Четвертый шаг. Расчет изменения себестоимости про­данных товаров, продукции и услуг.

108936-159016,16 = -50988,16 тыс. руб. Это означает, что прибыль от продаж увеличилась на эту сумму в связи со снижением себестоимости товаров, продук­ции (работ, услуг), т.е. ∆ p(s) составит -50988,16 тыс. руб., т.е. второй фактор оказал влияние на (+50988,16) тыс. руб.

Пятый шаг. Расчет изменения коммерческих расходов при неизмененном объеме продаж: 1269 — 1468,34 = -199,34 руб. Этот фактор также увеличил прибыль от продаж на 199,34 руб., т.е. ∆ др(кр) составил

+199,34 руб.

Шестой шаг. Расчет влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на продукцию, услуги. Сравним два объема продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам предыдущего и отчетного годов:

108936-159068,29 = -50132 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что продавали продукцию, товары, услуги по более низким ценам и получили в связи с этим снижение прибыли ∆Р(ц) на сумму (-50132) тыс. руб.

Седьмой шаг. Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации продукции (работ, услуг) (в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров) на изменение прибыли от продаж.

Для этого выполним расчет по предлагаемой методике:

1052,13 – (771 ´1,3646) = 1052,16-1052,1 = 0,06

Баланс отклонений, оказавших влияние на изменение прибыли от продаж в 2004г. по сравнению с 2002 годом:

281,13 + 50988,16 + 199,34+(-50132) +0,06 = 1137 тыс. руб.

Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она увеличилась за счет влияния двух факторов: роста объема производства (работы, услуги) (+281,13тыс. руб.) и снижения себестоимости продукции (+50988,16 тыс. руб.). Оставшийся фактор — снижение цен реализации — привел к по­нижению прибыли от продаж на общую сумму 50132 тыс. руб.

Приведенные расчеты наглядно показывают, что данная орга­низация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и, прежде всего, за счет снижения произ­водственной себестоимости реализации, коммерческих и управ­ленческих расходов, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.

Используя данные ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» — таблицы 19, можно рассчитать ряд показателей оценки качествен­ного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких, как:

---

• 
  маржинальный доход, обеспечивающий покрытие посто­янных затрат и получение прибыли (МД), тыс. руб.;
  
• 
  точка критического объема продаж (г), тыс. руб.;
  
• 
  запас финансовой прочности (ЗФП), тыс. руб. Оптимальное значение этого показателя — свыше 60% от объема продаж.
  

Порядок исчисления названных показателей представлен в таблице 20.

Таблица 20 - Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов

Показатель	Код строки ф.№2	Сумма, тыс. руб.		Изменение (+,-) гр. 1 — гр. 2
		2003 г.	2004 г.
1	2	3	4	5
1. Выручка от продаж, N	010	116 565	108 936	-7 629
1. Себестоимость проданных товаров, работ, ус­луг (производственная) — переменные затраты, Sncp	020	115 794	107 028	-8 766
3. Валовая прибыль (маржинальный доход), МД (п. 1 - п. 2)	029	1 847	1 908	61
4. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, d (п. 3 : п. 1)	—	0,02	0,02	0
5. Постоянные и условно-постоянные затраты, 'Snocr	030 + 040	1076	1269	193
6. «Критическая точка» объема продаж (порог рентабельности) (п. 5 : п. 4), г	—	67 906,84	72 452,72	4 546
7. Запас финансовой прочности (п. 1 — п. 6)	—	48 658,16	36 483,28	-12 175
8. То же, % к объему продаж (п. 7 : п. 1)		0,42	0,33	0
9. Прибыль (убыток) от продаж	050	771	639	-132
10. Прибыль от продаж, в % к ЗФП (п. 9 : п. 7)	—	1,58	1,75	0

---

Данные таблицы 20 свидетельствуют, что валовая прибыль (мар­жинальный доход) в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличилась на 61 тыс. руб. от значения 2003 года, а выручка от продаж — в снизилась на 7629 тыс. руб.. Критическая точка объема продаж, или, как еще ее называют, «точка безубыточности» (порог рентабельности), в 2003 году составляла 67906,84 тыс.руб., в 2004 году — 72452,7 тыс. руб. Значит, объем продаж, превышающий этот по­рог, был безубыточен и рентабелен.

Запас финансовой прочности (ЗФП) в процентах к объему продаж соответственно составил 42 и 33%. В 2004 году по сравнению с 2003 годом ЗФП уменьшился — на 9 пунктов. При том, что его нормативное значение находится в пределах 60—70% достигнутый в 2004 году уровень ЗФП низок. Его следует поднять до норматив­ного уровня на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка.

Общая модель зависимости запаса финансовой прочности от других финансовых показателей можно представить формулой:

Sпост

ЗФП = N – r = N - --------, тогда:

d
% ЗПФ¹ = ЗПФ / N × 100
Сложившийся в отчетном периоде процент запаса финан­совой прочности на уровне 33,0% свидетельствует о том, что у организации высок риск возникновения финансовых затруднений, необходимо увеличить его величину хотя бы до 50%.

Приведенные расчеты наглядно показывают, что данная орга­низация располагает резервами увеличения прибыли от реализации продукции и услуг и прежде всего за изменения структуры производства за счет увеличения возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и услуг.
3.3 Прогнозирование финансовых показателей с учетом производственной программы
К важнейшим показателям, характеризующим результаты про­изводственной деятельности предприятия и его структурных под­разделений, следует отнести объем выпущенной (произведенной) продукции. Согласно Временным указаниям по отражению в фор­мах государственного статистического наблюдения показателей промышленной продукции, утвержденным постановлением Гос­комстата РФ по согласованию с Минэкономики РФ и Минфином РФ от 31 декабря 1996 г. № 153, объем выпущенной (произведен­ной) продукции включает стоимость:

• 
  готовых изделий (продуктов), выработанных за отчетный период всеми подразделениями юридического лица, пред­назначенных для реализации на сторону, передачи своему капитальному строительству и своим непромышленным подразделениям, зачисления в состав основных фондов, а также выдачи своим работникам в счет оплаты труда;
  
• 
  работ (услуг) промышленного характера, выполненных по заказам со стороны, для своего капитального строительства и своих непромышленных подразделений, а также работ по модернизации и реконструкции собственного производства;
  
• 
  работ по изготовлению продукции (изделий) с длительным производственным циклом, производство которых в от­четном периоде не завершено;
  
• 
  полуфабрикатов своей выработки, отпущенных за отчет­ный период на сторону, своему капитальному строитель­ству и своим непромышленным подразделениям.
  

---

На предприятии, выбранном в качестве объекта исследова­ния, показатель объема выпущенной продукции включает коли­чество и стоимость товаров для перепродажи основных товаров — молочной продукции и колбасных изделий.

Важнейшим направлением внутрихозяйственного анализа дея­тельности предприятия является контроль за выполнением произ­водственной программы продаж в натуральном и стоимостном выражении. Поэтому необходимо прежде всего уделить внимание следующим аналитическим процедурам: иссле­дованию и оценке выполнения плана продаж, а также его динамики в целом по предприятию и его подразделе­ниям — отделам внутри магазина. При этом важно оценить изменения фактического выпуска продукции за отчетный период по сравнению с запланированным, а также с фактическим объ­емом за предыдущий период не только в действующих, но и в со­поставимых (средних) ценах, что позволяет установить влияние ценового фактора на этот показатель (табл. 21).

Аналитические данные таблицы 21 свидетельствуют о том, что в отчетном году объем проданной продукции в данных отделах по сравнению с предыдущим годом возрос на 25 564 тыс. руб. или на 21,3%. Та­кое существенное увеличение вызвано, прежде всего, ростом цен. Это подтверждается тем фактом, что при пересчете того же объема продукции в сопоставимые (средние) цены уровень ди­намики оценивается уже в 15,5%. Более высокий рост цен на­блюдается по продукции, выпускаемой лейкопластырным цехом (в действующих ценах прирост объема составляет 26,3%, а в со­поставимых — только 5,7%).

В отличие от положительной оценки динамики производства по иному обстоит дело с выполнением производственной про­граммы продаж продукции.

Таблица 21 - Выполнение плана и динамика производства продукции, тыс. руб.

Показатель	2003 год	2004 год		Отклонение (+, —)		%выпол­нения плана	Темп роста, %
		по плану	факти­чески	от плана	от 2003года
1	2	3	4	5	6	7	8
Объем продаж в действующих ценах — всего.В том числе:	120 072	163 524	145 636	-178 88	+25 564	89,1	121,3
по молочному отделу	59 165	68 211	68 751	+540	+9568	100,8	116,2
по колбасному отделу	60 907	95 313	76 885	-18 428	+ 15 978	80,7	126,3
Объем проданной про­дукции в сопоставимых ценах	116 564	147 581	108936	-12 953	+ 18 064	91,2	115,5
Продолжение таблицы 21
1	2	3	4	5	6	7	8
В том числе:
по молочному отделу	50 024	64 568	64 308	-260	+ 14 284	99,6	128,6
по колбасному отделу	66 540	63 013	70 320	-12 693	+3780	84,7	105,7

---

Из таблицы 21 видим, что по сравнению с намеченным планом предприятие недополучило выручки на 17 888 тыс. руб., причем это связано с невыполнением плана в колбасном отделе. Вместе с тем и молочный отдел обеспе­чил выполнение плана в основном за счет увеличения цен на свою продукцию (при пересчете в сопоставимые цены назван­ный показатель составляет уже 99,6%, а не 100,8% в действую­щих ценах). Поэтому в ходе внутрихозяйственного анализа не­обходимо определить причины выявленной ситуации на основе углубленного анализа объема выпуска продукции (табл. 22).

Таблица 22 - Выполнение плана и динамика производства продукции в действующих ценах по молочному и колбасному отделам, тыс. руб.

Показатель	2003 год	2004 год		Отклонение (+, —)		% выпол- нения плана	Tемп роста % N
		по плану	факти- чески	от плана	от 2003 года
1	2	3	4	5	6	7	8
1 Молочный отдел
пастеризованное молоко	10 018	13 331	12 799	-532	+2781	96,0	127,8
стерилизованное молоко	5443	9246	7122	-2124	+ 1679	77,0	130,8
кисломолочная продукция	19 725	19 638	20 115	+477	+390	102,4	102,0
творожная масса	23 978	25 996	28 715	+2719	+4737	110,5	119,8
Итого продукции молочного отдела	59 165	68 211	68 751	+540	+9586	100,8	116,2
II Колбасный отдел
варенные колбасы	37 738	28 809	29 732	+923	+8006	103,2	78,8
копченные колбасы	15 982	16 646	20 135	+3489	+4153	121,1	126,0
сырокопченые колбасы	1707	5541	3265	-2276	+ 1558	58,9	191,3
сосиски	2932	36 291	17 147	-19 144	+ 14 215	47,2	5,8 раза
сардельки	2542	6872	6012	-860	+3470	87,5	2,4 раза
шпикачки	6	1154	594	-560	+588	51,5	99 раз
Итого по колбасному отделу	60 907	95 313	76 885	-18 428	+ 15 978	80,7	126,2
Всего продукции	120 072	163 524	145 636	-17 888	+25 564	89,1	121,3

---

Смотрите также файлы

• 3. Технологическая часть 1 Описание ассортимента изделий.docx

• Пдд для 8 класса.docx

• Предмет и задачи экономики транспортной отрасли.docx

• Технологическое проектирование производства хлебобулочных изделий производительностью 910 тонн в сутки.docx

• 1. мірді 2ші жылындаы балаларды жйкепсихикалы даму крсеткіштері, диагностикалы баалау.docx