Файл: Вопрос 2 Частично правильный Баллов 0,3 из 1,0 Отметить вопрос.docx

Лекция 1.9. План проведения экологического аудита

Масштаб и содержание плана аудита могут различаться, например, между первоначальным и последующими аудитами, так же, как и между внутренними и внешними аудитами. План аудита должен допускать достаточную гибкость, чтобы по мере осуществления мероприятий по аудиту в него в случае необходимости можно было внести требуемые корректировки или изменения.

План аудита должен включать или содержать ссылки:

• 
  на цели аудита;
  
• 
  область аудита, включая идентификацию организационных и функциональных подразделений и процессов, которые будут проверяться;
  
• 
  критерии аудита и ссылочные документы;
  
• 
  места проведения аудита, даты, ожидаемое время и продолжительность намеченных мероприятий по аудиту, включая совещания с руководством проверяемой организации, а также другие совещания;
  
• 
  используемые при проведении аудита методы, включая объем или степень выборочного контроля, необходимого для получения достаточных свидетельств аудита, и проект программы выборочного контроля, если она применяется;
  
• 
  роли и обязанности членов группы по аудиту, а также сопровождающих лиц и наблюдателей;
  
• 
  распределение соответствующих ресурсов по «критичным местам» проведения аудита.
  

При необходимости в план аудита следует также включить:

• 
  определение представителей проверяемой организации для участия в аудите;
  
• 
  рабочий язык для проведения аудита и язык для составления отчета в тех случаях, где он отличается от родного языка аудитора и проверяемой организации;
  
• 
  содержание отчета по аудиту. В плане аудита следует учесть:
  
• 
  материально-техническое обеспечение и коммуникационные средства, включая средства и необходимые подготовительные мероприятия на местах проверяемых подразделений;
  
• 
  любые специальные меры, предпринимаемые в отношении рисков и влияния неопределенности на цели аудита;
  
• 
  вопросы, относящиеся к конфиденциальности и сохранности информации;
  
• 
  действия по результатам проверок, например, предыдущего аудита;
  
• 
  вопросы координации, связанные с проведением других работ по аудиту, в случае совместного аудита.
  

---

Заказчик аудита


План аудита может быть проанализирован и одобрен заказчиком, и его следует представить на рассмотрение проверяемой организации. Любые возражения со стороны проверяемой организации, относящиеся к плану аудита, необходимо разрешить между руководителем группы по аудиту, проверяемой организацией и заказчиком аудита.

---

Распределение работ между членами группы по аудиту

Руководитель группы по аудиту в ходе консультаций с членами группы по аудиту должен обозначить и распределить ответственность между каждым членом группы за аудит конкретных процессов и работ. Должны быть указаны функциональные подразделения или участки производственной деятельности. При таком распределении следует учитывать независимость и компетентность аудиторов и результативное использование ресурсов, а также различные роли и обязанности аудиторов, стажеров и технических экспертов.

Руководитель группы по аудиту должен проводить рабочие совещания группы по аудиту для того, чтобы распределять рабочие задания и решать вопросы, касающиеся возможных изменений. По ходу проведения аудита могут быть сделаны изменения в рабочие задания или в выполнение работ, для того чтобы обеспечить достижение поставленных целей аудита.

Члены группы по аудиту должны собирать и анализировать информацию, относящуюся к зоне их ответственности, и осуществлять подготовку рабочих документов надлежащим образом для фиксации и протоколирования свидетельств аудита. В такие рабочие документы могут включаться:

• 
  контрольные листы;
  
• 
  планы выборок для аудита;
  
• 
  формы для регистрации данных, таких как подтверждающие свидетельства, выводы аудита и протоколы совещаний.
  

Использование контрольных листов и форм не должно ограничивать объем проверок при аудите, которые могут измениться в результате анализа

---

собранных во время аудита данных.

Рабочие документы, включая записи, являющиеся результатом использования документов, следует хранить по меньшей мере до завершения аудита. Документам, содержащим конфиденциальную или частную информацию, члены группы по аудиту должны надлежащим образом обеспечить хранение и защиту.

Мероприятия или работы по аудиту обычно проводятся в определенной последовательности, которая может меняться в соответствии с условиями конкретных аудитов.

Проведение предварительного совещания

Целями предварительного совещания являются:

1. 
   подтверждение согласия всех сторон, например, проверяемой организации, группы по аудиту относительно плана аудита;
   
2. 
   представление членов группы по аудиту:
   
3. 
   обеспечение уверенности в том, что все запланированные в рамках аудита мероприятия могут быть выполнены.
   

Предварительное совещание проводят с руководством проверяемой организации и, когда это возможно, с теми лицами, которые отвечают за проверяемые подразделения или процессы. В ходе этого совещания предоставляется возможность задать вопросы.

Объем и степень предоставляемых сведений должны соответствовать степени осведомленности проверяемой организации о процессе аудита. Во многих случаях, например, при проведении внутренних аудитов в небольших организациях, предварительное совещание может состоять лишь из объявления о том, что началось проведение аудита, и объяснения сущности или специфики аудита.

В других случаях предварительное совещание может иметь официальный характер, при котором проводится регистрация присутствующих на нем лиц.

Предварительное совещание должно проходить

---

под руководством руководителя группы по аудиту, в обязанности которого входит:

• 
  представить участников, включая наблюдателей и сопровождающих лиц, и объяснить их роль в аудите;
  
• 
  подтвердить цели, область и критерии аудита;
  
• 
  согласовать с проверяемой организацией план аудита и другие необходимые мероприятия, связанные с аудитом. К таким мероприятиям относится установление даты и времени заключительного совещания, любые промежуточные совещания группы по аудиту и руководства проверяемой организации и любые дальнейшие изменения;
  
• 
  ознакомить с методами, которые будут использоваться при проведении аудита, включая информирование проверяемой организации о том, что свидетельства аудита будут основаны на выборках доступных данных;
  
• 
  представить методы по управлению рисками, связанными с аудитом, которые могут иметь место для организации вследствие присутствия на местах членов группы по аудиту;
  
• 
  подтвердить официальные каналы связи между группой по аудиту и проверяемой организацией.
  

В обязанности руководителя группы аудита входит:

• 
  подтвердить язык, используемый при аудите;
  
• 
  подтвердить, что во время аудита проверяемая организация будет информироваться о ходе его проведения;
  
• 
  подтвердить, что необходимые группе по аудиту ресурсы и средства будут доступны;
  
• 
  подтвердить обеспечение конфиденциальности и информационной безопасности;
  
• 
  подтвердить обеспечение безопасности работы и ознакомление с соответствующими процедурами по обеспечению безопасности, а также в случае возникновения чрезвычайной ситуации для группы по аудиту.
  

---