Файл: Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ооо "фактор".rtf
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 98
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Таблица 6 - Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «ФАКТОР»» за 2003 – 2005г.г.
| Расчёты с кредиторами | 2004г. | 2005г. | Изменения (+,-) | |||||
| сумма, руб. | уд. вес, % | сумма, руб. | уд. вес, % | сумма, руб. | в % к 2004г. | |||
| За товары, работы, услуги | 37480 | 81,81 | 64497 | 81,56 | 27017 | 172,08 | ||
| По оплате труда | 1738 | 3,79 | 4227 | 5,35 | 2489 | 243,21 | ||
| По соц. страхованию и соц. обеспечению | 868 | 1,89 | 3180 | 4,02 | 2312 | 366,36 | ||
| С бюджетом | 939 | 2,05 | 1958 | 2,48 | 1019 | 208,52 | ||
| По авансам полученным | _ | _ | 600 | 0,76 | 600 | 100 | ||
| Прочие кредиторы | 4790 | 10,46 | 4610 | 5,83 | -180 | 96,24 | ||
| Итого: | 45815 | 100 | 79072 | 100 | 33257 | | ||
Данные таблицы 6 показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. В общей величине кредиторской задолженности наибольший удельный вес имеет задолженность поставщикам по расчётам за товары.
Кредиторская задолженность увеличилась за отчетный период на 27017 рублей (64497-37480). В кредиторской задолженности большую роль играют расчеты с поставщиками за товары (работы, услуги). Так, если в 2004 году по расчётам за товары и услуги кредиторская задолженность составила 37 480 руб. или 81,81%, то в 2005 г. показатель в абсолютном значении увеличился и составил 64497 рублей или 81,56%. По данным таблицы 6 задолженность поставщикам по расчётам за товары и услуги увеличилась ее рост составил 72,08% (64497: 37480х100). В 2005г. возникла задолженность по авансам, полученным на 600 руб. В 2005г. в суммарном значении почти по всем статьям кредиторская задолженность увеличилась, за исключением расчетов с прочими кредиторами.
Основной причиной изменений структуры кредиторской задолженности явились несвоевременные платежи.
Особое внимание при анализе кредиторской задолженности необходимо обратить на кредиторскую задолженность по расчётам с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.
При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется задолженности по неотфактурованным поставкам, образующейся в связи с задержкой поставщиками оформления и предъявления расчётных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не дожидаясь получения от поставщиков расчётных документов.
Рассмотрим основные вопросы анализа задолженности финансовым органам. При анализе задолженности следует рассмотреть изменения её величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет по данным бухгалтерии предприятия, ежедневным платёжным банковским документам. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм кредиторской задолженности, по которой истекли сроки платежа
Для оценки состояния расчетов с кредиторами ведут ежемесччный учет кредиторской задолженности по срокам оплаты обязательств. На основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками изучают остаток обязательств на конец отчетного периода, в том числе по срокам образования: срок оплаты не наступил, не оплаченные в срок от 1 дня до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 месяцев до 6 месяцев и более полугода.
Особое внимание следует уделить изменению задолженности, срок погашения которой составляет от 3 месяцев и более. Неплатежи предприятия свидетельствуют о серьезных финансовых затруднениях, связанных с дефицитом денежных средств.
Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности составляется сводная таблица, в которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования, которая представлена в таблице 7.
Таблица 7 - Анализ кредиторской задолженности по срокам образования в ООО «ФАКТОР» за 2005 г.
| Статьи кредиторской задолженности | Всего на конец 2005г. руб. | В том числе по срокам образования, мес. | |||||
| срок не наступил | до 1 | 1-3 | 3-6 | 6 и более | |||
| Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги | 64 497 | 64 497 | - | - | - | - | |
| По оплате труда | 4 227 | 4 227- | - | - | - | - | |
| По социальному страхованию и обеспечению | 3 180 | 3 180 | - | - | - | - | |
| Бюджету | 1 958 | 1 958 | - | - | - | - | |
| Авансы полученные | 600 | | 600 | - | - | - | |
| Прочие кредиторы | 4 610 | 4 610 | - | - | - | - | |
| Всего кредиторская задолженность | 79 072 | 78 472 | 600 | - | - | - | |
Из данных этой таблицы видно, что причиной образования кредиторской задолженности в ООО «ФАКТОР» за 2005 год является то, что срок платежа не наступил. Просроченная кредиторская задолженность составила по статье «Авансы полученные» на сумму 600 рублей. Эта задолженность неоплачена в срок до одного месяца.
Безусловно, любой факт просроченной задолженности следует рассматривать как негативный. Тем не менее, в составе обязательств любого предприятия условно можно выделить задолженность срочную и «спокойную». Например, обязательства перед бюджетом для любого предприятия – срочные, тогда как полученные от покупателей авансы – это чаще всего «спокойная» задолженность.
Кредиторская задолженность не только используется в обороте предприятия в качестве временного источника финансирования, одновременно она является источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому в процессе анализа необходимо рассмотреть и дебиторскую задолженность.
В процессе анализа изучаются динамика, состав, причины и сроки образования дебиторской задолженности, устанавливается сумма нормальной и просроченной задолженности. Дебиторская задолженность условно делиться на два вида: нормальную и «неоправданную». Нормальная дебиторская возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги, при выдаче средств под отчет, при предъявлении претензий другим предприятиям и т.д. «Неоправданная» дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия, при выявлении недостач и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств и т.д.
Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение предприятия, а рост ее в динамике свидетельствует о его ухудшении. Рассмотрим состав и структуру дебиторской задолженности ООО «ФАКТОР» в таблице 8.
Таблица 8 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «ФАКТОР» за 2004 – 2005г.г.
| Расчёты с дебиторами | 2004г. | 2005г. | Изменения (+,-) | ||||
| сумма, руб. | в % к 2004г. | ||||||
| сумма руб. | уд. вес,Т% | Сумма руб. | уд. вес,% | сумма, руб. | уд. вес, % | ||
| За работы, услуги | _ | _ | _ | _ | _ | _ | |
| Товары отгруженные | 17326 | 21,47 | 59908 | 91,94 | 42582 | 345.77 | |
| С бюджетом | _ | _ | _ | _ | _ | _ | |
| Авансы выданные | 1980 | 2,45 | _ | _ | -1980 | -100 | |
| Прочие дебиторы | 61378 | 76,08 | 5255 | 8,06 | -61190 | -8,0 | |
| Итого: | 80684 | 100 | 65163 | 100 | -15521 | | |
Данные таблицы 8 свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности.
Анализ движения дебиторской задолженности позволил установить, что, в общем произошло уменьшение на 15521 рублей (65163-80684). Однако задолженность по расчетам с покупателями за товары отгруженные увеличилась на 42582 рублей и составила в 2005 году 59908 рублей. Данный вид задолженности занимает наибольшую долю в общем объеме дебиторов. Удельный вес средств в расчетах с покупателями за товары отгруженные возрос с 21,47% до 91,94% , то есть на 70,47 процентных пункта это указывает на ухудшение платёжеспособности ООО «ФАКТОР».
После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия.
Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными.
Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности.
Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.
Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования.
Как видно из данных таблицы 9, сроки образования дебиторской задолженности составили от 3 до 6 месяцев по прочим дебиторам на сумму 5255 рублей. А по дебиторской задолженности за товары отгруженные срок оплаты не наступил.
Таблица 9 - Анализ дебиторской задолженности по срокам образования в ООО «ФАКТОР» за 2005 г.
| Статьи дебиторской задолженности | Всего на конец 2005г. руб. | В том числе по срокам образования, мес. | ||||
| срок не наступил | до 1 | 1-3 | 3-6 | 6-12 | ||
| Дебиторская задолженность за товары отгруженные | 59908 | 59908 | | - | | - |
| Прочие дебиторы, в том числе: | 5255 | | - | - | 5255 | - |
| Переплата нал. органам | - | | - | - | - | - |
| Задолженность подотчётных лиц | 5255 | | - | - | 5255 | - |
| Прочие виды задолженности | - | | - | - | - | - |
| Всего дебиторская задолженность | 65163 | 59908 | | | 5255 | |
Надо помнить, что чем больший срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения. К нормальной или оправданной относиться задолженность, срок погашения которой не наступил либо составляет менее одного месяца. К просроченной задолженности относятся задолженность, непогашенная в сроки, установленные договором, нереальные для взыскания долги или дебиторская задолженность, по которой истекают сроки исковой давности. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности самого предприятия и ослабляет ликвидность его баланса.
Основной причиной возникновения в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 10.
Таблица 10 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ФАКТОР» на конец 2005 г.
| Показатели | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | Превышение задолженности | |
| Дебиторской | Кредиторской | |||
| С покупателями и поставщиками | 59908 | 64497 | | 4589 |
| По оплате труда | - | 4227 | - | 4227 |
| По социальному страхованию | - | 3180 | - | 3180 |
| С бюджетом | - | 1958 | - | 1958 |
| По авансам | - | 600 | - | 600 |
| С прочими дебиторами и кредиторами | 5255 | 4610 | 645 | - |
| Итого: | 65163 | 79072 | 60553 | 74462 |
Данные таблицы 10 показывают, что дебиторская задолженность на конец 2005 года составила 65163 рублей, а превышение её кредиторской задолженностью – 13909 рублей (79072 руб. – 65163 руб.). Взаимные неплатежи налицо, однако, не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 13909 рублей (74462-60553).