Файл: Памятка о режимах налогообложения и ведения.pdf

ПАМЯТКА о режимах налогообложения и ведения
деятельности компании в Республике Казахстан.
Самая популярная форма регистрации юридического лица в
Казахстане – это ТОО
(Товарищество с ограниченной
ответственностью).
Граждане ЕАЭС (помимо
Казахстана в составе ЕАЭС такие страны как Россия, Беларусь,
Кыргызстан и Армения) беспрепятственно могут зарегистрировать бизнес в Казахстане в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе, вступившем в силу с 01.01.2015 г.
Для регистрации ИП иностранец должен иметь вид на жительство в
Республике Казахстан.
В Казахстане очень развита и продолжает развиваться
цифровизация.
Налоговым органам доступны данные:
- по поступлениям на расчетный счет компании
- выбитым чекам ККМ
- выписанным электронным счетам-фактурам
- электронным накладным на товар
- имеющемся на балансе имуществе (которое подлежит гос. регистрации).
ЕАЭС - Граждане РФ,
Беларуси, Кыргызстана и
Армении беспрепятственно могут зарегистрировать бизнес в Казахстане

Вводится система прослеживаемости товаров (когда все движения товаров внутри страны и ввоз/вывоз оформляются в электронной системе учета), маркировка некоторых видов товаров.
Также, в Казахстане есть система управления рисками (СУР), по которой налоговые органы по разным критериям присваивают каждой компании одну из степеней риска: низкую, среднюю или высокую.
Это влияет на назначение налоговых проверок, на сроки ответа на уведомления по налоговым вопросам, на возможность продлить срок сдачи отчетности и на другие факторы.
ОКЭД - это код вида деятельности компании.
Их может быть несколько: один основной и несколько вторичных.
Влияет на:
• Возможность применять тот или иной режим налогообложения
• Виды стат. отчетов
• Систему управления рисками
• И многое другое
Налоги. Рекомендуемые режимы налогообложения.
В Казахстане много различных режимов налогообложения.
В целом, подоходный налог не более 20%. Самые популярные режимы – это специальные налоговые режимы для малого бизнеса и общеустановленный. Кроме того, до конца 2022 года действует льгота по освобождению от налога на прибыль для компаний, которые работают на специальных налоговых режимах для малого бизнеса (есть определённые условия по видам деятельности, в том числе если компания работает со странами – не членами ЕАЭС, то применять льготы нельзя).
Рекомендуемые режимы налогообложения.
- Общеустановленный режим
- Специальный налоговый режим с уплатой розничного налога
- Упрощенный режим
Общеустановленный режим

На общеустановленном режиме налог оплачивается с прибыли
(доходы минус расходы), ставка для юридических лиц 20%.
Важно: в случае если нерезидент осуществляет деятельность через постоянное учреждение (в том числе представительство или филиал) в РК, то дополнительно облагается чистый доход такого нерезидента по ставке 15%.
Для любого вида деятельности /оборота /количества сотрудников.
Специальный налоговый режим с уплатой розничного налога
Интересный режим налогообложения, на котором компания при любом обороте не будет плательщиком НДС – специальный налоговый режим с уплатой розничного налога. Работать на данном режиме могут компании, которые соответствуют одному из видов деятельности, утверждённых законодательно (в том числе
СТО, розничная торговля (физическим лицам), гостиницы, общепит, кинотеатры и др). В 2022 году налог на данном режиме составляет
3% со всего оборота (без учета расходов). Существует законодательно утвержденный перечень видов деятельности в количестве 114 ОКЭД.
Упрощенный режим
Среди режимов для малого бизнеса самый популярный
– упрощенный. На данном режиме компания платит налог со всего оборота, без учета расходов, по ставке всего 3%. Однако, применять данный режим могут не все компании, существует довольно много ограничений, в том числе по сумме оборота и количеству работников. Рассмотрим их подробнее:
По количеству работников - в среднем не более 30 человек.
По доходу - 24 038 МРП в полугодие, т.е. за 6 месяцев оборот не должен превышать в 2022 г.: 73 628 394 тенге.
Виды деятельности, по которым нельзя применять данный
режим:
• производство подакцизных товаров
• хранение и оптовая реализация подакцизных товаров

• реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;
• проведение лотерей
• недропользование
• сбор и прием стеклопосуды
• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов
• консультационные услуги
• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита
• финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента
• деятельность в области права, юстиции и правосудия
• деятельность в рамках финансового лизинга
Плюс с 1 января 2023 года:
• маркетинговые услуги
• аренда и эксплуатация торгового рынка;
• сдача в аренду и управление собственной недвижимостью, используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности (за исключением жилищ)
• сдача в субаренду торговых объектов (торговых рынков), и управление такими арендуемыми объектами
• деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления услуг гостиницами на территории одной гостиницы или отдельно стоящего здания, в которых оказываются такие услуги
Какие еще ограничения для применения налогового режима на
основе упрощенной декларации:
Нельзя, если у компании есть структурное подразделение
• Нельзя, если сама компания является структурным подразделением
• Нельзя, если у компании есть объекты налогообложения и/или подразделения в разных населенных пунктах – т.е., если в разных населённых пунктах оборудованы рабочие места на срок более чем

1 месяц.
! Это ограничение не распространяется на деятельность по сдаче в
аренду имущества.
• Нельзя, если учредителем компании - ЮЛ является тоже ЮЛ и его доля составляет более 25%
• Нельзя, если учредитель компании - ЮЛ одновременно является учредителем в другой компании - ЮЛ, применяющей СНР или особенности по налогообложению
• Нельзя некоммерческим организациям
• Нельзя плательщикам налога на игорный бизнес
Сравнительная таблица режимов налогообложения в РК
НДС, налоги, заработная плата
Стать плательщиком НДС компания обязана, если оборот в год превышает 20 000 МРП (в 2022 году это 61 260 000 тг., за исключением использования Розничного налога, а также добровольно в любой период). Ставка НДС 12%.

Периодичность сдачи деклараций и уплаты налогов:
- на упрощенном режиме отчет два раза в год – до 15 августа и до
15 февраля, оплата налога на прибыль тоже раз в полгода – до 25 августа и до 25 февраля.
- на общеустановленном режиме раз в год сдается декларация – до 31 марта и оплата налога на прибыль до 10 апреля.
Налоги с заработной платы исчисляются и оплачиваются ежемесячно, до 25 числа. Общая сумма налогов с заработной платы ориентировочно 31%, из которых 22% удерживается с заработной платы (пенсионные отчисления, взносы на медстрахование и подоходный налог), остальная нагрузка на работодателе. Однако, если компания работает на упрощенном режиме, то налоги с фонда оплаты труда составят немного меньше
- 28,5%.
Налоги и отчисления, которые удерживаются с заработной платы:
10% обязательные пенсионные взносы
2% взносы на медицинское страхование
10% индивидуальный подоходный налог (при определенных условиях предоставляются налоговые вычеты, а так же при расчете данного налога вычитаются из налогооблагаемой базы пенсионные взносы и взносы на медстрахование).
Налоги и отчисления, которые оплачиваются за счет
работодателя:
6% социальные отчисления и социальный налог (из налогооблагаемой базы вычитаются пенсионные взносы, взносы на медстрахование)
3% отчисления на обязательное медицинское страхование.

На территории ЕАЭС действует единая зона для трудоустройства, препятствий для оформления нерезидента из ЕАЭС на работу нет, они приравнены в трудовых правах с гражданами Казахстана.
При оформлении нерезидента из ЕАЭС на работу необходимо будет зарегистрировать его в миграционной службе с предоставлением трудового договора. Трудовой договор заключается на срок не менее одного года. По истечении срока действия трудового договора, он продлевается и снова регистрируется в миграционной службе.
А также все кадровые движения (как по резидентам, так и по нерезидентам) необходимо регистрировать Единой системе учета трудовых договоров (портал enbek.kz).
Торговля, Международные денежные переводы
Торговля
При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта.
При импорте товаров на территорию Республики Казахстан НДС и акцизы взимаются казахстанскими налоговыми органами.
Если компания импортирует товар на территорию Казахстана и
более 70% данного товара в дальнейшем экспортирует, то по
истечении трех последовательных кварталов компания сможет
рассчитывать на возврат импортного НДС из бюджета, однако это
сопровождается налоговой проверкой именно в части исчисления
НДС.
При оказании услуг другим странам компанией, зарегистрированной на территории РК, возникает обязательство по уплате КПН (налога на прибыль), а вот НДС чаще всего не возникает, так как местом реализации не будет признана территория Казахстана.

Международные денежные переводы осуществляются только в безналичной форме. Если сумма контракта превышает в долларовом эквиваленте 50 000$, то такой контракт подлежит учетной регистрации в банке, все движения по нему будут учитываться банком.
При сумме контракта 10 000 – 50 000$ он так же подлежит регистрации в банке, но банк будет отслеживать только оплаты.
Контракты менее 10 000$ регистрировать не нужно.
Гражданам ЕАЭС для регистрации ТОО в Казахстане
не требуется бизнес-виза С5.