Файл: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 1353
Скачиваний: 9
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Общая сумма прямой зарплаты (рис. 16.7) зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.
Факторная модель общей суммы прямой заработной платы выглядит следующим образом:
ЗПо6щ = ∑(VВПобщ × Удi × УТЕi× ОТi).
| | | Сумма зарплаты на производство продукции (ЗП) | | | |||||||
| | | | | ||||||||
| | | | | | | | | | |||
| Объем производства продукции (VВП) | | Структура производства (Удi) | | Удельная зарплата на единицу продукции (УЗП) | |||||||
| | | | | | | | | ||||
| | | | | | | | | ||||
| | | Трудоемкость продукции (УТЕ) | | | Уровень оплаты труда за 1 чел.-ч (ОТ) | ||||||
Рис. 16.7. Структурно-логическая модель факторной системы зарплаты на производство продукции
Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.
| Сумма прямой зарплаты на производство продукции: | тыс. руб. |
| по плану ∑ (VВПiпл × УТЕiпл× ОТiпл) | 16 096 |
| по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре ЗПnл × Iвn = 16 096 × 1,026025 | 16 515 |
| по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции ∑(VВПiф× УТЕiпл × ОТiпл) | 17 153 |
| фактически при плановом уровне оплаты труда ∑(VВПiф×УТЕiф×ОТiпл) | 15 589 |
| фактически ∑ (VВПiф × УТЕiф× ОТiф) | 17 045 |
Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 949 тыс. руб. (17 045 - 16 096), в том числе за счет:
увеличения объема выпуска продукции:
∆ЗПVВП = 16 515 - 16 096 = +419 тыс. руб.;
изменения структуры производства продукции:
∆ЗПсmр = 17 153 - 16 515 = +638 тыс. руб.;
снижения трудоемкости продукции:
∆ЗПУТЕ = 15 589 - 17 153 = -1564 тыс. руб.;
повышения уровня оплаты труда:
∆ЗПОТ = 17 045 - 15 589 = +1456 тыс. руб.
Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:
ЗПi=VВПi × УТЕi × ОТi .
Для расчета влияния данных факторов на изменение суммы прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки (табл. 16.13).
Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким - экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции. По изделиям А и В темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда, что является причиной повышения себестоимости этих видов продукции. По изделиям С и D темпы снижения трудоемкости выше темпов роста оплаты труда, что оценивается положительно.
Т а б л и ц а 16.13
Факторный анализ прямой заработной платы
| Изделие | Объем выпуска продукции, туб | Удельная трудоемкость, чел.-ч | Уровень среднечасовой оплаты труда, руб. | |||
| план | факт | план | факт | план | факт | |
| А В С D | 5760 5600 2743 1920 | 5040 5544 3168 2688 | 14,5 16,0 20,0 27,0 | 14,0 15,0 18,0 22,2 | 53,45 58,50 66,00 53,40 | 58,93 65,17 67,66 60,54 |
| Итого | 16 023 | 16 440 | — | — | — | — |
| Изделие | Сумма прямой зарплаты, тыс. руб. | Изменение суммы зарплаты, тыс. руб. | ||||||
| VBПпл× УТЕпл× ОТпл | VBПф× УТЕпл× ОТпл | VBПф× УТЕф× ОТпл | VBПф× УТЕф× ОТф | всего | в числе за счет | |||
| VВП | УТЕ | ОТ | ||||||
| А | 4464 | 3906 | 3771 | 4158 | -306 | -558 | -135 | +387 |
| В | 5241 | 5189 | 4865 | 5419 | + 178 | -52 | -324 | +554 |
| С | 3621 | 4182 | 3763 | 3858 | +237 | +561 | -419 | +95 |
| D | 2770 | 3876 | 3186 | 3610 | +840 | + 1106 | -690 | +424 |
| Итого | 16 096 | 17 153 | 15 589 | 17 045 | +949 | + 1057 | -1564 | + 1456 |
Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость каждого вида продукции за счет его трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (табл. 16.14). Для этого отклонение по трудоемкости умножаем на плановый уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, а отклонение по уровню оплаты труда — на фактический уровень трудоемкости продукции.
Таблица 16.14
Факторный анализ зарплаты на единицу продукции
| Изделие | Удельная трудоемкость, ч | Уровень оплаты труда, руб. | Зарплата на изделие, руб. | Отклонение от плана, руб. | |||||
| план | факт | план | факт | план | факт | всего | за счет | ||
| УТЕ | ОТ | ||||||||
| А | 14,5 | 14,0 | 53,45 | 58,93 | 775,0 | 825,0 | +50,0 | -26,72 | +76,72 |
| В | 16,0 | 15,0 | 58,50 | 65,17 | 936,0 | 977,5 | +41,5 | -58,50 | + 100,0 |
| С | 20,0 | 18,0 | 66,00 | 67,66 | 1320,0 | 1218,0 | -102,0 | -132,0 | +30,0 |
| D | 27,0 | 22,2 | 53,40 | 60,54 | 1441,8 | 1344,0 | -97,8 | -256,3 | + 158,5 |
Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий. Влияние данных факторов на изменение суммы заработной платы определяется следующим образом:
∆ЗПхi = ∆УТЕxi × ОТnл × VВПф,
∆ЗПxi = УТЕф × ∆ОТxi × VВПф.
Например, в связи с заменой части старого оборудования новым трудоемкость изделия С снизилась на 1,8 чел.-ч. В результате экономия зарплаты на одно изделие составляет 118,8 руб. (1,8 × 66), а на весь фактический выпуск продукции - 376,3 тыс. руб. (118,8 × 3168).
Если требуется комплексно оценить влияние данного фактора на себестоимость продукции, необходимо, кроме того, учесть, насколько в связи с внедрением нового оборудования увеличились амортизация и другие расходы. Для этого фактическую сумму затрат (Зф)и фактический объем производства продукции (VВПф) нужно скорректировать на изменение данного фактора и полученный уровень себестоимости единицы продукции сопоставить с фактическим:
где ∆Схi - изменение уровня себестоимости за счет конкретного организационно-технического мероприятия;
∆ЗПхi- изменение суммы зарплаты за счет i-го фактора;
∆АМхi - изменение суммы амортизации и других затрат на содержание основных средств в связи с внедрением i-го мероприятия;
∆VВПхi - изменение объема производства j-го вида продукции за счет i-го мероприятия.
При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные "Акта внедрения научно-технических мероприятий", где показывается экономия зарплаты за счет внедрения каждого мероприятия.
16.8. Анализ косвенных затрат
Состав и факторы изменения затрат на содержание и эксплуатацию машин и оборудования. Методика анализа цеховых и общезаводских расходов в целом и по отдельным статьям затрат. Оценка выполнения плана по коммерческим расходам.
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль произведенной продукции в динамике за 5-10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости выпущенной продукции в динамике и по сравнению с планом и какая наблюдается тенденция - роста или снижения.