Файл: Методика бухгалтерского учета и анализа уставного капитала банка.pdf

уменьшении размера уставного капитала банка до величины собственных средств (капитала), а если данная величина имеет отрицательное значение, до одного рубля.
Величина собственных средств (капитала) банка рассчитывается временной администрацией в соответствии с порядком
, установленным
Банком России на основании Федерального закона
«О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)».
Решение об уменьшении размера уставного капитала банка до величины собственных средств (капитала) или до одного рубля принимается
Комитетом банковского надзора Банка России в порядке, установленном нормативным актом Банка России, и оформляется приказом Банка России.
Сообщение об уменьшении размера уставного капитала банка опубликовывается в «Вестнике Банка России» не позднее чем в течение десяти рабочих дней со дня принятия указанного решения и размещается в
Едином федеральном реестре сведений о банкротстве [19, с. 142].
Решение Банка России об уменьшении размера уставного капитала банка вступает в силу со дня принятия соответствующего приказа Банка
России и может быть обжаловано в течение тридцати дней со дня первого опубликования или размещения сообщения.
На основании указанного в настоящем пункте решения временная администрация по управлению кредитной организацией обязана совершить действия, направленные на приведение учредительных документов банка в соответствие с принятым решением. Для банков, действующих в форме акционерного общества, временная администрация по управлению кредитной организацией принимает также решение о размещении акций,
подготавливает и утверждает решение о выпуске акций и отчет об итогах выпуска акций в соответствии с требованиями нормативных актов
Банка
России.
11
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядком его применения.
Кредитные организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями МСФО,
принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории
Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от
6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Особенности объектов бухгалтерского учета в кредитных организациях определяют специфику плана счетов бухгалтерского учета данных организаций.
В плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка. При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная –
второго порядка. Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.
Таблица 1 – Планы счетов уставного капитала кредитной организации
Номер счета первого (второго)
порядка
Наименование разделов и счетов баланса
Признак счета
А, П
102 10207
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
П
10208
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью
П
105
Собственные доли уставного капитала (акции),
выкупленные кредитной организацией
10501
Собственные акции, выкупленные у акционеров
А
10502
Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников
А
12
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

В указанном плане счетов балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета. Активно-пассивные счета в плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций не предусмотрены.
Таким образом, каждая составная часть уставного капитала банка выступает независимым объектом учета, однако учитывая их неразрывную взаимосвязь, постоянную потенциальную возможность их трансформации из одного вида в другой, законодательно установленные взаимозависимости друг от друга, составляющие капитала рассматриваются как единое целое.
1.3 Управление капиталом, как основа контроля
Оценка эффективности использования капитала является базой оптимальных схем управления бизнесом и для расширения функционирующего бизнеса. Управление капиталом ориентировано на решение следующих ключевых задач, показанных на рисунке 1 [9, с. 217].
Выходит, что, целью управления капиталом и его результативность считается поиск резервов для увеличения рентабельности и усиления коммерческого расчета как основы стабильной работы банка, укрепление финансовой устойчивости.
Структура капитала измеряется через относительные размеры различных источников средств. Основными задачами управления собственными и заемными финансовыми ресурсами предприятия являются:
[12, с. 83]
13
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

Рисунок 1  Основные задачи управления капиталом банка
 проявление структуры капитала и установление последствий их перемен для финансовой стабильности;
 систематический контроль за формированием финансовых ресурсов;
 определение основных факторов, воздействующих на производительность и интенсивность использования собственного и заемного капитала;
 разработка рекомендаций по увеличению производительности и интенсивности использования собственного капитала;
 прогнозирование и разработка моделей финансового состояния при различных альтернативах использования финансовых ресурсов.
Изучение структуры пассива баланса позволяет установить причины финансовой неустойчивости, что может привести к ее неплатежеспособности. Такой причиной может быть высокая доля заемных
14
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

средств (свыше 50%) в структуре финансовых ресурсов. Для оценки структуры капитала и рисков инвестиций служит соотношение собственных и заемных средств.
Этапы управления капиталом банка заключаются в следующем: [18, с.
93]
1) Анализ формирования собственных финансовых ресурсов банка в предшествующем периоде. Целью такого анализа является выявление потенциала формирования собственных финансовых ресурсов и его соответствия темпам развития.
2) Определение общей потребности в собственных финансовых ресурсах.
3) Оценка стоимости привлечения собственного капитала из различных источников. Такая оценка проводится в разрезе основных элементов собственного капитала, формируемого за счет внутренних и внешних финансовых ресурсов.
4) Обеспечение максимального объема привлечения собственных финансовых ресурсов за счет внутренних источников. При изыскании резервов роста собственных финансовых ресурсов за счет внутренних источников следует исходить из необходимости максимизации совокупной их суммы.
5) Обеспечение необходимого объема привлечения собственных финансовых ресурсов из внешних источников.
6) Оптимизация соотношения внутренних и внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов. Деятельность любой коммерческой организации невозможна без обеспечения денежными средствами, то есть без финансирования.
Эффективная реализация разработанной политики управления капиталом связана с решением следующих ключевых задач:
– обеспечением максимизации формирования доходов с учетом допустимого уровня финансового риска;
15
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

– формированием эффективной политики распределения прибыли
(дивидендной политики);
– реализацией дополнительной эмиссии акций или привлечения дополнительного паевого капитала.
В целом, управление капиталом банка предполагает концепцию принципов и способов исследования и реализации управленческих заключений, связанных с оптимальным формированием капитала из различных источников, а также обеспечением эффективного его использования.

2.1 Анализ деятельности банка ПАО « Почта Банк»
Почта Банк — универсальный розничный банк, созданный в 2016 году группой ВТБ и Почтой России на базе Лето Банка.
Полное фирменное наименование банка – Публичное акционерное общество «Почта Банк».
Местонахождение банка: Российская Федерация, 107061, город
Москва, Преображенская площадь, д.8.
Ключевая цель Почта Банка — повышение доступности финансовых услуг для жителей России. Банк развивает масштабную региональную сеть на базе почтовых отделений, что позволит усилить проникновение базовых банковских услуг на всей территории России.
Миссия ПАО «Почта Банк» заключается в том, что деятельность банка ориентирована на максимально качественное банковское обслуживание клиентов. А в рамках утвержденной стратегии развития ПАО «Почта Банк»
разрабатывает и совершенствует ассортимент продуктов и услуг для своих клиентов – физических лиц, преимуществами которых являются выгодные условия кредитования, высокое качество клиентского обслуживания,
технические возможности банкинга и индивидуальный подход к заемщикам.
В своей деятельности ПАО «Почта Банк» руководствуется
Конституцией РФ, Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-I «О банках и банковской деятельности», Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О
Центральном банке Российской Федерации», Федеральным законом от
26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», иными федеральными законами Российской Федерации, нормативными актами Центрального банка
России. А также Уставом ПАО «Почта Банк».
Среди банковских продуктов и услуг ПАО «Почта Банк» можно выделить:
− сберегательные и накопительные вклады;
17
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

− осуществление платежей и денежных переводов;
− выгодные обменные курсы;
− онлайн и мобильный банкинг, который находится на официальном сайте банка, а также специальные программы и приложения для смартфонов;
− предоставление зарплатных, расчетных, пенсионных, а также кредитных карт; − большой ассортимент срочных вкладов.
По итогам 2019 года Почта Банк открыл 19 тыс. точек обслуживания в 83 регионах РФ. Более 80% из них приходится на небольшие города и сельскую местность. Число клиентов банка в 2019 году достигло 13,4 млн человек.
Почта Банк работает без кассовых узлов, все операции клиенты совершают с помощью банкоматов с функцией замкнутого оборота наличных средств.
Почта Банк стал первым банком в России, создавшим банкоматную сеть (более 4800 машин) полностью из ресайклинговых устройств. Снять средства с карты любого банка и пополнить карту Почта Банка также можно с помощью терминалов, установленных почти во всех почтовых отделениях в стране (более 56 тыс. штук).
Безусловно, «Почта-Банк» – это универсальный банк: с кредитными,
сберегательными, транзакционными продуктами, оплатой коммунальных услуг, получением пенсий. Тем не менее на сегодняшний день «Почта-Банк»
не занимается и пока не планирует заниматься такими продуктами, как ипотека и автокредитование. Потому что «Почта-Банк» является частью группы ВТБ, и в настоящее время ВТБ24 – один из лидеров в ипотеке и автокредитовании, как в смысле покрытия, так и в смысле технологий,
которые необходимы для работы с этими продуктами. Но это не означает,
что «Почта-Банк» не использует современные технологии.
У «Почта-Банка» классическая точка присутствия в отделении почтовой связи — это одно или два окна, которые оформлены в стиле
«Почта-Банка», один или два сотрудника и банкомат.
18
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

Кредитный портфель «Почта-Банка» сейчас только совсем недавно превысил 100 млрд рублей. «Почта-Банк» входит в топ-20 банков по нецелевому кредитованию. Тем не менее это пока не первые строчки. Вместе с тем продукты, которые предлагает «Почта-Банк», и географическое покрытие, которое создается, будут востребованы клиентами, и клиентская база «Почта-Банка» за ближайшие семь лет должна вырасти в десять раз.
Сейчас у «Почта-Банка» чуть больше 2,5 млн клиентов, а к концу 2023 года их предположительно будет более 20 млн.
Органами управления ПАО «Почта Банк» являются:
− общее собрание акционеров;
− наблюдательный совет;
− президент – председатель правления – единоличный исполнительный орган;
− правление – коллегиальный исполнительный орган.
На рисунке 2 представлена организационная структура управления
ПАО «Почта Банк».
Рисунок 2 – Организационная структура ПАО «Почта Банк»
1 1
Официальный сайт ПАО «Почта Банк».
URL: https://www.pochtabank.ru/ ?_ga=2.4715251.
1590289077.1552420090-560345880.1550344483.
19
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

Руководство ПАО «Почта Банк» осуществляется правлением, которое возглавляет президент – председатель правления. Помимо председателя в состав правления входит еще 6 членов. Правление и его председатель являются исполнительным органом, который подчинен Общему собранию акционеров и Наблюдательному совету банка. Совет выполняет функции непрерывного и всестороннего контроля за деятельностью ПАО «Почта
Банк». В частности Наблюдательный совет рассматривает все вопросы,
представляемые акционерам, и принимает решения или дает заключение по вопросам, находящимся в его компетенции в соответствии с положениями
Устава банка.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при совершении банковских и хозяйственных операций несет президент - председатель правления банка. Контроль над ведением бухгалтерского учета осуществляет главный бухгалтер и два его заместителя.
Анализ организационной структуры управления ПАО «Почта банк»
соответствует типовой структуре коммерческого банка. Каждое подразделение имеет собственные функции, не перекликающиеся с функциями других подразделений банка.
Проведен анализ финансовых результатов деятельности ПАО «Почта
Банк» за 2018-2019 гг. Для наглядности восприятия данные за анализируемый период представим в виде таблицы 2.
Таблица 2 – Анализ финансового результата ПАО «Почта Банк» за
2018-2019
гг., тыс.руб.
Показатели
2019 г.
2018 г.
Изменение, +/-
Темпы роста, %
Процентные доходы
35 464 898 17 518 195
+ 17 946 703 202,4
Процентные расходы
11 904 481 6 517 017
+ 5 387 464 182,7
Финансовый результат
3 719 367 84 181
+ 3 635 186 4 418,3 20
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)