Файл: Бухгалтерский баланс экономического субъекта и анализ его основных показателей.docx
Добавлен: 09.11.2023
Просмотров: 678
Скачиваний: 17
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Продолжение таблицы 9
| Показатель | код строки баланса | На 31.12. 2017г. | На 31.12. 2018г. | На 31.12. 2019г. | Изменения 2018г. к 2017г. | Изменения 2019г. к 2018г. |
| оптимальное значение | ||||||
| Долгосрочные обязательства | 1400 | 9844 | 12194 | 86329 | 2350 | 74135 |
| Заемный капитал | 1400,1500 | 97136 | 96729 | 165149 | -407 | 68420 |
| Собственный оборотный капитал | 1300,1200 | 64443 | 88474 | 47662 | 24031 | -40812 |
| 2. Показатели финансовой устойчивости организации | ||||||
| Коэффициент автономии | - | 0,614 | 0,669 | 0,601 | 0,055 | -0,068 |
| Коэффициент финансовой зависимости | - | 1,629 | 1,495 | 1,664 | -0,134 | 0,169 |
| Коэффициент финансовой устойчивости | - | 0,653 | 0,711 | 0,810 | 0,058 | 0,099 |
| Коэффициент финансирования | - | 1,591 | 2,025 | 1,508 | 0,434 | -0,517 |
| Коэффициент маневренности | - | 0,417 | 0,452 | 0,191 | 0,035 | -0,261 |
| Коэффициент соотношения собственного и заемного капиталов (плечо финансового рычага) | - | 0,629 | 0,494 | 0,663 | -0,135 | 0,169 |
| Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов | - | 0,558 | 0,580 | 0,947 | 0,022 | 0,367 |
| Коэффициент имущества производственного назначения | - | 2,883 | 0,812 | 0,761 | -2,071 | -0,051 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | - | 0,715 | 0,824 | 0,237 | 0,109 | -0,587 |
| Коэффициент финансовой напряженности | - | 0,386 | 0,331 | 0,399 | -0,055 | 0,068 |
| Коэффициент постоянного актива | - | 1,046 | 0,946 | 0,854 | -0,1 | -0,092 |
Полученные результаты позволяют увидеть, что организация характеризуется достаточно высокой независимостью от внешних источников финансирования, так как доля собственных средств в общей величине источников финансирования в 2017-2019 году составляет более 60 %, за счет привлечения долгосрочных кредитов и займов, организация получит дополнительные источники финансирования своей деятельности, возврат которых предполагается более чем через год, что позволяет ей развивать свою инвестиционную деятельность и укреплять финансовую устойчивость. О достаточно устойчивом финансовом состоянии свидетельствует тот факт, что в 2019 году коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил - 0,237 то есть 23,7% собственных средств организации направлено на пополнение оборотных активов.
Для оценки динамики чистых активов следует рассчитать величину чистых активов за анализируемый период, охарактеризовать величину чистых активов организации, рассчитать соотношение чистых и совокупных активов, чистых активов и уставного капитала. Данные расчеты произведены в таблице 10 (приложение 3).
Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что в 2018 году, по сравнению с 2017 годом, величина чистых активов возросла на 43331 тысяч рублей или на 28,41 % и составила 195861 тысяч рублей. В 2019 году величина чистых активов также возросла на 53228 тысячи рублей или на 27,2% и составила 249089 тысяч рублей. Положительная динамика рассматриваемого показателя вызвана увеличением, как активов принимаемых в расчет чистых активов, так и обязательств. Вместе с тем в 2019 году, стоимость пассивов возросла в большей степени на 68420 тысяч рублей (70,7%) по сравнению с активами (их увеличение составило 121648 тысяч рублей или 41,6%). Важно отметить, что рост активов организации был вызван, главным образом, увеличением оборотных активов запасов (50108 тысячи рублей или в 1,9 раза) и дебиторской задолженности (41341 тысяч рублей или в 2,2 раза). Одновременно наблюдалось сокращение наиболее ликвидных активов - денежных средств на 1014 тысяч рублей или 16,5%. Влияние внеоборотных активов на изменение чистых активов было менее значительным, увеличению чистых активов способствовал рост прочих внеоборотных активов на 18650 тысяч рублей (в 6.2 раза), основных средств на 6681 тысяч рублей или 3.8 %, финансовых вложений на 1546 тысяч рублей (в 3,2 раза). Это означает, что в 2019 году предприятие большую часть полученных средств направляли на пополнение оборотных активов, что положительно влияет на оборачиваемость капитала организации. Однако руководство организации, для избежания замораживания средств, возникновения не ликвидных запасов или просроченной задолженности, должно усилить контроль состояния запасов, расчетов с дебиторами, целесообразности незавершенного строительства и своевременности окончания капитальных работ. В тоже время увеличение обязательств на 70,7 % вызвано значительным ростом кредитов и займов при одновременном сокращении более дешёвого источника финансирования деятельности - кредиторской задолженности на 5538 тысяч рублей или 9.8%.
Завершающим этапом анализа бухгалтерского баланса является оценка удовлетворительности структуры баланса организации (таблица 11).
Таблица 11.
Оценка удовлетворительности структуры баланса организации (тыс. руб.)
| Показатель | код строки баланса | На 31.12.17г. | на 31.12.18г. | на 31.12.19г. | Изменения 2018г. к 2017г. | Изменения 2019г. к 2018г. |
| оптимальное значение | ||||||
| Исходные данные для анализа | ||||||
| Оборотные активы | 1200 | 90086,67 | 10787 | 201427 | 17300 | 94040 |
| Краткосрочные обязательства | 1500 | 87292 | 84534,67 | 78820 | -2757,33 | -5714,67 |
| Собственный капитал | 1300 | 154530 | 195861 | 249089 | 41331 | 53228 |
| Внеоборотные активы | 1100 | 161579 | 185203 | 212811 | 23624 | 27608 |
| Собственные оборотные средства | 1300-1100 | -7049 | 10658 | 36278 | 17707 | 25621,33 |
Продолжение таблицы 11
| Показатель | код строки баланса | На 31.12.17г. | на 31.12.18г. | на 31.12.19г. | Изменения 2018г. к 2017г. | Изменения 2019г. к 2018г. | |||
| оптимальное значение | |||||||||
| Оценка удовлетворительности структуры баланса | |||||||||
| Коэффициент текущей ликвидности | ≥2 | 1,032 | 1,270 | 2,556 | 0,238 | 1,286 | |||
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | ≥0,1 | 0,078 | 0,099 | 0,180 | 0,021 | 0,081 | |||
| Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности | - | - | - | 1,439 | - | ||||
| Коэффициент прогноза банкротства | >0 | 0,011 | 0,078 | 0,296 | 0,067 | 0,218 | |||
Данные таблицы позволяют увидеть, что в 2017 и 2018 году коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами не удовлетворяют нормативным значениям, однако на конец анализируемого периода ситуация значительно улучшается, структуру баланса уже можно признать удовлетворительной. Рассчитанный коэффициент утраты платежеспособности (1,439) свидетельствует о том, что риск утратить свою платежеспособность в ближайшие несколько месяцев отсутствует. В 2017 году коэффициент прогноза банкротства составил – 0,011, в 2018 - 0,078, а в 2019 году - 0,296, что означает, что он увеличился в 2017 году на 0,067, а в 2019 года на 0,218, данное явление считается положительной тенденцией.
Для составления полной картины финансового положения, необходимо проанализировать и финансовые результаты деятельности организации.
Для этого проанализируем динамику и структуру доходов и расходов организации, рассчитать соотношение доходов и расходов организации, определить его изменение (таб.12):
Таблица 12.
Динамика и структура доходов и расходов организации
| Показатель | на 31.12.18 | на 31.12.19 | Изменения(+-) | |||||
| тыс. руб. | удельн вес, % | тыс. руб. | удельн вес, % | тыс. руб. | удельн вес, % | |||
| Доходы всего | 702512 | 100 | 1054192 | 100 | 351680 | - | ||
| в том числе: доходы от обычных видов деятельности (выручка) | 696336 | 99,13 | 1045073 | 99,1 | 348737 | -0,03 | ||
| прочие доходы | 4916 | 0,87 | 9118 | 0,9 | 4202 | 0,03 | ||
| Расходы всего | 641016 | 100 | 976399 | 100 | 335383 | - | ||
| в том числе: расходы от обычных видов деятельности | 627710 | 97,9 | 940518 | 96,3 | 312808 | -1,6 | ||
| прочие расходы | 13306 | 2,1 | 35882 | 3,7 | 22576 | 1,6 | ||
| Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, руб. | 1,09 | - | 1,08 | - | -0,01 | - | ||
| Отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующим расходам , руб. | 1,109 | - | 1,6665 | - | 0,002 | - | ||
| Отношение прочих доходов к прочим расходам, руб. | 0,37 | - | 0,381 | - | -0,08 | - | ||
Из данных таблицы следует, что в 2019 году по сравнению с предыдущим 2018 годом, произошло увеличение доходов и расходов. При этом в составе доходов наибольший прирост наблюдается по доходам от обычных видов деятельности (на 348737 тысяч рублей), которые составляют более 99% от общей величины доходов, как в 2018,так в 2019 году. Кроме того, происходит не значительное увеличение прочих доходов, то есть доходы организации формируются практически полностью за счёт доходов носящих стабильный характер, что положительно влияет на качество полученного финансового результата.
Воздействие случайных факторов на прибыль организации является минимальным.
Увеличение расходов организации в отчетном году произошло, главным образом за счёт роста расходов по обычным видам деятельности (на 312808 тысячи рублей). Данные расходы составляют наибольший удельный вес в общей величине расходов организации.
Однако в 2019 году, по сравнению с 2018 их доля сократилась с 97,9% до 96.3% и одновременно увеличился удельный вес прочих расходов. Из всего сказанного вытекает, что расходы организации так же представлены в основном расходами стабильного характера. Расчёт различных соотношений доходов и расходов организации показывает, что эффективность обычной деятельности повышается, а прочей деятельности снижается. Так, если в 2018 году доходы от обычной деятельности превышали соответствующие расходы в 1,109 раз то в 2019 году - в 1,111 раза, одновременно наблюдается значительное превышение прочих расходов над прочими доходами и в 2019 году этот разрыв увеличился.
Следующим этапом анализа отчета о финансовых результатах является анализ динамики факторов формирования финансовых результатов, для этого нужно оценить динамику прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли и факторов их формирования (таб. 13):
Таблица 13.
Динамика факторов формирования финансовых результатов
| Показатель | На 31.12.18 | На 31.12.19 | Изменения (+-) | Показатель |
| тыс. руб. | тыс. руб. | тыс. руб. | Темп роста, % | |
| Выручка | 696336 | 1045073 | 348737 | 107,8 |
| Себестоимость продаж | 523980 | 790082 | 267102 | 177,8 |
| Валовая прибыль (убыток) | 172356 | 254990 | 82634 | 147,9 |
| Коммерческие расходы | 71664 | 105718 | 34054,67 | 147,5 |
| Управленческие расходы | 32066 | 44716 | 12650 | 100,6 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 68626 | 104555 | 35929 | 152,4 |
| Доходы от участия в других организациях | - | - | - | - |
| Проценты к получению | 2158 | 1586 | -572 | 73,51 |
| Проценты к уплате | 9370 | 13368 | 3998 | 142,7 |
| Прочие доходы | 2758 | 7532 | 4774 | В 2,7 раз |