Файл: Решение. При решении задачи необходимо пользоваться положениями Главы 26. 2 Нк рф. Объект Доходы.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 53
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Практические задачи к теме 55.1 Решение.При решении задачи необходимо пользоваться положениями Главы 26.2 НК РФ.1.Объект «Доходы»Согласно статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. Следовательно, составе доходов необходимо учесть выручку от продажи товаров и внереализационные доходы.9500 тыс. руб. + 400 тыс. руб. = 9 900 т. руб.Статьей 346.20 НК РФ установлена ставка УСН с объектом «доходы» в размере 6 %. УСН = 9 900 тыс.руб. * 6% = 594 тыс. руб.Исчисленную сумму налога можно уменьшить на сумму исчисленных и уплаченных страховых взносов как за себя, так и за работников, но не более чем на 50 % (статья 346.21 НК РФ п.1 п.3.1).Сумма взносов за работников:880 тыс. руб. * 30 % = 264 тыс. руб., Фиксированный платеж за самого ИП составляет для 2020 г. - 40 874 руб. (п. 1 ст. 430 НК РФ).Общая сумма уплаченных взносов:264 т. руб. + 40,9 тыс. руб. = 304,9, что больше 50 % (594 *50% = 297)Сумма УСН к уплате = 594тыс. руб. - 297 тыс. руб. = 297 тыс. руб.2. Объект «Доходы – расходы»Перечень расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы, определен статьей 346.16 НК РФ и является закрытым. В составе расходов можно учесть материальные затраты, заработную плату и арендные платежи, при этом, в составе расходов не учитывается амортизация.Налогооблагаемая база составит:9 900 тыс. руб. – (4800 + 880 + 297 + 35 *12 +264) = 3239 тыс.руб.УСН = 3239 * 15 % = 486 тыс. руб.При данном методе необходимо сравнить сумму исчисленного налога с минимальным налогом, который составляет 1 % от выручки (п.6 ст.346.18 НК РФ).9 500 т. руб. * 1 % = 95 тыс. руб.Следовательно, уплатить в бюджет следует 486 тыс. руб.Вывод: Для данного предпринимателя наиболее выгодным является применение УСН с объектом «Доходы».5.2.Ответ.Условия перехода на УСН закреплены в статье 46.12 НК РФ . Для перехода на УСН необходимо соблюдение следующих условий:1. Лимит доходов за 9 месяцев, чтобы перейти на УСН со следующего года, должен быть на уровне 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК) - условие выполняется.2. Численность сотрудников за отчетный и налоговый периоды для компаний и ИП на упрощенке не должна превышать 100 человек - выполняется. (пп.15 п.3 статьи 346.12 НК РФ)3. Стоимость основных средств на 1 октября 2020 года не должна превышать 150 000 000 руб. (пп.16 п.3 статьи 346.12 НК РФ) – выполняется
4. Доля участия других организаций – не более 25% (пп.14 п.3 статьи 346.12 НК РФ) - не соблюдено.Вывод: ООО не может перейти на УСН.5.3.Решение.При применении УСН доходы и расходы учитываются по кассовому методу (статья 346.17 НК РФ), поэтому налогооблагаемая база составит:44 600 тыс. руб. - 49 300 руб. = убыток 4700 т. руб.5.4. Решение.Перечень расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы, определен статьей 346.16 НК РФ и является закрытым. В составе расходов можно учесть заработную плату и оплату труда в повышенном размере за работу в выходные или праздничные дни, при этом, в составе расходов не учитывается премии ко дню работника сельского хозяйства не могут быть учтены в составе расходов.Налогооблагаемая база = 79 420 т. руб. – (68070 – 190) = 11 540 тыс. руб.При применении УСН «доходы минус расходы» можно уменьшить налоговую базу текущего года на сумму убытка, полученного по итогам прошлых лет (п.7 статьи 346.18 НК РФ).11 540 тыс. руб. – 260 тыс. руб. = 11 280 тыс. руб.Сумма УСН = 11 280 т. руб. * 15 % = 1 692 тыс. руб.5.5. Решение.При решении задачи необходимо пользоваться положениями Главы 26.2 НК РФ. Сумма УСН = 97 000 тыс. руб. * 6 % = 5 820 тыс. руб.Исчисленную сумму налога можно уменьшить на сумму исчисленных и уплаченных страховых взносов за работников, но не более чем на 50 %(статья 346.21 НК РФ п.1 п.3.1). .К уплате в бюджет причитается УСН в сумме: 5 820 т. руб. – 621 т. руб. = 5 199 т. руб.5.6. Решение.Налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», при расчете единого налога разрешается учитывать расходы (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.Списать первоначальную стоимость на расходы можно с момента ввода оплаченных основных средств в эксплуатацию.Следовательно, принять в составе расходов можно только сумму оплаченных расходов по одной установке в размере:1500 т. руб. * 0,75% = 1 125 т. руб.Налогооблагаемая база = 19 200 т. руб. – ( 16 300 т.руб. + 1 125 т. руб.) = 1 775 т. руб.При применении УСН «доходы минус расходы» можно уменьшить налоговую базу текущего года на сумму убытка, полученного по итогам прошлых лет. (п.7 статьи 346.18 НК РФ).1 775 т. руб. – 185 т. руб. = 1 590 т. руб.Сумма УСН = 1 590 т. руб. * 15 % = 238,5 тыс. руб.
5.7. Решение.1. Объект «Доходы».Согласно статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. В общем случае в состав доходов при УСН включают стоимость имущества, полученного безвозмездно. Его стоимость должна быть определена по рыночной цене.Сумма дохода составит:29 870 т. руб. + 2035 т. руб. = 31 905 т. руб.Сумма УСН = 31905 т. руб. * 6 % = 1914,3 т. руб.Исчисленную сумму налога можно уменьшить на сумму исчисленных и уплаченных страховых взносов за работников, но не более чем на 50 %.1914,3 т. руб. – 435 т. руб. = 1479,3 т. руб.2. Объект «Доходы – расходы».Что касается расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, которые были произведены до перехода на УСН, то налогоплательщик имеет право включить в расходы остаточную стоимость таких основных средств (пп.3 п.3 статьи 346.16 НК РФ). Остаточная стоимость основных средств представляет собой разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления) объектов и суммой начисленной по ним амортизации в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Срок (период) списания зависит от срока полезного использования объекта основных средств.Если СПИ от 3 до 15 лет то в первый год применения УСН списывается 50 % стоимости, во второй – 30 %., в третий – 20 %. Если СПИ более 15 лет, стоимость списывается в течении 10 лет равными долями (пп.3 п.3 статьи 346.16 НК РФ).31 905 т. руб. – (26421 т. руб. + 1830 т. руб. + 8431 т. руб. * 50 % + 12 890 т. руб. : 10 лет = убыток 1 850,5 т. руб.В данном случае, будет уплачен минимальный налог:29870 т. руб. * 1 % = 298,7 т. руб.Вывод: Наиболее оптимален второй вариант.5.8. Решение.Согласно статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. Следовательно, сумма доходов, включаемая в налогооблагаемую базу, при исчислении УСН составит:190 700 т. руб. + 398 т. руб. = 191 098 т. руб.Сумма УСН = 191 098 т. руб. * 6 % = 11 465,88 т. руб.Исчисленную сумму налога можно уменьшить на сумму исчисленных и уплаченных страховых взносов за работников, но не более чем на 50 %(статья 346.21 НК РФ п.1 п.3.1). Поэтому, к уплате в бюджет причитается:УСН к уплате = 11 465,88 т. руб. – 180 т. руб. = 11 285,88 т.руб.
4. Доля участия других организаций – не более 25% (пп.14 п.3 статьи 346.12 НК РФ) - не соблюдено.Вывод: ООО не может перейти на УСН.5.3.Решение.При применении УСН доходы и расходы учитываются по кассовому методу (статья 346.17 НК РФ), поэтому налогооблагаемая база составит:44 600 тыс. руб. - 49 300 руб. = убыток 4700 т. руб.5.4. Решение.Перечень расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы, определен статьей 346.16 НК РФ и является закрытым. В составе расходов можно учесть заработную плату и оплату труда в повышенном размере за работу в выходные или праздничные дни, при этом, в составе расходов не учитывается премии ко дню работника сельского хозяйства не могут быть учтены в составе расходов.Налогооблагаемая база = 79 420 т. руб. – (68070 – 190) = 11 540 тыс. руб.При применении УСН «доходы минус расходы» можно уменьшить налоговую базу текущего года на сумму убытка, полученного по итогам прошлых лет (п.7 статьи 346.18 НК РФ).11 540 тыс. руб. – 260 тыс. руб. = 11 280 тыс. руб.Сумма УСН = 11 280 т. руб. * 15 % = 1 692 тыс. руб.5.5. Решение.При решении задачи необходимо пользоваться положениями Главы 26.2 НК РФ. Сумма УСН = 97 000 тыс. руб. * 6 % = 5 820 тыс. руб.Исчисленную сумму налога можно уменьшить на сумму исчисленных и уплаченных страховых взносов за работников, но не более чем на 50 %(статья 346.21 НК РФ п.1 п.3.1). .К уплате в бюджет причитается УСН в сумме: 5 820 т. руб. – 621 т. руб. = 5 199 т. руб.5.6. Решение.Налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», при расчете единого налога разрешается учитывать расходы (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.Списать первоначальную стоимость на расходы можно с момента ввода оплаченных основных средств в эксплуатацию.Следовательно, принять в составе расходов можно только сумму оплаченных расходов по одной установке в размере:1500 т. руб. * 0,75% = 1 125 т. руб.Налогооблагаемая база = 19 200 т. руб. – ( 16 300 т.руб. + 1 125 т. руб.) = 1 775 т. руб.При применении УСН «доходы минус расходы» можно уменьшить налоговую базу текущего года на сумму убытка, полученного по итогам прошлых лет. (п.7 статьи 346.18 НК РФ).1 775 т. руб. – 185 т. руб. = 1 590 т. руб.Сумма УСН = 1 590 т. руб. * 15 % = 238,5 тыс. руб.
5.7. Решение.1. Объект «Доходы».Согласно статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. В общем случае в состав доходов при УСН включают стоимость имущества, полученного безвозмездно. Его стоимость должна быть определена по рыночной цене.Сумма дохода составит:29 870 т. руб. + 2035 т. руб. = 31 905 т. руб.Сумма УСН = 31905 т. руб. * 6 % = 1914,3 т. руб.Исчисленную сумму налога можно уменьшить на сумму исчисленных и уплаченных страховых взносов за работников, но не более чем на 50 %.1914,3 т. руб. – 435 т. руб. = 1479,3 т. руб.2. Объект «Доходы – расходы».Что касается расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, которые были произведены до перехода на УСН, то налогоплательщик имеет право включить в расходы остаточную стоимость таких основных средств (пп.3 п.3 статьи 346.16 НК РФ). Остаточная стоимость основных средств представляет собой разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления) объектов и суммой начисленной по ним амортизации в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Срок (период) списания зависит от срока полезного использования объекта основных средств.Если СПИ от 3 до 15 лет то в первый год применения УСН списывается 50 % стоимости, во второй – 30 %., в третий – 20 %. Если СПИ более 15 лет, стоимость списывается в течении 10 лет равными долями (пп.3 п.3 статьи 346.16 НК РФ).31 905 т. руб. – (26421 т. руб. + 1830 т. руб. + 8431 т. руб. * 50 % + 12 890 т. руб. : 10 лет = убыток 1 850,5 т. руб.В данном случае, будет уплачен минимальный налог:29870 т. руб. * 1 % = 298,7 т. руб.Вывод: Наиболее оптимален второй вариант.5.8. Решение.Согласно статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. Следовательно, сумма доходов, включаемая в налогооблагаемую базу, при исчислении УСН составит:190 700 т. руб. + 398 т. руб. = 191 098 т. руб.Сумма УСН = 191 098 т. руб. * 6 % = 11 465,88 т. руб.Исчисленную сумму налога можно уменьшить на сумму исчисленных и уплаченных страховых взносов за работников, но не более чем на 50 %(статья 346.21 НК РФ п.1 п.3.1). Поэтому, к уплате в бюджет причитается:УСН к уплате = 11 465,88 т. руб. – 180 т. руб. = 11 285,88 т.руб.