Файл: Вопрос 2 Частично правильный Баллов 0,3 из 1,0 Отметить вопрос.docx

---

Идентификация и оценка рисков программы аудита

Существуют различные риски, связанные с разработкой, внедрением, мониторингом и анализом программы аудита, что может оказывать влияние на цели программы аудита. Лицу, ответственному за управление программой аудита, следует рассматривать эти риски при разработке программы аудита.

Руководитель программы аудита должен в полной мере оценить возможные риски, связанные с программой аудита.

Специальные знания или опыт включают те, которые относятся к организации, процессу или деятельности, подвергаемым аудиту, а также знание языка и культуры страны, в которой проводится аудит.

Риски могут быть связаны:

• 
  с планированием, например, ошибкой, связанной с постановкой соответствующих целей аудита и определением объема программы аудита;
  
• 
  ресурсами, например, выделением недостаточного периода времени для разработки программы аудита или проведения аудита;
  
• 
  формированием группы по аудиту, например, недостаточной совокупной компетентностью группы для эффективного проведения аудита;
  
• 
  внедрением, например, неэффективным доведением и получением информации по программе аудита;
  
• 
  записями и их управлением, например, проблемами с обеспечением необходимой защиты записей аудита, чтобы демонстрировать эффективность программы аудита;
  
• 
  мониторингом, анализом, улучшением программы аудита, например, неэффективным мониторингом результатов программы аудита.
  

---

Лицу, ответственному за управление программой аудита, следует разработать одну или несколько процедур, включающих, где это применимо, следующее:

• 
  планирование и составление графиков аудитов с учетом рисков, связанных с программой аудита;
  
• 
  обеспечение защиты и конфиденциальности информации;
  
• 
  обеспечение компетентности аудиторов и руководителей групп по аудиту;
  
• 
  подбор соответствующих групп по аудиту и распределение ролей и обязанностей;
  
• 
  проведение аудитов, включая использование соответствующих методов на основе выборок.
  

Кроме перечисленного, следует учесть:

• 
  выполнение действий по результатам аудита, если это требуется;
  
• 
  составление отчетов для заказчика аудита, например, для высшего руководства, об основных достижениях программы аудита;
  
• 
  поддержание записей по программе аудита;
  
• 
  осуществление мониторинга анализа реализации, рисков и эффективности программы аудита.
  

Выбранные методы и процедуры аудита обеспечивают результативность проведения намеченного аудита.

Процедуры по программе аудита должны способствовать реализации задач аудита.

Процедуры подготовки и проведения внутренних аудитов (оценки), минимальные квалификационные требования к внутренним аудиторам и порядок их взаимодействия с руководством и руководителями подразделений должны быть прописаны в системе менеджмента качества (СМК) предприятия.

Ресурсы, необходимые для организации аудитов, их результативного и эффективного проведения в

---

установленные временные сроки должны быть включены в программу аудита.

Ресурсы включают финансовое, методическое, профессионально- компетентностное, программное обеспечение и иные потребности для проведения аудита.

При идентификации ресурсов для программы аудита лицу, ответственному за управление программой аудита, следует учитывать:

• 
  финансовые ресурсы, необходимые для развития, внедрения, управления и улучшения деятельности по аудиту;
  
• 
  методы, технические приемы и средства проведения аудитов;
  
• 
  наличие аудиторов и технических экспертов, обладающих компетентностью, требуемой для достижения конкретных целей программы аудита;
  
• 
  объем программы аудита и риски по аудиту;
  
• 
  время в пути и затраты на транспорт, размещение и другие потребности организационного характера для проведения аудита;
  
• 
  объем и уровень развития информационных и коммуникационных систем.
  

---

Вопросы внедрения программы аудита

Лицо, ответственное за управление программой аудита, обеспечивает разработку целей программы экологического аудита для поставленных целей. Программу аудита следует анализировать: необходимо осуществлять мониторинг и измерения, связанные с внедрением программы аудита, для обеспечения достижения поставленных целей и идентификации возможных

улучшений.

Лицу, ответственному за управление программой аудита, следует осуществлять внедрение программы аудита посредством:

• 
  доведения до соответствующих участвующих сторон тех частей программы аудита, которые непосредственно к ним относятся, и периодическое информирование данных сторон о прогрессе в реализации положений программы;
  
• 
  определения целей, области и критериев для каждого проводимого аудита;
  
• 
  координации и календарного планирования аудитов и другой деятельности, связанной с программой аудита;
  
• 
  обеспечения формирования групп по аудиту, обладающих необходимой компетентностью;
  
• 
  предоставления необходимых ресурсов группам по аудиту;
  
• 
  обеспечения проведения аудитов в соответствии с программой аудита и в установленные сроки;
  
• 
  обеспечения ведения записей по мероприятиям аудита и надлежащего управления и сохранности этих записей.
  

Определение целей, области и критериев для каждого конкретного аудита

В основу каждого отдельного аудита

---