Задание

1. В качестве дополнительных мер по развитию малого предпринимательства предлагается предоставить налогоплательщикам, применяющим патентную систему налогообложения, возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов, по аналогии с плательщиками, применяющими ЕНВД и упрощенную систему налогообложения, а также исключить несвоевременную оплату патента из числа оснований для прекращения применения патентной системы налогообложения, одновременно установив применение штрафа в размере 20 процентов за несвоевременную уплату стоимости патента. Оцените данное предложение, сделайте выводы.

Решение:

Согласно ст. 346.43. НК РФ применять патентную систему налогообложения могут индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, 15 человек.

При патентной системе налогообложения не уплачиваются налоги: НДФЛ (налог на доходы физ. Лиц), НДС (налог на добавленную стоимость); Налог на имущество физ. лиц (применяемое в патентной предпринимательской деятельности). (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ).

Страховые взносы ИП уплачивает:

• 
  за себя – на ОМС и ОПС фиксированную сумму даже при нулевом доходе. (в 2023 году общая сумма 45 842 руб.)
  
• 
  за сотрудников – на обязательное медицинское страхование ОМС, обязательное пенсионное страхование ОПС, социальное страхование и за травматизм.
  

Стоимость патента пропорциональна сроку применения (от 1до 12 месяцев) и не зависит от доходов предпринимателя.

Поэтому возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов выгодна предпринимателю поскольку снижает затраты и риск убыточности бизнеса, стимулирует ИП к получению патента. Если для ведения бизнеса необходим найм персонала, то льготы на страховые взносы также снижают общие платежи и могут стимулировать ИП нанимать сотрудников, предоставить им рабочие места, что хорошо для рынка труда и снижения безработицы и теневого сектора. Также обеспеченность персоналам повышает эффективность бизнеса.

---

Замена лишения патента штрафом также более выгодна, поскольку оставляет возможность легально заниматься бизнесом, вместо ухода в тень, а сумму налога и штрафа можно взыскать в судебном порядке.
Хочу отметить, что фактически льготы уже применяются:

По замены лишения патента штрафом и начислением пени с 2017 года.

Льготы по уменьшению стоимости патента на сумму страховых взносов введены в 2021 году.

Согласно пункту 1.2 статьи 346.51 НК, индивидуальный предприниматель может уменьшить сумму патента за счет:

• 
  Фиксированных страховых взносов ИП за себя.
  
• 
  Страховых взносов за работников. К этим платежам относят все взносы, которые ИП уплатил за своих работников: на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
  
• 
  Выплат по больничным листам за первые три дня болезни. Не учитывают пособия, выплаченные в связи с профзаболеваниями и несчастными случаями на производстве: их полностью компенсирует Социальный фонд.
  
• 
  Взносов за сотрудников по договорам добровольного личного страхования. Если такие договоры заключены со страховщиками, у которых есть соответствующие лицензии.
  
• 
  Взносов с дохода, превышающего 300 000 ₽. Взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ ИП на ПСН рассчитывают не от реального, а от возможного дохода.
  

В период применения ПСН предприниматель может уменьшить стоимость патента:

• 
  До 0 – на всю сумму уплаченных фиксированных взносов за себя, если работал без наемных работников.
  
• 
  На 50% – если ИП вел деятельность с привлечением наемных работников (учитывают и фиксированные взносы ИП за себя, и взносы за сотрудников).
  

---

Смотрите также файлы

• Практикум Digital Economy Country Assessment (deca) Проанализируйте материал на сайтах.docx

• Монгольское завоевание и его последствия.docx

• Неверно, что мерой по предупреждению банкротства является.docx

• Учебное пособие СанктПетербург 2014.pdf

• Корпоративное управление.docx