Файл: Организация учета с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами.docx
Добавлен: 10.11.2023
Просмотров: 529
Скачиваний: 24
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Директор
Главный инженер
Бухгалтер
Прораб
Отдел продаж
менеджеры
кассир
Рисунок 3- Организационная структура
По данным организационной структуры, видно, что между отделами существует взаимосвязь. При линейной структуре указания идут от руководителя – подчиненным.
Директор имеет обязанности по контролю над разработкой эффективной стратегии предприятия. Так же в его обязанности входит руководство коллективом и формирование алгоритма работы. Помимо этого директору необходимо контролировать процесс обучения прорабов и мастеров. Так же поддержание хороших партнерских отношений, как с заказчиками, так и с поставщиками входит в его обязанность. Круг работы директора строительной компании, очень обширный поэтому обеспечение потребностей предприятия в производственных, трудовых, финансовых и расходных ресурсах, так же прерогатива директора.
Ведением бухгалтерского, налогового и управленческого учета, занимается бухгалтерия предприятия, отвечая за имеющиеся участки учета.
Расчетом необходимого оборудования занимается планово-сметный отдел, который так же курирует весь строительный процесс полностью.
Все совершенствование строительной деятельности на объекте, а так же руководство над прорабами и мастерами, возложена на главного инженера. Главный инженер проверяет строительный объект, и отвечает за сроки строительства, качество материалов и правильность строительных смет. Для выявления состояния и устойчивости предприятия проведем анализ финансово-хозяйственной деятельности (таблицы 1)[12].
Таблица 1- Анализ финансово-хозяйственной деятельности (Приложение 1)
| Показатели млн. р. | 2020 год тыс. руб. | 2021 год тыс. руб. | Абсолютное отклонение тыс. руб. |
| Выручка | 612 017 | 1 080 449 | 468 432 |
| Себестоимость продаж | 485767 | 885949 | 400 182 |
| Валовая прибыль (убыток) | 126250 | 194500 | 68250 |
| Коммерческие расходы | 91694 | 154446 | 119890 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 34556 | 40054 | 5489 |
| Прочие доходы | 19089 | 16996 | -2093 |
| Прочие расходы | 33123 | 35764 | 2641 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 13211 | 11704 | -1507 |
По данным таблицы видно, что план роста реализации предприятия в 2021 году увеличился на 468432 тыс. рублей по сравнению с 2020 годом.
Таким образом деятельность компании считается прибыльной, но при этом не учлись некоторые чрезмерные расходы которые повлекли за собой снижение итоговой прибыли на 1507 тыс. рублей в 2021 году меньше чем в 2020 году. Далее проведем изучение учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
2.2 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии и направления его совершенствования
Деятельность компании, связана с наличными расчетами. В учете проводятся различные операции по приходу и расходу средств.
Расходы по приему и представителей других связанные с коммерческой компании считаются представительскими расходами[13].
Конкретный расходования средств такие расходы прредприятие определяет. При этом обязательно на выданные в подотчет денежные средства необъходимо предъявить документы (чеки). Бухгалтер-кассир в свою очередь проводить контроль за документальным подтверждением таких сумм, проверяет оформление включая установление лиц, имеющих к выданным документам.
Ежемесячно отдел формирует представительских расходов. Все подтвержденные чеками и полученые после выдачи подотчетных сумм в ООО «ТД ГИГАЗ» подлежат оформлению в авансовый отчет, самим подотчетным лицом.
По мероприятия бухгалтер ООО «ТД ГИГАЗ» составляет акт, фактически произведенные расходы. К данному акту прикладываются приложение (чеки). По приема работник, за расходование составляет авансовый . К прилагаются все документы, которые представительские расходы. В учете ООО «ТД ГИГАЗ» затраты полностью в состав расходов обычным видам деятельности.
В учете ООО «ТД ГИГАЗ» расходы отражаются дебету счетов в корреспонденции со 71 «Расчеты с лицами». Для представительских расходов ООО «ТД ГИГАЗ», связанных с реализацией используется счет «Расходы на продажу».
Рассмотрим представительских расходов в учете ООО «ТД ГИГАЗ» конкретном примере. В 2022 года ООО «ТД ГИГАЗ» потратило на банкета для партнера с целью переговоров и заключения 36482,75 рублей, в числе налог добавленную стоимость 6080,46 рублей. Расходы
ООО «ТД ГИГАЗ» на оплату за 10 2022 года 13 426 853 рублей. Отражение в учете ООО «ТД ГИГАЗ» расходов в ноябре 2022 г. представлено в ице 2[2].
Таблица 2- ООО «ТД ГИГАЗ» представительские расходы
| Содержание | Корреспонденция счетов | Сумма, | Первичный документ | |
| Дебет | Кредит | |||
| Выданы Овечковой Т. В. денежные для организации | 71 «Расчеты с лицами» | 50 | 37000,00 | Расходный ордер |
| Принят отчет по расходам | 44 на продажу» | 71 с подотчетными лицами» | 36482,75 | Авансовый |
| Учтена налога на стоимость по расходам | 19 на добавленную » | 71 «Расчеты с лицами» | 6080,46 | Счет-фактура |
| Произведен вычет | 68 по налогу добавленную стоимость» | 19 на добавленную » | 6080,46 | Счет-фактура |
| Возврат неиспользованных подотчетных сумм от Овчинниковой Т. В. | 50 | 71 с подотчетными лицами» | 516,25 | Приходный ордер |
Из видно, что проведение банкета представителей партнера с проведения переговоров и контракта в ноябре 2022 г. Овчиниковой Т. В. выданы средства из ООО «ТД ГИГАЗ» в сумме 37000 рублей. В соответствии с подтверждающих документов, к авансовому отчету № 7 (приложение 2) представительские расходы 36482,75 рублей.
Сумма на добавленную по представительским по которой налоговый вычет, в со счетом-фактурой 6080,46 рублей. Остаток неиспользованных подотчетных сумм авансовому отчету в размере 516,25 рублей возвращен в кассу ООО «ТД ГИГАЗ».
В учете ООО «ТД ГИГАЗ» отчетный период затраты учитывают в прочих расходов в не превышающей 13 426 853 рублей · 4% = 537 074 рублей. Всего 10 месяцев 2022 года сумма расходов по бухгалтерского учета
ООО «ТД ГИГАЗ» составила 108 567,85 следовательно, в ноябре 2022 года представительские на проведение могут быть для целей в полной сумме.
В учете ООО «ТД ГИГАЗ» материальных ценностей услуг) для нужд по и товарным чекам накладным) отражается операциями:
Дебет 10 - Кредит 71 с подотчетными лицами» - сумма оприходованных
Дебет 20 производство» Кредит 71 с подотчетными лицами» - сумма произведенных по распоряжению ООО «ТД ГИГАЗ» общепроизводственных, и прочих расходов.
В августе 2022 г. Олгихи В.В. подал в бухгалтерию ООО «ТД ГИГАЗ» приобретение товарно-материальных а именно швабры, средства, труб. С руководителя кассы была сумма 32000,0 рублей (таблица 3).
Таблица 3- Учет подотчетных сумм[15]
| Содержание | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный |
| Выдано в подотчет Ожгихин В.В. на ТМЦ | 71-01 | 50 | 32000 | Расходный ордер |
| Отражены по купленным у ИП | 10-1 | 71-01 | 12500 | Товарный кассовый чек |
| Отражены по купленным | 60-1 | 71-01 | 11968,35 | ПКО, чек, счет-фактура |
| Отражен по купленным | 19 | 71-01 | 2393,67 | |
| Отражена использованная сумма а/о № 8 от 29.08.2022 | 94 | 71-01 | 5137,98 | Объяснительная |
| Удержана с заработной платы Олгихи В.В. | 70 | 94 | 5137,98 | Ведомость заработной плате |
После авансового отчета в были сделаны записи:
Дебет «Расчеты с подотчетными - Кредит 50 - 32000,0 рублей в подотчет Олгихину В.В.
После авансового отчета следующие записи:
Дебет «Материалы» субсчет и материалы» - Кредит «Расчеты с подотчетными - 12500,0 рублей расходы по материалов;
Дебет «Расчеты с поставщиками и - Кредит 71-01 с подотчетными лицами» - 11968,35 рублей отражены по приобретению
Дебет 19 по приобретенным - Кредит 71-01 с подотчетными лицами» - 2393,67 рублей отражен на добавленную по приобретенным ценностям.
Оставшаяся 5137,98 рублей потрачена работником собственные нужды, по объяснительной эта сумма удержана с зарплаты. В были сделаны записи:
Дебет «Недостачи и потери порчи ценностей» - 71-01 «Расчеты с лицами» - 5137,98 отражена незаконно сумма по отчету № 8 от 29.08.2022 г.
Дебет 70 с персоналом по труда» - Кредит «Недостачи и потери порчи ценностей» - с зарплаты Олгихи В.В. сумма недостачи.
В 2022 года работница ООО «ТД ГИГАЗ» Петоркина В.А. направлена в служебную командировку для приобретения материалов. Под отчет выдано 64000 рублей. Стоимость материалов по договору поставки, приобретенных работником, составила 63000 рублей, в том числе НДС 10500 рублей.
Общая сумма расходов по командировке составила 11500 рублей.
Расходы были произведены работником в пределах норм, установленных внутренним приказом организации. Таким образом, организация фактическую себестоимость материалов должна сформировать из суммы фактических затрат на их приобретение:
- стоимость материалов по договору поставки 52500 рублей (63000 - 10500);
- расходы на их приобретение 11500 рублей
В итоге фактическая себестоимость материалов составит 64000 рублей (52500 + 11500).
Помимо расходов на хозяйственные нужды, усиление конкуренции и необходимость эффективного поиска партнеров предполагает деловые встречи и, следовательно, расходы на представительские цели.
В ООО «ТД ГИГАЗ» учет кассовых операций по подотчетным сумам был расмотрен на примере одной командировки. В апреле 2022 года директор ООО «ТД ГИГАЗ» отправил в служебную своего сотрудника Питапову В.Ф. в г. Москва. Срок составляет с 25 по 28 2022 года. Приказом организации установлено, суточные по на территории Федерации установлены в 700 рублей в сутки. Работником под отчет 4000 рублей (таблица 3).
Авансовый по командировке работником 29 2022 года, в сделаны следующие
- оформлен приказ о Потаповой В.Ф. в в Альметьевск форме Т-9;
- командировочное удостоверение форме Т-10;
- служебное задание направления в командировку и о его выполнении форме Т-10а.
Таблица 3- Бухгалтерские проводки учету командировочных [16]
| Содержание | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный |
| Выдано в подотчет Потаповой на командировочные | 71-05 | 50 | 4000 | Расходный ордер, служебное |
| Отражены суточные | 20 | 71-05 | 2800 | Приказ о размере суточных |
| Отражены по проживанию | 20 | 71-05 | 1800 | Счет, чек |