Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Объем производства, туб	5760	5040	-720
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	6912	7056	+ 144
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	2800	3100	+300
Себестоимость 1 туб, руб.	4000	4500	+500

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

∆С_общ = С_ф С_пл = 4500  4000 = +500 руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

∆С_VВП = С_усл1 С_nл = 4171,4  4000 = +171,4 руб.,

б) суммы постоянных затрат:

∆С_а = С_усл2 С_усл1= 4200  4171,4 = + 28,6 руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

∆С_b = С_ф  С_усл2 = 4500  4200 = +300 руб.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 16.8).
Таблица 16.8

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции	Объем выпуска продукции, туб.		Постоянные затраты, тыс. руб.		Переменные затраты на единицу, руб.-
	план	факт	план	факт	план	факт
А	5760	5040	6912	7056	2800	3100
В	5600	5544	7840	8981	3600	3500
С	2743	3168	6035	6209	3500	3600
D	1920	2688	4078	5392	3750	3744

---

Продолжение табл. 16.8

Вид продукции	Себестоимость единицы продукции, руб.				Изменение себестоимости, руб.
					общее	в том числе за счет
	план	усл. 1	усл. 2	факт		VВП	А	Вi
А	4000	4171,4	4200	4500	+500	+171,4	+28,6	+300
В	5000	5014,0	5220	5120	+120	+14,0	+106,0	+100
С	5700	5400,0	5460	5560	-140	-300,0	+60,0	+100
D	5874	5270,0	5756	5750	-124	-604,0	+486,0	-6

Эта же модель может быть использована и для прогнозирования уровня себестоимости и финансовых результатов. Предположим, что в следующем году ожидается спад производства на 20% из-за отсутствия платежеспособного спроса на данную продукцию. Удельные переменные затраты остаются на том же уровне. Постоянные затраты есть возможность сократить только на 5%. При таких условиях себестоимость 1 туб продукции составит

руб.,

что на 262,5 руб. выше, чем в отчетном году.

Затем более детально изучают себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 16.9).

---

Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат Таблица 16.9

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, руб.					Структура затрат, %
	план	факт		∆		факт		план		∆
Сырье и материалы	1440	1640		+200		36,00		36,44		+0,44
Топливо и энергия	450	537		+87		11,25		11,93		+0,68
Зарплата производственных рабочих	775	825		+50		19,38		18,33		-1,05
Отчисления на социальные нужды	300		327		+27		7,50		7,27		-0,23
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	390		445		+55		9,75		9,89		+0,14
Общепроизводственные расходы	270		260		-10		6,75		5,78		-0,97
Общехозяйственные расходы	225		236		+11		5,62		5,24		-0,38
Потери от брака			30		+30				0,68		+0,68
Прочие производственные расходы	75		90		+15		1,88		2,00		+0,12
Коммерческие расходы	75		110		+35		1,87		2,44		+0,57
Итого	4000		4500		500		100		100		—

---

Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям, за исключением общепроизводственных расходов. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.
16.6. Анализ прямых материальных затрат

Факторы изменения суммы прямых материальных затрат в целом по предприятию, на выпуск отдельных изделий и на единицу продукции. Причины изменения количества израсходованных материалов на единицу продукции и среднего уровня цен на материалы. Методика расчета их влияния на себестоимость продукции.

Какправило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье (рис. 16.6) зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Уд_i) и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия (УМЗ_i). Последние, в свою очередь, зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УР_i) и средней цены единицы материалов (Ц_i).

Взаимосвязь данных факторов с общей суммой прямых материальных затрат можно представить следующим образом:

МЗ_общ= (VВП_общ× Уд_i× УР_i× Ц_i)

Прямые материальные затраты на производство продукции

Объем производства продукции

Структура продукции

Уровень материальных затрат на единицу продукции

Расход сырья и материалов на единицу продукции

Средняя стоимость единицы сырья и материалов

Инфляционные процессы

Прогрессивность норм расхода материалов

Цена приобретения

Рецептура сырья

Рынки сырья

Изменение норм расхода

Заготовительные расходы

Качество сырья

Качество сырья и материалов

Транспортные расходы

Расстояние перевоз ки

Вид транспорта

Отходы и потери сырья и материалов

Тарифы на услуги транспорта

Техника и технологии производства

---

Рис. 16.6. Структурно-логическая модель факторной системы прямых материальных затрат

Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие данные:

Затраты материалов на производство продукции		тыс. руб.
а) по плану	∑(VВПiпл×УРiпл×Цiпл)	22 968
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре	∑(VВПiпл×УРiпл×Цiпл)×Iвп	23 565
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре	∑(VВПiф×УРiпл×Цiпл)	24 695
г) фактически по плановым ценам	∑(VВПiф×УРiф×Цiпл)	25 185
д) фактически	∑(VВПiф×УРiф×Цiф)	26 246

Согласно этим данным, расход материалов на производство продукции увеличился на 3278 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

объема производства продукции	23 565 – 22 968 = +597
структуры производства продукции	24 695 – 23 565 =+1130
удельного расхода материалов	25 185 – 24 695 = +490
цен на сырье и материалы	26 246 – 25 185 = +1061
	Итого +3278

---

Смотрите также файлы

• Устойчивость нелинейных систем. Особенности исследования устойчивости нелинейных сау.docx

• 1ВерноБаллов 1,00 из 1,00Отметить вопросТекст вопросаВ образовательных программах, ориентированных на достижение результатов определённого уровня, опыт самостоятельного .pdf

• Общее время решения 80 минут Теоретическая часть 1,4 балла за правильный ответ. Практическая часть, задачи 3,25 балла за правильный ответ.docx

• Тема 12. Кредитная политика Банка России. 12 Сущность и инструменты кредитной политики цб рф.docx

• Задача 1 Расчет лобовой врубки Рассчитать лобовую врубку, изображенную на рисунке, по исходным данным табл. 1.docx