Налогообложение физических лиц в Германии.Основа бюджета ФРГ – налоговые поступления от деятельности предприятий, граждан и нерезидентов в пределах межгосударственных соглашений. Уровень обложения доходов плательщиков доходит до 70 % от валового дохода.Физическое лицо признается налоговым резидентом Германии, если соблюдается любое из следующих условий:

• 
  Лицо фактически находится на территории страны не менее 183 дней в течение календарного года;
  
• 
  Центр его жизненных интересов находится в Германии.
  

В Германии свой вклад в признание страны центром жизненных интересов могут вносить любые из следующих обстоятельств:

1. 
   У лица есть недвижимость в Германии (неважно, своя или арендуемая, даже наличие комнаты в квартире у друга может быть достаточно);
   
2. 
   Проживание семьи в стране;
   
3. 
   В стране учатся несовершеннолетние дети.
   

Система разделения на налоговые классыРазделение населения по уровню доходов довольно распространенная практика в мире. Для каждой из выделенных групп государство устанавливает либо отдельные ставки налогов, либо свой перечень фискальных льгот. Успешно пользуется этим опытом и Германия.Здесь налогоплательщиков поделили на налоговые классы: шесть категорий, для которых определен разный уровень налогового сбора, а также список положенных социальных услуг.

1. 
    I класс: одинокие работники (неженатые, разведенные, вдовцы), а также те, чьи супруги трудятся за пределами ФРГ и те, кто работает первый год;
   
2. 
   II класс: родители-одиночки, но только при условии, что несовершеннолетние дети проживают вместе с ними;
   
3. 
   III класс: доход одного супруга выше, чем у супруга с налоговым классом V;
   
4. 
   IV класс: супруги с примерно одинаковым доходом;
   
5. 
   V класс: доход одного супруга ниже, чем у супруга с налоговым классом III;
   
6. 
   VI класс: лица, имеющие вторую работу или лица с несколькими источниками дохода
   

---

Класс каждого плательщика зависит не только от размера заработка, а еще от семейного положения, количества детей и даже состояния здоровья. Для людей с высоким ежегодным доходом предусмотрен шестой класс и максимальные налоговые ставки. Для самого уязвимого в финансовом плане слоя населения предусмотрен первый класс и соответствующие ему послабления.Принадлежность к тому или иному классу не является постоянным явлением. При изменении семейного статуса либо других обстоятельств работник может переходить из класса в класс. Соответственно, схема налогообложения в отношении него тоже будет меняться.Налог на доходыОсновным налогом для немцев и граждан других стран, получающих доход на территории ФРГ, по праву считают подоходный. Он составляет базу для многих удержаний из дохода физлиц в Германии и исчисляется по прогрессивной ставке. Под его обложение попадают:

• 
  зарплаты,
  
• 
  роялти, дивиденды,
  
• 
  доход от частного предпринимательства,
  
• 
  прибыль от услуг аренды,
  
• 
  доход самозанятых лиц.
  

Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода, полученного из источников в Германии. Доходы физических лиц облагаются налогом по прогрессивным ставкам: 0% - в отношении дохода до 9 744 EUR; 14% - в отношении дохода от 9 744 EUR до 57 918 EUR; 42% - в отношении дохода от 57 918 EUR до 274 612 EUR; 45% - в отношении дохода от 274 612 EUR.НДСВ настоящее время действуют три процентные ставки НДС в Германии:

• 
  главная (или общая) — 19%;
  
• 
  пониженная — 7% (на основные продукты питания, товары первой жизненной необходимости, книги, журналы);
  
• 
  нулевая.
  

По сниженной ставке уплачивают НДС гостиницы и предприятия общественного питания, компании, осуществляющие пассажирские перевозки. Индивидуальные ставки разработаны для фермеров (5,5%) и лесников (10,7%). Кроме того, в налоговом законодательстве Германии существует закон, освобождающий определенные категории граждан от уплаты НДС (нулевая ставка). Среди них можно назвать врачей, включая ветеринаров и

---

представителей нетрадиционной медицины, страховых агентов.

Налог солидарности

Также взимается дополнительный налог солидарности по ставке в 5,5% с суммы подоходного налога. Он постепенно снижается и база его ограничивается.

Это своеобразная плата за воссоединение страны, призван выровнять перекос в инфраструктурном развитии.

Церковный налог

Размер платежа устанавливают на уровне каждой федеральной земли. Право на отказ от церковного налога закреплено законодательно, но для его отмены потребуется подать заявление в паспортный стол.

Ставка: 8-9 % от размера НДФЛ, но не более 3,5 % от суммы доходов

Социальные взносы

В Германии взимаются следующие социальные взносы:

• 
  Пенсионное страхование по ставке 18.6% с дохода до 85 200 EUR (в некоторых федеральных землях ниже). Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
  
• 
  Страхование от безработицы по ставке 2,4% с дохода до 85 200 EUR (в некоторых федеральных землях ниже). Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
  
• 
  Медицинское страхование по ставке 15,9% с дохода до 58 050 EUR. Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
  
• 
  Страхование по обеспечению длительного ухода по ставке 3,05% (3,3% для бездетных старше 22 лет) с дохода до 58 050 EUR. Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
  
• 
  Страхование производственного травматизма, ставки зависят от сектора экономики, взносы уплачиваются работодателем.
  
• 
  Страхование от банкротства. Взнос по ставке 0,06% с дохода до 85 200 EUR уплачивается работодателем.
  

Налог на недвижимость Размер ставки налога на недвижимость в Германии будет зависеть от возраста и износа жилья.Базовая ставка составляет 0,35% от оценочной стоимости жилья в год. Но существует и муниципальные коэффициенты, которые могут быть от 0,98% до 2,84% от оценочной стоимости жилья в год, что более вероятно.Если дом построен в 1925 году и позже, то налог составит 2% от стоимости, дома старше 1924 года попадают под ставку 2,5% от стоимости.

---

Смотрите также файлы

• Парадоксы педагогической науки самостоятельная работа с научными источниками.docx

• 1. Апаратты брмалануы немесе жоалуы салдарынан олданушыа орны толмас зиян келтіретін кез келген рекеттерден апаратты орау.docx

• Основними напрямками розвитку в умовах ринкових відносин є підвищення виходу придатного прокату.docx

• Предмет регулирования междунго частного права частноправовые отношения, отягощённые иностранным элементом.docx

• Эзоп. Ворон и лисица. И. Крылов. Ворона и лисица (урок литературного чтения, 3 класс).docx