Файл: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 1354
Скачиваний: 9
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:
МЗi = ∑VВПi × УРi × Цi.
| Затраты материалов на выпуск изделия А | | тыс. руб. |
| а) по плану ∑(VВПiпл × УРiпл × Цiпл) | ∑(VВПiпл × УРiпл × Цiпл) | 8294 |
| в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции | ∑(VВПiф × УРiпл × Цiпл) | 7257 |
| г) фактически по плановым ценам | ∑(VВПiф×УРiф×Цiпл) | 7439 |
| д) фактически | ∑(VВПiф×УРiф×Цiф) | 8265 |
Отсюда видно, что расход материалов на выпуск изделия А снизился на 29 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
-
объема производства продукции
7257 8294 = -1037
удельного расхода материалов
7439 7257 = +182
цен на сырье и материалы
8265 7439 = +826
Итого 8265 - 8294 = 29
Если анализируется себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:
УМЗi= ∑УРi× Цi.
Расчет влияния факторов на изменение удельных материальных затрат способом цепной подстановки произведен в табл. 16.10:
УМЗпл = ∑УРiпл× Цiпл,
УМЗ
усл= ∑УРiф× Цiпл,
УМЗф= ∑УРiф× Цiф,
∆УМЗур= УМЗусл - УМЗпл,
∆УМЗц= УМЗф- УМЗусл.
Таблица 16.10
Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции, руб.
| Материал | Затраты сырья на единицу продукции | Отклонение от плана | ||||
| план | фактический расход по плановым ценам | факт | общее | в том числе за счет | ||
| кол-ва | цены | |||||
| А | 1440 | 1476 | 1640,0 | +200 | +36 | + 164 |
| В | 1600 | 1685 | 1837,5 | +237,5 | +85 | + 152,5 |
| С | 2590 | 2712 | 2620,0 | +30,0 | + 122 | -92, |
| D | 2470 | 2508 | 2442,0 | -28,0 | +38 | -66 |
| И т.д. | | | | | | |
Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства
, квалификации работников, отходов сырья и др. Сначала нужно узнать изменение удельного расхода материалов за счет того или иного фактора, а затем умножить на плановые цены и фактический объем производства i-говида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора:
∆МЗхi= ∆УРхi × Цiпл × VВПiф.
Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья и т.д. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены i-го вида или группы материалов за счет j-го фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида:
∆МЗxi = ∆Цxi × УРiф × VВПiф.
На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.
Пример
| Стоимость возвратных отходов по цене возможного использования: | тыс. руб. |
| по плановым нормам на фактический выпуск продукции | 320 |
| фактически | 385 |
| сверхплановые отходы | 65 |
| Стоимость возвратных отходов по цене исходного сырья | 1540 |
Стоимость возвратных отходов по цене исходного сырья превышает их стоимость по цене возможного использования в 4 раза (1540 ∕ 385). Следовательно, стоимость сверхплановых отходов по цене исходного сырья составляет 260 тыс. руб. (65 × 4), а по цене возможного использования - 65 тыс. руб. Значит, материальные затраты на выпуск продукции возросли за счет этого фактора на 195 тыс. руб. Это неиспользованный резерв снижения затрат на производство продукции.
Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. Чтобы установить, насколько возросла сумма материальных затрат, необходимо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала.
В результате замены одного материала другим изменяется не только количество потребленных материалов на единицу продукции, но и их стоимость. Чтобы установить, как изменились в связи с этим материальные затраты на единицу продукции, нужно разность между нормой расхода заменяющего материала (УР1)и нормой расхода заменяемого материала (УР0)умножить на цену заменяемого материала (Ц0), а разность между ценой заменяющего материала (Ц1)и ценой заменяемого материала (Ц0) - на норму расхода заменяющего материала (УР1), затем полученные результаты суммировать:
∆УМЗ = (УР1 УР0) × Ц0, ∆УМЗ = (Ц1 Ц0) × УР1
В обобщенном виде расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на производство единицы i-го вида продукции приведен в табл. 16.11, 16.12.
Материальные затраты на выпуск изделия С Таблица 16.11
| Показатель | План | Фактически | Отклонение от плана, руб. | ||||
| кг | цена, руб. | сумма, руб. | кг | цена, руб. | сумма, руб. | ||
| Материал А | | | | | | | |
| Отпущено в производство | 1500 | 1,6 | 2400 | 1550 | 1,56 | 2418 | +18 |
| Отходы: | | | | | | | |
| возвратные | 150 | 0,4 | 60 | 170 | 0,4 | 68 | +8 |
| безвозвратные | 50 | | | 60 | | | |
| Расход на изделие | 1300 | | 2340 | 1320 | | 2350 | +10 |
| Материал В | 50 | 5,0 | 250 | | | | -250 |
| Материал С | | | | 60 | 4,5 | 270 | +270 |
| Итого | — | — | 2590 | | — | 3620 | +30 |
Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции на основе плановых и отчетных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию.
Если на предприятии имеются покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, то нужно определить, насколько выгодна для предприятия кооперация. Для этого сравнивают цену приобретения и себестоимость изготовления изделия на предприятии. Если цена приобретения ниже себестоимости изготовления, то выгоднее покупать изделие или полуфабрикат. Более подробно методика обоснования решения покупки или изготовления комплектующих изделий будет рассмотрена в параграфе 18.11.
Таблица 16.12
Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на выпуск единицы изделия С
| Фактор | Расчет влияния | Размер влияния, руб. |
| Увеличение удельного расхода материала А | (1320 - 1300) × 1,6 | +32 |
| Снижение цены материала А | (1,56 - 1,6) × 1550 | -62 |
| Увеличение возвратных отходов | (170- 150) × (1,6 - 0,4) | +24 |
| Увеличение безвозвратных отходов | (60-50) × 1,6 | +16 |
| Замена материала В материалом С: | | |
| изменение количества | (60 - 50) × 5,0 | +50 |
| изменение цены | (4,5 - 5,0) × 60 | -30 |
| Итого | 2620 - 2590 | +30 |
16.7. Анализ прямых трудовых затрат
Факторы изменения суммы прямой зарплаты на весь выпуск, отдельные виды и единицу продукции. Причины изменения трудоемкости продукции и уровня оплаты труда на предприятии. Методика расчета их влияния на себестоимость изделий.
Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль произведенной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.