Добавлен: 09.11.2023
Просмотров: 45
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
По итогам проведенного анализа организации кассы и учета кассовых операций можно сделать вывод о том, что в ООО «Анастасия И И» бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства.
В ООО «Анастасия И И» все расчеты со своими контрагентами осуществляет с помощью безналичных денежных средств через расчетный счет, открытый в коммерческом банке. Расчетный счет ООО «Анастасия И И» открыт в центральном отделении обслуживающего банка предназначен для хранения денежных средств в рублях, а также осуществления расчетов со сторонними организациями, физическими лицами и сотрудниками компании. Данный расчетный счет является для компании основным, через него проходят практически все денежные расчета компании.
На данный расчетный счет зачисляются денежные средства:
-
от покупателей в качестве оплаты за товары; -
возврат авансовых платежей от поставщиков; -
зачисление банковских кредитов; -
поступление денежные средства из кассы.
В перечисленных выше операциях по зачислению денежных средств на расчетный счет ООО «Анастасия И И» является получателем средств.
Направления расходования денежных средств с расчетного счета:
-
оплата поставщикам за полученные товары или услуги; -
выплата заработной платы сотрудникам; -
оплата налогов и страховых взносов.
Все расчеты со своими контрагентами ООО «Анастасия И И» проводит в рублях через расчетный счет, компания не открывала валютные счета и не имеет специальные счета.
Для проведения любой расходной операции по расчетному счету ООО «Анастасия И И» должен предоставит в банк расчетный документ, которой оформлен в установленном порядке. Для расходования денежных средств с расчетного счета компания применяет платежные поручения.
Под платежным поручением понимается оформленное расчетным документом распоряжение владельца счета обслуживающему банку, о переводе определенной суммы на банковский счет получателя денежных средств. Платежные поручения оформляются в бумажном или электронном виде, как правило, организации используют система банк-клиент, через которую отправляют электронные платежные поручения в банк и где могут следить за своими банковскими выписками.
Существуют следующие стадии движения средств на расчетном счете ООО «Анастасия И И»:
-
поступление на расчетный счет денежных средств, что приводит к увеличению остатка денежных средств на расчетном счете компании; -
расходование с расчетного счета денежных средств, что приводит к уменьшению остатка денежных средств на расчетном счете компании.
Учет движения денежных средств на расчетном счете ООО «Анастасия И И» отражается на активном счете 51 «Расчетный счет».
По дебету данного счета происходят операции по поступлению денежных средств на расчетный счет компании. Расходование денежных средств со счета отрежется по кредиту счета 51 «Расчетный счет».
Расходование денежных средств с расчетного счета в ООО «Анастасия И И» оформляется платежными поручениями. Списание средств с расчетного счета ООО «Анастасия И И» может происходить по распоряжению или без него в случаях, которые предусмотрены законодательством, а также договором между банком и компанией.
Основанием для отражения в учете операций по движению денежных средств является банковская выписка по расчетному счету с приложением к ней денежно-расчетных документов. Получение выписки по расчетному счету является обязанностью кассира.
Все операции проводимые банков сопровождаются списанием комиссии за расчетно-кассовое обслуживание, такое списание денежные средств оформляется мемориальными ордерами, которые также прилагаются к банковской выписке.
Банковская выписка является регистром аналитического учета и является основанием для отражения операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета.
Платежные документы на расходование средств и их поступление хранятся вместе с банковскими выписками. В случае если при проведении проверки банковских выписок, выявлено ошибочное отнесение суммы в кредит или дебет счета 51, то они отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».
Рассмотрим какими проводками в бухгалтерском учете компании отражаются типовые операций по расчетному счету.
Таблица 2.5 - Типичные записи на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету ООО «Анастасия И И»
| № | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит |
| 1. | Поступили на расчетный счет денежные средства из кассы | 51 | 50 |
| 2. | Поставщик вернул на расчетный счет аванс, полученный ранее в счет будущей поставки | 51 | 60 |
| 3. | Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей | 51 | 62 |
| 4. | Получен на расчетный счет краткосрочный кредит из банка | 51 | 66 |
| 5. | Зачислены на расчетный счет денежные средства, которые являются вкладом в уставный капитал компании | 51 | 75-1 |
| 6. | Получено на расчетный счет от страховой организации страховое возмещение | 51 | 76-1 |
| 7. | Получены на расчетный счет денежные средства по выставленной компанией претензии | 51 | 76-2 |
| 8. | С расчетного счета перечислены страховые взносы за сотрудников | 69 | 51 |
Данные по банковской выписке заносятся в бухгалтерскую программу и отражаются в журнале хозяйственных операций, а также автоматически дублируются в журнале по счету 51 «Расчетный счет», далее данные они попадают в главную книгу и в бухгалтерский баланс.
Таким образом, формируется аналитический и синтетический учет банковских операций в ООО «Анастасия И И».
Применение всего одной формы расчетных документов при расчетных операциях, конечно, упрощает трудоемкость учетного процесса, но снижает уверенность организации в сохранности денежных средств. Поэтому можно рекомендовать ООО «Анастасия И И» при расчетах использовать и другие формы, например платежные требования, а также инкассо.
Таким образом, в целом бухгалтерский учет банковских операций в ООО «Анастасия И И» организован на должном уровне.
2.3 Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Анастасия»
В предыдущих параграфах было рассмотрено документальное оформление и порядок учета операций с денежными средствами в ООО «Анастасия И И».
Операции с наличными денежными средствами в организации занимают небольшой процент от общего объема расчетов компании. В основном через кассу происходит выдача заработной платы новым сотрудникам, которым еще не оформлена банковская карта для получения заработной платы, либо выдача наличных денежных средств под отчет.
В основном все операции с денежными средствами организации проходят по счету 51 «Расчетный счет». На данном счете отражается все поступления и выбытия денежных средств организации.
При безналичных расчетах ООО «Анастасия И И» использует платежное поручение. Таким образом, для осуществления любого платежа в организации бухгалтер должен сформировать платежное поручение и отправить его в обслуживаемый банк.
По нашему мнению, такая форма расчетов оправдана для тех платежей, регулярное отправление которых требует внимания и проверке бухгалтером, к примеру отправка платежного поручения на выдачу заработной платы сотрудникам. Но, как было нами выявлено, в рассматриваемой организации существует ряд платежей, которые осуществляются ежемесячно и составляют одну и ту же сумму. К примеру, у компании заключены договоры на техническое обслуживание организационной техники, пожарной сигнализации, узлов учета тепловой энергии. По данным договорам компания должна ежемесячно уплачивать фиксированную сумму поставщикам данных услуг в течение всего года. Данные расчеты целесообразно
проводить используя не платежные поручения, а платежные требования.
Платёжное требование содержит требование об уплате денежной суммы через банк, направляемое получателем средств. Оно поступает от получателя средств и направляется непосредственно в банк плательщика. При этом необходимо также предусмотреть без акцептное списание денежных средств со счета ООО «Анастасия И И». При безакцептном списании денежных средств, в банк предоставляется договор, заключенный между плательщиком и получателем средств о таком порядке оплаты платежных требований, который предоставляется в банк плательщика. В этом случае денежные средства списываются на основании только платежного требования и банк не запрашивает согласие плательщика на оплату требования.
Таким образом, поставщик услуг будет направлять платежное требование не в организацию, а непосредственно в обсуживающий ее банк. Банк, имея на руках договор, заключенный своим клиента и данным поставщиком на оказание услуг и учитывая, что клиент согласен на выполнение условии данного договора и разрешает безакцептное списание средств по нему, будет перечислять денежные средства со счета компании без подтверждения бухгалтера.
Также рекомендуется ООО «Анастасия И И» использовать расчеты и по инкассо. Данная форма расчетов представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению платежа от ООО «Анастасия И И». Расчеты по инкассо в ООО «Анастасия И И» осуществляются на основании расчетных документов - инкассовых поручений.
Оплата инкассовых поручений производится без распоряжения организации. Инкассовые поручения предъявляются получателем средств к счету организации через банк, обслуживающий получателя средств.
Данную форму расчетов целесообразно применять ООО «Анастасия И И» для оплаты ежемесячных платежей по кредиту. Для этого необходимо предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе, имеющем право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, обязательстве, по которому будут производиться платежи, а также об основном договоре.