ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 154
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
, а списание по кредиту.
Операции по расчетному счету в АО «ОДК-СТАР» оформляются следующими первичными документами:
- чеками;
- платежными поручениями (форма 0401060);
- требованиями на взнос наличными (форма 0402001).
2.2. Учет материально-производственных запасов в АО «ОДК-СТАР»
2.2.1. Учет материалов в АО «ОДК-СТАР»
Учет материалов регулируется:
Учет материалов предприятие ведет на счете 10 «Материалы». По дебету отражается поступление материалов, а по кредиту – выбытие по причине списания в производство, продажи и т.д.
К данному счету на предприятии открыты субсчета:
10–1 «Сырье и материалы»; 10–2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»; 10–3 «Топливо»; 10–4 «Тара и тарные материалы»; 10–5 «Запасные части»; 10–6 «Прочие материалы»; 10–7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»; 10–8 «Строительные материалы»; 10–9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др.
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» в АО «ОДК-СТАР» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т. д.). Для оформления и учета хозяйственных операций по движению материалов установлены следующие унифицированные формы первичной учетной документации:
- Доверенность (форма М-2);
- Доверенность (форма М-2а);
- Приходный ордер (форма М-4);
- Акт о приемке материалов (форма М-7);
- Лимитно-заборная карта (форма М-8);
- Требование накладная (форма М-11);
- Накладная на отпуск материалов на сторону (форма М-15);
- Карточка учета материалов (форма М-17);
- Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма М-35).
2.3. Учет основных средств и нематериальных активов в АО «ОДК-СТАР»
2.3.1. Учет основных средств в АО «ОДК-СТАР»
Для учета движения основных средств в АО «ОДК-СТАР» применяются следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7:
- Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений) (форма ОС-1);
- Акт о приеме-передаче здания (форма ОС-1а);
- Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий и сооружений) (форма ОС-16);
- Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма ОС-2);
- Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма ОС-3);
- Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма ОС-4);
- Акт о списании автотранспортных средств (форма ОС-4а);
- Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма ОС-4б);
- Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма ОС-6);
- Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма ОС-6а);
- Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма ОС-66).
На основные средства, поступающие по договорам купли-продажи и другим аналогичным договорам, организация-покупатель должна получать от поставщика (грузоотправителя) расчетные и отгрузочные документы.
Первичными документами, подтверждающими приобретение основных средств за плату, являются: счет и счет-фактура поставщика на объект основных средств; счета и счета-фактуры, подтверждающие расходы, связанные с приобретением, доставкой основных средств и приведением их в состояние, пригодное для использования; платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате объекта основных средств и всех расходов, связанных с его приобретением, доставкой и т. д.
Бухгалтерский учет наличия и движения основных средств в АО «ОДК-СТАР» осуществляется на активном счете 01 «Основные средства». Всякое поступление основных средств в организацию первоначально отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» является калькуляционным счетом, предназначенным для накапливания и суммирования фактических затрат по поступающим основным средствам. Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.
В АО «ОДК-СТАР» применяют линейный способ начисления амортизации основных средств.
2.3.2. Учет нематериальных активов в АО «ОДК-СТАР»
Учет нематериальных активов в АО «ОДК-СТАР» осуществляется по их видам и отдельным объектам Единицей бухгалтерского учета НМА является инвентарный объект. Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законом порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций.
Для учета операций по движению нематериальных активов используется лишь одна унифицированная форма первичной учетной документации — карточка учета нематериальных активов (форма НМА-1). Один из экземпляров указанного акта, утвержденный руководителем организации, вместе с подтверждающей документацией передается в бухгалтерскую службу организации, которая согласно этим документам открывает карточку учета нематериальных активов. Другие утвержденные формы первичной учетной документации по учету движения нематериальных активов (например, акт на списание НМА, аналогичный акту на списание основных средств) пока не предусмотрены. В связи с этим организация может самостоятельно разработать другие формы документов для учета движения НМА и отразить их в приложении к приказу об учетной политике организации.
2.4. Учет затрат на производство в АО «ОДК-СТАР»
В АО «ОДК-СТАР» для группировки затрат по статьям, видам производства, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции используются следующие счета бухгалтерского учета:
- 20 «Основное производство»;
- 23«Вспомогательные производства»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 44 «Расходы на продажу».
Учет затрат основного производства в АО «ОДК-СТАР» ведется на активном счете 20 «Основное производство». Данный счет является калькуляционным и дает возможность исчислить фактическую себестоимость произведенной продукции. Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции.
Учет затрат вспомогательных производств ведется на активном счете 23 «Вспомогательные производства». Данный счет является калькуляционным и дает возможность исчислить фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательных производств. По окончании месяца эти расходы списываются с кредита счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счета 20 «Основное производство».
Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Списание косвенных расходов на счет 23 осуществляется в порядке их распределения. Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств.
Общепроизводственные расходы организации учитываются на активном счете 25 «Общепроизводственные расходы». Данный счет является собирательно-распорядительным и служит для обобщения информации о затратах по обслуживанию основного и вспомогательных производств организации. Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.
Косвенные общехозяйственные расходы организации учитываются на активном счете 26 «Общехозяйственные расходы». Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.
В АО «ОДК-СТАР» для учета затрат, связанных с реализацией продукции, используется активный счет 44 «Расходы на продажу». Суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, в течение месяца накапливаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Накопленные за месяц расходы, связанные с продажей продукции, по окончании месяца списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»). Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.
Синтетический учет затрат на производство продукции осуществляется по конкретной системе или схеме учета затрат, состоящей, как правило, из пяти этапов, выполняемых в определенной последовательности.
Прямые затраты основного производства по изготовлению продукции отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с поставщиками и др. Аналогично отражаются прямые затраты вспомогательных производств, но по дебету счета 23 «Вспомогательные производства».
2.5. Учет готовой продукции и ее реализации в АО «ОДК-СТАР»
В АО «ОДК-СТАР» готовая продукция поступает из производства на склад готовой продукции на основании приемосдаточных накладных, актов, спецификаций и других аналогичных документов, которые выписываются в двух экземплярах. Один экземпляр документа предназначен для сдатчика готовой продукции, другой остается на складе. На готовую продукцию, поступившую на склад, заводится карточка складского учета. На учет готовой продукции распространяются все основные положения по учету материально-производственных запасов. В частности, учет готовой продукции на складах осуществляется в том же порядке, что и при учете материалов. Для хранения готовой продукции создаются, как правило, отдельные склады готовой продукции.
Готовая продукция в АО «ОДК-СТАР» учитывается на счете 43 «Готовая продукция». Это активный счет бухгалтерского учета.
Организация учета готовой продукции должна обеспечить формирование информации о наличии и движении готовой продукции по местам хранения и материально ответственным лицам. Учет готовой продукции осуществляется в количественных (натуральных) и стоимостных показателях.
Готовая продукция организации учитывается по наименованиям, с раздельным учетом по отличительным признакам (марки, артикулы, типоразмеры, модели, фасоны и т. д.). Кроме того, учет ведется по укрупненным группам продукции: изделия основного производства, товары народного потребления, изделия, изготовленные из отходов, и т. д.
Прием, хранение, отпуск и учет готовой продукции по каждому складу возлагаются на соответствующих должностных лиц (заведующего складом, кладовщика и др.). Эти лица несут ответственность за правильный прием, отпуск, учет и сохранность вверенной им готовой продукции, а также за правильное и своевременное оформление операций по приему и отпуску.
Продажа готовой продукции осуществляется АО «ОДК-СТАР» по ценам, включающим налог на добавленную стоимость. При отгрузке (отпуске) готовой продукции определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется ему к оплате расчетный документ.
Финансовый результат от продаж готовой продукции ежемесячно выявляется на счете 90 «Продажи». На данном счете обобщается информация о доходах и расходах, связанных с продажей готовой продукции, и формируется финансовый результат по ним.
На счете 90 «Продажи» отражаются:
- выручка от продажи готовой продукции (субсчет 90–1 «Выручка»);
- себестоимость готовой продукции и расходы на продажу (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»);
- налог на добавленную стоимость (субсчет 90–3 «Налог на добавленную стоимость»).
Для выявления финансового результата (прибыли или убытка) от продажи продукции за отчетный месяц в АО «ОДК-СТАР» используется субсчет 90–9 «Прибыль/убыток от продаж».
2.6. Учет дебиторской и кредиторской задолженности в АО «ОДК-СТАР»
2.6.1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в АО «ОДК-СТАР»
В АО «ОДК-СТАР» расчеты с покупателями и заказчиками ведут на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» он предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Данный счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, предъявленные в расчетных документах. Кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и тому подобными. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в АО «ОДК-СТАР» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. Отметим, что построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных:
- по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- по не оплаченным в срок расчетным документам;
- авансам полученным;
- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
Операции по расчетному счету в АО «ОДК-СТАР» оформляются следующими первичными документами:
- чеками;
- платежными поручениями (форма 0401060);
- требованиями на взнос наличными (форма 0402001).
2.2. Учет материально-производственных запасов в АО «ОДК-СТАР»
2.2.1. Учет материалов в АО «ОДК-СТАР»
Учет материалов регулируется:
Учет материалов предприятие ведет на счете 10 «Материалы». По дебету отражается поступление материалов, а по кредиту – выбытие по причине списания в производство, продажи и т.д.
К данному счету на предприятии открыты субсчета:
10–1 «Сырье и материалы»; 10–2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»; 10–3 «Топливо»; 10–4 «Тара и тарные материалы»; 10–5 «Запасные части»; 10–6 «Прочие материалы»; 10–7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»; 10–8 «Строительные материалы»; 10–9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др.
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» в АО «ОДК-СТАР» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т. д.). Для оформления и учета хозяйственных операций по движению материалов установлены следующие унифицированные формы первичной учетной документации:
- Доверенность (форма М-2);
- Доверенность (форма М-2а);
- Приходный ордер (форма М-4);
- Акт о приемке материалов (форма М-7);
- Лимитно-заборная карта (форма М-8);
- Требование накладная (форма М-11);
- Накладная на отпуск материалов на сторону (форма М-15);
- Карточка учета материалов (форма М-17);
- Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма М-35).
2.3. Учет основных средств и нематериальных активов в АО «ОДК-СТАР»
2.3.1. Учет основных средств в АО «ОДК-СТАР»
Для учета движения основных средств в АО «ОДК-СТАР» применяются следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7:
- Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений) (форма ОС-1);
- Акт о приеме-передаче здания (форма ОС-1а);
- Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий и сооружений) (форма ОС-16);
- Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма ОС-2);
- Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма ОС-3);
- Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма ОС-4);
- Акт о списании автотранспортных средств (форма ОС-4а);
- Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма ОС-4б);
- Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма ОС-6);
- Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма ОС-6а);
- Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма ОС-66).
На основные средства, поступающие по договорам купли-продажи и другим аналогичным договорам, организация-покупатель должна получать от поставщика (грузоотправителя) расчетные и отгрузочные документы.
Первичными документами, подтверждающими приобретение основных средств за плату, являются: счет и счет-фактура поставщика на объект основных средств; счета и счета-фактуры, подтверждающие расходы, связанные с приобретением, доставкой основных средств и приведением их в состояние, пригодное для использования; платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате объекта основных средств и всех расходов, связанных с его приобретением, доставкой и т. д.
Бухгалтерский учет наличия и движения основных средств в АО «ОДК-СТАР» осуществляется на активном счете 01 «Основные средства». Всякое поступление основных средств в организацию первоначально отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» является калькуляционным счетом, предназначенным для накапливания и суммирования фактических затрат по поступающим основным средствам. Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.
В АО «ОДК-СТАР» применяют линейный способ начисления амортизации основных средств.
2.3.2. Учет нематериальных активов в АО «ОДК-СТАР»
Учет нематериальных активов в АО «ОДК-СТАР» осуществляется по их видам и отдельным объектам Единицей бухгалтерского учета НМА является инвентарный объект. Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законом порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций.
Для учета операций по движению нематериальных активов используется лишь одна унифицированная форма первичной учетной документации — карточка учета нематериальных активов (форма НМА-1). Один из экземпляров указанного акта, утвержденный руководителем организации, вместе с подтверждающей документацией передается в бухгалтерскую службу организации, которая согласно этим документам открывает карточку учета нематериальных активов. Другие утвержденные формы первичной учетной документации по учету движения нематериальных активов (например, акт на списание НМА, аналогичный акту на списание основных средств) пока не предусмотрены. В связи с этим организация может самостоятельно разработать другие формы документов для учета движения НМА и отразить их в приложении к приказу об учетной политике организации.
2.4. Учет затрат на производство в АО «ОДК-СТАР»
В АО «ОДК-СТАР» для группировки затрат по статьям, видам производства, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции используются следующие счета бухгалтерского учета:
- 20 «Основное производство»;
- 23«Вспомогательные производства»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 44 «Расходы на продажу».
Учет затрат основного производства в АО «ОДК-СТАР» ведется на активном счете 20 «Основное производство». Данный счет является калькуляционным и дает возможность исчислить фактическую себестоимость произведенной продукции. Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции.
Учет затрат вспомогательных производств ведется на активном счете 23 «Вспомогательные производства». Данный счет является калькуляционным и дает возможность исчислить фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательных производств. По окончании месяца эти расходы списываются с кредита счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счета 20 «Основное производство».
Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Списание косвенных расходов на счет 23 осуществляется в порядке их распределения. Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств.
Общепроизводственные расходы организации учитываются на активном счете 25 «Общепроизводственные расходы». Данный счет является собирательно-распорядительным и служит для обобщения информации о затратах по обслуживанию основного и вспомогательных производств организации. Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.
Косвенные общехозяйственные расходы организации учитываются на активном счете 26 «Общехозяйственные расходы». Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.
В АО «ОДК-СТАР» для учета затрат, связанных с реализацией продукции, используется активный счет 44 «Расходы на продажу». Суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, в течение месяца накапливаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Накопленные за месяц расходы, связанные с продажей продукции, по окончании месяца списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»). Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.
Синтетический учет затрат на производство продукции осуществляется по конкретной системе или схеме учета затрат, состоящей, как правило, из пяти этапов, выполняемых в определенной последовательности.
Прямые затраты основного производства по изготовлению продукции отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с поставщиками и др. Аналогично отражаются прямые затраты вспомогательных производств, но по дебету счета 23 «Вспомогательные производства».
2.5. Учет готовой продукции и ее реализации в АО «ОДК-СТАР»
В АО «ОДК-СТАР» готовая продукция поступает из производства на склад готовой продукции на основании приемосдаточных накладных, актов, спецификаций и других аналогичных документов, которые выписываются в двух экземплярах. Один экземпляр документа предназначен для сдатчика готовой продукции, другой остается на складе. На готовую продукцию, поступившую на склад, заводится карточка складского учета. На учет готовой продукции распространяются все основные положения по учету материально-производственных запасов. В частности, учет готовой продукции на складах осуществляется в том же порядке, что и при учете материалов. Для хранения готовой продукции создаются, как правило, отдельные склады готовой продукции.
Готовая продукция в АО «ОДК-СТАР» учитывается на счете 43 «Готовая продукция». Это активный счет бухгалтерского учета.
Организация учета готовой продукции должна обеспечить формирование информации о наличии и движении готовой продукции по местам хранения и материально ответственным лицам. Учет готовой продукции осуществляется в количественных (натуральных) и стоимостных показателях.
Готовая продукция организации учитывается по наименованиям, с раздельным учетом по отличительным признакам (марки, артикулы, типоразмеры, модели, фасоны и т. д.). Кроме того, учет ведется по укрупненным группам продукции: изделия основного производства, товары народного потребления, изделия, изготовленные из отходов, и т. д.
Прием, хранение, отпуск и учет готовой продукции по каждому складу возлагаются на соответствующих должностных лиц (заведующего складом, кладовщика и др.). Эти лица несут ответственность за правильный прием, отпуск, учет и сохранность вверенной им готовой продукции, а также за правильное и своевременное оформление операций по приему и отпуску.
Продажа готовой продукции осуществляется АО «ОДК-СТАР» по ценам, включающим налог на добавленную стоимость. При отгрузке (отпуске) готовой продукции определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется ему к оплате расчетный документ.
Финансовый результат от продаж готовой продукции ежемесячно выявляется на счете 90 «Продажи». На данном счете обобщается информация о доходах и расходах, связанных с продажей готовой продукции, и формируется финансовый результат по ним.
На счете 90 «Продажи» отражаются:
- выручка от продажи готовой продукции (субсчет 90–1 «Выручка»);
- себестоимость готовой продукции и расходы на продажу (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»);
- налог на добавленную стоимость (субсчет 90–3 «Налог на добавленную стоимость»).
Для выявления финансового результата (прибыли или убытка) от продажи продукции за отчетный месяц в АО «ОДК-СТАР» используется субсчет 90–9 «Прибыль/убыток от продаж».
2.6. Учет дебиторской и кредиторской задолженности в АО «ОДК-СТАР»
2.6.1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в АО «ОДК-СТАР»
В АО «ОДК-СТАР» расчеты с покупателями и заказчиками ведут на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» он предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Данный счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, предъявленные в расчетных документах. Кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и тому подобными. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в АО «ОДК-СТАР» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. Отметим, что построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных:
- по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- по не оплаченным в срок расчетным документам;
- авансам полученным;
- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;