата – как наиболее выгодный способ для предприятия, так как позволяет использовать в обороте денежные средства до того времени, пока право собственности на товар не перейдет ООО «ФАКТОР».
В ООО «ФАКТОР» также используется зачет взаимных требований, который обеспечивает сбалансированность кредиторской и дебиторской задолженности.
Основными направлениями совершенствования организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «ФАКТОР» являются:
-
своевременное оформление документов; -
указание в договоре, в какие сроки, за что именно и сколько денег должен заплатить вам покупатель, а так же сумму неустойки (штрафа, пени) если условия договора будут нарушены; -
применение вексельной формы расчетов, так как векселя позволяют обеспечить обязательства гарантией, что они будут оплачены; -
итоги проведенной ежегодной инвентаризации по финансовым обязательствам оформлять соответствующим документом, актом о провидении инвентаризации (форма №17 – ИНВ).
Глава 3. Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «ФАКТОР»
3.1 Задачи анализа и источники информации для его проведения
Деятельность организаций связана с приобретением материальных ценностей, запасов, потреблением разного рода услуг Долговые обязательства между поставщиками и покупателями – это неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени оплаты за товар с моментом перехода права собственности на него, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
В том случае, если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты это можно рассматривать как получение кредита от своих поставщиков и подрядчиков.
Дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей и признается ликвидным активом, если есть уверенность в том, что долговые обязательства будут погашены полностью и своевременно. Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и покупателями как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. В то же время само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а так же поставщиков в части выданных им авансов по предстоящую поставку материальных ценностей. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей.
Если у организации неоправданно растет дебиторская задолженность по расчетам с поставщикам и покупателям, процесс воспроизводства первоначально затраченных финансовых ресурсов происходит с перебоями, часть денежных оборотных средств поступает со значительным опозданием либо не поступает вообще. В результате собственные оборотные средства организации отвлекаются на покрытие долгов дебиторов, что приводит к их недостатку, ухудшению финансового состояния.
Кредиторская задолженность в современных условиях, с одной стороны, способствует развитию организации, а с другой – является фактором экономического риска ее деятельности. Используя коммерческий кредит, организация может быстрее и масштабнее реализовать свои цели, повысить эффективность финансовой деятельности. Однако несоразмерное повышение кредиторской задолженности чревато ростом экономической зависимости от кредиторов и в наиболее худшем варианте банкротством.
Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и может привести в дальнейшем к необходимости привлечения кредитов банка для обеспечения текущей деятельности ООО «ФАКТОР».
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Для улучшения финансового положения организации необходимо:
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
- по возможности ориентироваться на увеличение количества покупателей с целью уменьшения риска неуплаты монопольным покупателями.
Руководство ООО «ФАКТОР» должно иметь четкое представление о финансовом состоянии предприятия, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность.
Финансовое положение предприятия ООО «ФАКТОР» находится в непосредственной зависимости: насколько быстро средства вложенные в активы, превращаются в денежные средства для последующего финансирования и приобретения новых средств.
В течение деятельности предприятия ООО «ФАКТОР» возникают обязательства перед различными дебиторами и кредиторами, в том числе перед покупателями и поставщиками товаров. Важно знать, как изменилась дебиторская и кредиторская задолженность за отчетный период, что бы понять в процессе анализа улучшилось или ухудшилось состояние оборотных активов предприятия, и соответственно его платежеспособность и финансовая устойчивость.
Поэтому в процессе анализа необходимо определить состав, структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности по покупателям и поставщикам. Выявить суммы нереальные для взыскания или такие, по которым истекли сроки исковой давности. Если же они имеются, то определить какие меры необходимо принять для их взыскания. Особенно важно сформулировать задачи анализа. Основными задачами анализа являются:
- проведение анализа состава и структуры по расчетам с поставщиками и покупателями;
- произведение расчета показателей, характеризующих состояние дебиторской задолженности;
- расчет показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, а так же оценка оборачиваемости и установление факторов ускорения (замедления) оборачиваемости;
- расчет и оценка платежеспособности и ликвидности предприятия.
Источниками информации для анализа расчетов с поставщиками и покупателями является отчетность: Форма №1 «Бухгалтерский баланс», Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Данные бухгалтерского баланса взаимосвязаны со статьями Раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» Формы №5, в котором приводятся сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год.
Источниками информации могут быть данные первичного и аналитического учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. В бухгалтерских аналитических регистрах по расчетам с покупателями и поставщиками, определяется задолженность по срокам ее образования для выявления просроченной задолженности, которая отрицательно влияет на состав дебиторской и кредиторской задолженности и соответственно на финансовое состояние предприятия.
В «Бухгалтерском балансе» дебиторская задолженность относится к средствам предприятия и отражается во - втором разделе баланса «Оборотные активы». Дебиторская задолженность отражается в строках 230, 240 , в том числе по расчетам с покупателями и заказчиками строки 231, 241.
Более детализировано дебиторская задолженность раскрывается в «Приложении к балансу»: по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности, в том числе по расчетам с покупателями и заказчиками, авансам, выданным и прочей дебиторской задолженности.
Кредиторская задолженность относится к источникам образования средств предприятия. В «Бухгалтерском балансе» кредиторская задолженность отражается в пятом разделе «Краткосрочные обязательства», в строке 620. Здесь же задолженность детализируется по поставщикам и подрядчикам, по расчетам с персоналом, по расчетам с внебюджетными фондами и т. д. В «Приложении к бухгалтерскому балансу» кредиторская задолженность так же расшифровывается по срокам ее погашения на краткосрочную (менее 12 мес.) и долгосрочную (более 12 мес.)
Для определения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности обязательно знать такой показатель, как выручка от продаж продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов). Этот показатель берется из Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за отчетный период и за аналогичный период прошлого года.
Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности используется вертикальный и горизонтальный анализ.
Вертикальный (структурный) анализ позволяет оценить удельный вес каждой статьи в общем, итоге, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов и их источников.
Горизонтальный анализ заключается в сравнении изменений на начало и конец отчетного периода.
3.2 Анализ состава и структуры кредиторской и дебиторской задолженности
В составе источников средств предприятия значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.
В бухгалтерском балансе ООО «ФАКТОР» дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и покупателями» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Для списания дебиторской задолженности, по которой товар поставлен, а оплата не произведена, необходимо иметь следующие документы:
- договор на поставку продукции (товара);
- документы, подтверждающие поставку.
Просроченную дебиторскую задолженность можно погашать за счет резерва по сомнительным долгам на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». В ООО «ФАКТОР» данный резерв не создается.
Необходимо быть уверенным в достоверности информации по видам и срокам задолженности. Для этого используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате.
Необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 6.