В ходе осуществления аудиторской проверки было выявлено неверное формирование фактической стоимость материалов. Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», затраты по доставке материалов на склад, включаются в фактическую себестоимость материалов. Таким образом, учет транспортных расходов на счете 26 «Общехозяйственные расходы» привел к уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации на сумму 8000 рублей. Расчет штрафных санкций (без учета пеней): 8000 * 20 /100 = 1600 рублей.

Кроме вышесказанного, данная ошибка приведет к искажению информации представленной в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках.

Задача 8. На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора, а также определите налоговые последствия выявленных нарушений. Исходные данные: По РКО №120 от 24.04.2009 г. и по приложенному к нему договору подряда слесарю Воронину выплачено за ремонт производственного оборудования 2500 руб. Встречной проверкой установлено, что Воронин никаких работ не выполнял и денег из кассы не получал. В объяснительной записке кассира и гл. бухгалтера деньги были выданы по устному распоряжению директора водителю для выполнения работ по ремонту автомобиля, однако документы, подтверждающие такие расходы, отсутствуют. В учете сделана следующая запись: Д 60 50 – 2 500 руб.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Данные организации	Данные аудитора	Отклонение
1	Выплачено из кассы по дог. подряда	Д60 К50 – 2500 руб.	Д76 К50 – 2175 руб.	-325 руб.
2	Начисление НДФЛ	-	Д76 К68.1-325 руб.	-325 руб.
3	Перечислен НДФЛ	-	Д68.1К51 -325 руб.	-325 руб.
4	Отраж. оказанные услуги по дог. подряда.		Д20 К76 - 2500 руб.	-2500 руб
5	Начислены страховые взносы (34%)	-	Д20К69 - 850	-850 руб.
6	Перечислены взносы		Д69К 51	- 850 руб.

---

По итогам аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения:

1. 
   Денежные средства из кассы организации могут выдаваться только на основании расходного ордера, подписанного генеральным директором и главным бухгалтером.
   
2. 
   Выплаты по договорам подряда осуществляются при наличии подписанного акта об оказании услуг (выполнения работ) и при наличии оформленного в соответствии с законодательством РФ, договора подряда. Аудитору указанные документы представлены не были. Расходы, произведенные организацией в рамках договора подряда, обусловлены производственной необходимостью, а следовательно, для целей бухучета они являются расходами по обычным видам деятельности. Признавать их нужно на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ в сумме вознаграждения подрядчика. Организация должна была отразить указанные расходы по договору подряда для целей исчисления налога на прибыль организации, при условии наличия подтверждающих документов.
   
3. 
   Порядок налогообложения вознаграждений по договору подряда зависит от того, является ли гражданин, работающий по такому договору, индивидуальным предпринимателем. Если работник является индивидуальным предпринимателем, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя сам. Если же работник не является предпринимателем, то на его вознаграждение по гражданско-правовому договору нужно начислить зарплатные налоги. Таким образом, с суммы выплаты по договору подряда, должен был быть удержан налог на доходы физических лиц, а так же должно было быть произведено отчисление налога в бюджет РФ. Кроме этого, организация должна была начислить страховые взносы во внебюджетные социальные фонды.
   

Начисление страхового взноса в ФСС от несчастных случаев на производстве, осуществляется при наличии данного условия в договоре подряда.

4. 
   Расчеты по дог. подряда целесообразно отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а не 60 сч.
   

Налоговые последствия.

Таким образом в ходе аудита выявлено:

1. 
   Несоблюдение порядка ведения кассовых операций;
   
2. 
   Недоимка по налогу на доходы физических лиц, в размере 325 руб.;
   
3. 
   Недоимка по страховым взносам во внебюджетные фонды, в размере 850 руб.;
   
4. 
   Занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации, в размере 3350 (850+2500) руб., что в последующем приведет к неправильному расчету налога на прибыль организации.
   

---

---

Смотрите также файлы

• Взаимоотношения между родителями и детьми.docx

• Детство и первые произведения.docx

• 1 нса 2 нса.docx

• Н. В. Мельников сынан жіктеу аршу жмыстарын жргізу дісіне негізделген. Жіктеу келесі даму жйелерін амтиды кліксіз, экскаватор карьері, клікйінді, арнайы клік жне аралас.docx

• Таырыбы Стресс Орындаан Бакиева. И, Касимова. А топ 203 Диана жоары медицина колледжі.pptx