Задача:

Дт 62 Кт 90/1 – 20 000 000 руб. – сумма выручки от реализации продукции

Дт 90/3 Кт 68 – 3 333 333 руб. – начислен НДС при реализации продукции

Дт 10 Кт 60 – 13 000 000 руб. – оприходованы материалы

Дт 19 Кт 60 – 2 600 000 руб. – выделен НДС по полученным материалам

Дт 60 Кт 51 – 15 600 000 руб. – перечислена оплата за материалы.

Дт 68 Кт 19 – 2 600 000 руб. – НДС предъявлен к вычету

Дт 68 Кт 51 – 733 333 руб. перечислен НДС в бюджет.

Вопрос 1

1. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию",

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

- счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

- счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

---

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Вопрос 2

2) НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.

Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом? В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:

• 
  земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  
• 
  имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
  
• 
  объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
  
• 
  ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.
  

Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

• 
  реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  
• 
  передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.
  

---

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:

1. 
   определите объект налогообложения;
   
2. 
   проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
   
3. 
   определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. 
   

Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).

4. 
   определите ставку налога;
   
5. 
   рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
   

Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4

Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей

Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).

Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

• 
  до 30 апреля — I квартал;
  
• 
  до 30 июля — полугодие;
  
• 
  до 30 октября — 9 месяцев;
  
• 
  до 30 января — год.
  

Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).

---

Смотрите также файлы

• 25. 05. 23жыл Таырыбы Microsoft Accesте батырмалармен жмыс. 1тапсырма.docx

• Газовое пожаротушение.docx

• Соответствовать содержанию тематического планирования по предмету История или Обществознание для 69 классов.docx

• Эксплуатационные повреждения и технология ремонта гребных винтов судов проекта Сормовский 488.docx

• атысушылар Аск мшелері Барысы І.йымдастыру блімі.docx