Файл: Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение Задание.doc

Факультет экономики и финансов

Кафедра ______________________________________________________

Направление подготовки/Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Контрольная работа

по дисциплине Налоги и налогообложение

Задание/вариант № 6 _________________________________________


Выполнена обучающимся о.ЭВДтс 20.1/Б2-21 Логвина Ольга Сергеевна

(№ группы, фамилия, имя, отчество)

Преподаватель Чугунов Виктор Иванович

(фамилия, имя, отчество)

Москва – 2023 г.

Содержание

Вариант 6

Контрольные вопросы.

1. Какова структура налоговых органов в настоящее время?

Система налоговых органов в Российской Федерации построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в Российской Федерации и состоит из трех звеньев. Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику.

Центральным органом управления налогообложения в Российской Федерации является Федеральная налоговая служба. Федеральная налоговая служба руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также Положением о ФНС России.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными, организациями.

---

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов.

Структура налоговых органов утверждается приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом, но в то же время находится в вертикальной подчиненности и входит в единую централизованную систему.

Особенностью реформирования структуры налоговых органов является создание межрегиональных и межрайонных инспекций.

В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности.

Межрегиональные инспекции по федеральным округам занимают промежуточное положение между федеральной налоговой службой и территориальными управлениями ФНС России.

Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам созданы для:

• осуществления взаимодействия с полномочными представителями Президента Российской Федерации в федеральных округах по вопросам, отнесенным к их компетенции;

• контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах на территории соответствующего федерального округа;

• проведения налоговых проверок.

На межрегиональном уровне также существуют семь межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам в следующих сферах:

1) разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация нефти и нефтепродуктов;

2) разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация природного газа;

3) производство и оборот этилового спирта из всех видов сырья, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;

4) электроэнергетика, в том числе производство, передача, распределение и реализация электрической и тепловой энергии;

5) производство и реализация продукции металлургической промышленности;

6) оказание транспортных услуг;

7) оказание услуг связи.

Налоговые службы на уровне субъектов Российской Федерации (республик, краев) выполняют следующие задачи:

---

• осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;

• обеспечивают поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.

Руководитель Управления ФНС по субъекту Российской Федерации назначается руководителем ФНС России по согласованию с полномочным представителем Президента Российской Федерации по соответствующему субъекту Российской Федерации.

Можно выделить два вида инспекций Федеральной налоговой службы межрайонного уровня:

1) инспекции ФНС России, контролирующие территорию не одного, а нескольких административных районов;

2) инспекции ФНС России, осуществляющие налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне.

2. Расскажите о плательщиках и объектах обложения налогом на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

3. Раскройте порядок исчисления и уплаты налога на имущество в бюджет.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ):

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:

Сумма налога=Ставка налога * Налоговая база – Cумма авансовых платежей

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в

---

отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом - третьем пункта 24 статьи 381 НК РФ), определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено статьей 382 НК РФ.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Контрольные задания

Задание 1. Физическое лицо заключило договор добровольного страхования жизни на 1 год. Сумма взноса составила 5000 руб. Наступил страховой случай и ему выплатили 7000 руб. Определите сумму НДФЛ.

Решение

Суммы страховых выплат, по договору добровольного страхования жизни признаются объектом налогообложения по НДФЛ в части, превышающей внесенные со дня заключения договора суммы страховых взносов, умноженные на среднегодовую ставку рефинансирования ЦБ РФ за каждый год действия этого договора (ст.213 НК РФ)

---

Рассчитаем сумму страховых выплат, которая не облагается НДФЛ:

5000+5000*7,25=5362,5 руб.

Сумма НДФЛ составит (7000*5362,5)*0,13=212,8 руб.
Задание 2. 21 сентября работнику организации был выдан рублевый заём в сумме 50000 руб. под 5% годовых. Заём возвращен 20 февраля. Определите сумму НДФЛ.

Решение

Сумма материальной выгоды по займу, выданному в рублях, рассчитывается по формуле:

МВ = СЗ х (2/3 х % ЦБ РФ - %) / 365 (366) х дн., где:

МВ – материальная выгода, полученная от экономии на процентах;

СЗ – сумма займа;

% ЦБ РФ – ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на последний день месяца;

% – ставка процентов по займу;

365 (366) – количество дней в году;

дн. – количество дней пользования займом в месяц. (ст. 212 НК РФ)

Датой получения дохода от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.(ст.223 НК РФ)

НДФЛ=МВ *35%.(п. 2 ст. 224 НК РФ)

Уплачивает НДФЛ в бюджет налоговый агент, т.е. организация

МВ сентябрь=50000(2/3*8,5-5)/365*10=9 руб.

МВ октябрь =50000(2/3*8,25-5)/365*31=21 руб.

МВ ноябрь = 50000(2/3*7,75-5)/365*30= 6 руб.

МВ декабрь = 50000(2/3*7,75-5)/365*31=7 руб.

МВ январь =50000(2/3*7,75-5)/365*31= 7 руб.

МВ февраль =50000(2/3*7,5-5)/365*20=0 руб.

Итого 9+21+6+7+7=48 руб.

НДФЛ=48*0,35=16,8 руб.
Задание 3.Организация имеет два филиала. Среднесписочная численность персонала организации составляет 700 человек, в т.ч. филиала А – 250 человек, филиала Б – 100 человек. Расходы на оплату труда всего по организации составили 420000 руб., в т.ч. по филиалу А – 150000 руб., филиалу Б – 80000 руб. Остаточная стоимость объектов основных средств организации – 150000 руб., в т.ч. в филиале А – 40000 руб., филиале Б – 15000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль всего по организации составила 870000 р.

Определите сумму прибыли, которую головная организация должна заплатить по месту нахождения филиалов А и Б, если для расчета принимается:

а) показатель среднесписочной численности работников;

б) показатель удельных расходов на оплату труда.
Решение

При расчете доли прибыли подразделения необходимо вычислить удельный вес среднесписочной численности.

УВЧ = СРЧ / СОЧ, где:

УВЧ – удельный вес среднесписочной численности структурного подразделения;

СРЧ – среднесписочная численность сотрудников соответствующего подразделения за соответствующий период;

---