Практические задания по теме 5

 

Задание 1. В 201_ году ООО «Парнас» работало по упрощенной системе налогообложения, выбрав за базу по единому налогу «доходы минус расходы». За 201_ год облагаемые доходы фирмы составили 900 000 руб., а расходы 880000 руб.

Рассчитать единый налог, подлежащий уплате в бюджет за 201_ год.

 Решение:

Правила расчетов сумм авансовых платежей для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», прописаны в тексте п. 4 ст. 346.21 НК РФ.

УСН=НБ*15%

НБ = Дх – Рх,

где:

Дх — фактически полученный доход с начала года до конца расчетного периода (нарастающим итогом);

Рх — понесенные расходы, определяемые, как и доходы, нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

НБ=900000-880000=20000руб.

УСН к уплате = 20000*15%=3000 руб.

Задание 2. В 201_ году ООО «Валгалла» перешло на УСН. Единый налог организация начисляет на разницу между доходами и расходами. В марте 201_ года предприятие купило копировальный аппарат за 46 000 руб. В этом же месяце ксерокс был введен в эксплуатацию. А вот оплатило его ООО «Валгалла» только в апреле 201_ года.

В какой отчетный период организация сможет включить средства, истраченные на покупку копировального аппарата?

 Решение:

Налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», при расчете единого налога разрешается учитывать расходы (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

• 
  на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
  
• 
  их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение.
  

Учет основных средств при УСН осуществляется согласно следующим правилам:

• 
  Расходы на приобретение ОС, а также их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение принимаются в уменьшение налоговой базы за отчетные периоды равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п.4 ст.5 закона «О внесении изменений» от 08.06.2015 № 150-ФЗ).
  
• 
  Расходы на ОС отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  
• 
  Если права на ОС подлежат государственной регистрации, их стоимость учитывается в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
  
• 
  Учесть расходы можно только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  

---

На практике это происходит так:

сумма, подлежащая учету в соответствующем году, делится на равные части по количеству отчетных периодов, оставшихся до конца года;

на конец каждого квартала полученная часть относится на расходы, о чем делается запись в книге учета доходов и расходов.
ООО «Валгалла» может принять в расходы средства, истраченные на покупку копировального аппарата только со 2 квартала (те с апреля).
Задание 3. Налогоплательщиком по итогам 2014 года получены доходы в сумме 900 000 руб., расходы за указанный налоговый период составили 1000000 руб. По итогам 2015 года налогоплательщиком получены доходы в сумме 1 300 000 руб. расходы –800 000 руб. Единый налог он начисляет на разницу между доходами и расходами.

Рассчитать единый налог, подлежащий уплате за 2014 год, за 2015 год.

Решение:
В случае если расходы превышают доходы при УСН 15%, то в течение года предприниматель не оплачивает никакого налога. По итогам года он должен будет заплатить 1% от своего дохода за год, т. е. со всех сумм полученных в кассу, либо на расчетный счет.
УСН за 2014 год = 900000-1000000=-100000 руб. (убыток)

УСН к уплате за 2014 год = 900000*1%=9000 руб.
Налогоплательщик вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых он применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%. В случае неучета всей суммы убытка оставшаяся её часть может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 таких периодов (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
УСН за 2015 год= 1300000-8000000-9000=491000 руб.

Непогашенный убыток на 2015 год составил 100000 руб.

УСН к уплате за 2015 год = (491000-100000)*15%=58650 руб.

---

Смотрите также файлы

• В университет Синергия от Колесников С. А.docx

• Практическая работа 1 Проведите аудит своей общеобразовательной организации на соответствие показателям проекта Школа Минпросвещения России.docx

• 1. История создания оон и её система 5 Главные органы управления оон 9.docx

• Практические задания по теме 3 Задание 1.docx

• 04. 03. 2023, 08 48 Активация Windows 1110 бесплатным ключом без программ 2023.pdf