Файл: Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ооо "фактор".rtf
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 93
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской произошло почти по всем позициям, за исключением расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО «ФАКТОР» использует эту кредиторская задолженность как привлечённые источники на момент изучения.
После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив – кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств ООО «ФАКТОР» незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов.
Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.
Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования предприятия. В таблице 11 рассмотрены показатели дебиторской задолженности.
Таблица 11 - Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности на предприятии ООО «ФАКТОР» за 2004-2005гг.
| Показатели | 2004г | 2005г. | Отклонения (+;-) | Темп роста,% |
| Выручка от продаж продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов, руб. | 376275,0 | 530883,1 | 154608,1 | 141,09 |
| Средняя величина дебиторской задолженности, руб. | 71945,5 | 72923,5 | 978 | 101,36 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты | 5,23 | 7,28 | 2,05 | 139,2 |
| Средний период погашения дебиторской задолженности, дни | 69 | 49 | -20 | -71,01 |
Оборачиваемость расценивается как скорость превращения активов в денежную форму.
Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается средняя величина дебиторской задолженности на начало периода 71945,5 руб. ((63207+80684):2) и на конец периода 72923,5 руб. ((80684+65163):2)
Оборачиваемость дебиторской задолженности исчисляется как отношение выручки от продаж продукции к средней величине дебиторской задолженности. Этот коэффициент характеризует среднее число оборотов, совершаемых дебиторской задолженностью за отчетный период.
= 
(1)Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составил за 2004г. 5,23 оборота (376275,0:71945,5) и за 2005г. 7,28 оборота (530883,1:72923,) Оборачиваемость увеличилась на 2,05 оборота (7,28-5,23), темп роста составил 39,2%. Увеличение числа оборотов свидетельствует об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности.
Средний период погашения дебиторской задолженности рассчитывается:
= 
(2)Этот показатель характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях.
Данные таблицы свидетельствуют, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличился (с 5,23 оборотов в 2004 г. до 7,28 оборотов в 2005 г.). Это означает, что произошло ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности анализируемого предприятия на 2,05 оборота (7,28-5,23) или 39,2% (7,28:5,23х100). При этом средний период погашения дебиторской задолженности сократился на 20 дней (с 69 дней в 2004 г. до 49 дней в 2005 г.), что свидетельствует о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использовании для других первоочередных целей производственной деятельности.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет сделать выводы:
-
о рациональности размера годового оборота средств в расчетах; -
эффективности расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;
-
сокращение кредиторской задолженности влечет ускорение оборота денежных средств, сокращение обязательств предприятия.
Следующий этап анализа дебиторской и кредиторской задолженности заключается в изучении оборачиваемости кредиторской задолженности.
Рассмотрим расчет оборачиваемости на примере ООО «ФАКТОР» в таблице 12.
Таблица 12 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «ФАКТОР» за 2004-2005гг.
| Показатели | 2004г. | 2005г. | Отклонение (+;-) | Темп роста % |
| Выручка от продажи продукции, руб. | 376275,0 | 530883,1 | 154608,1 | 141,09 |
| Средняя величина кредиторской задолженности, руб. | 39464,5 | 62443,5 | 22979 | 158,23 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты | 9,53 | 8,5 | -1,03 | 89,19 |
| Средний период погашения кредиторской задолженности, дни | 38 | 42 | 4 | 110,53 |
Оборачиваемость кредиторской задолженности по поставщикам характеризуется показателями:
-
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности; -
средний период погашения кредиторской задолженности.
Средняя величина кредиторской задолженности составила на начало периода 39464,5 руб. ((33114+45815):2), а на конец периода составила 62443,5 руб. ((45815+ 79072):2).
Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции к средней величине кредиторской задолженности, и составляет 9,53 оборотов за 2004г. (376275,0:39464,5) , а за 2005г. составила 8,5 оборотов (530883,1:62443,5). Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился на 1,03 (8,5-9,53) оборота, и снизился на 10,81% (8,5-9,53х100).
Средний период погашения кредиторской задолженности за год увеличился на 4 дня и составил 38 дней за 2004г. и 42 дня за 2005г.
Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому нужно сравнить показатели дебиторской и кредиторской задолженности.
После детального изучения состояния дебиторской и кредиторской задолженность на анализируемом предприятии ООО «ФАКТОР» необходимо провести их сравнительный анализ и определить, как соотношение между ними повлияло на платежеспособность анализируемой организации. Этот анализ приведен в таблице 13.
Таблица 13 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ФАКТОР» за 2005г.
| Показатели | На начало периода | На конец периода |
| Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб. | 80684 | 65163 |
| Сумма кредиторской задолженности, тыс. руб. | 45815 | 79072 |
| Продолжительность погашения дебиторской задолженности, дни | 69 | 49 |
| Продолжительность погашения кредиторской задолженности, дни | 38 | 42 |
| Приходится дебиторской задолженности на рубль кредиторской задолженности, руб. | 1,76 | 0,82 |
| Соотношение периода погашения дебиторской и кредиторской задолженности, обороты | 1,82 | 1,17 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты | 9,53 | 8,5 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты | 5,23 | 7,28 |
| Средний период погашения кредиторской задолженности, дни | 38 | 42 |
| Средний период погашения дебиторской задолженности, дни | 69 | 49 |
Сопоставляя дебиторскую и кредиторскую задолженность анализируемого предприятия, можно сделать вывод, что как в 2004 г., дебиторская задолженность превышает кредиторскую в 1,76 раза (80684:45815) и в 0,82 раза в 2005 г. (65163:79072) , что на первый взгляд позволяет судить о повышении эффективности системы расчетно-платежной дисциплины с дебиторами и кредиторами. При этом в 2005г. по сравнению с 2004 г. наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Однако коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на конец отчетного периода равный 8,5 оборотам (530883,1:62443,5) превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на 1,22 оборота (8,5-7,28). Вместе с тем, средний срок погашения долговых требований составил на конец 2005 г. 49 дней, средний срок погашения долговых обязательств составил 42 дня. Это свидетельствует о то, что ООО «ФАКТОР» исполняет свои обязательства перед кредиторами быстрее, чем дебиторы рассчитываются по долгам с данной организацией.
Индекс покрытия кредиторской задолженности долгами дебиторов на начало года составил 1,76 пункта на конец года 0,82 пункта. Это характеризует достаточную степень обеспеченности текущей кредиторской задолженности средствами, которые числятся в дебиторской задолженности. На один рубль обязательств на начало года приходится 1,76 рубля долгов дебиторов. Снижение этого показателя до 0,82 рубля свидетельствует о некотором снижении платежеспособности анализируемой организации за истекший период.
В ООО «ФАКТОР» возникновение дебиторской и кредиторской задолженности считается обычным явлением, т.к. вызывается действующими формами расчетов между партнерами, а так же следствием нормальных хозяйственных отношений, продажи в кредит или с отсрочкой платежа.
Предприятию необходимо следить за возникновением нарушений расчетно-платежной дисциплины, т.к. ее состояние оказывает существенное влияние на его платежеспособность и финансовую устойчивость.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является составной частью анализа платежеспособности (ликвидности) организации.
3.3 Анализ ликвидности и платежеспособности на примере ООО «ФАКТОР»
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.