Файл: Теоретические аспекты управления кредиторской задолженностью на предприятии.doc

При заключении договоров необходимо опираться на информацию плановых таблиц для обеспечения оптимальной платежеспособности компании. Сроки оплаты в договорах о покупке и продаже товаров должны быть согласованы, чтобы платежи по обязательствам не превышали денежных поступлений от погашения дебиторской задолженности.

Например, в соответствии с планом на март приходится наибольший объем платежей по погашению кредиторской задолженности. В этом случае расчеты с дебиторами желательно организовать так, чтобы большая часть оплаты за отгруженные товары поступила не позднее начала марта.

В процессе планирования кредиторской задолженности необходимо разработать механизм контроля исполнения планов и коррекции плановых показателей.

Планирование кредиторской задолженности тесно связано с другими элементами системы финансового менеджмента. С одной стороны, планы погашения кредиторской задолженности являются частью маркетинговой и кредитной политики компании. С другой стороны, это важный подготовительный этап при формировании бюджета движения денежных средств и прогнозных финансовых документов (баланс, отчет о финансовых результатах). Неточности в планировании расчетов с контрагентами могут негативно сказаться на достоверности прогноза движения денежных средств, что повлияет на финансовую устойчивость компании.

По данной главе выпускной квалификационной работы можно сделать следующие выводы.

Для совершенствования кредиторской задолженности ООО «Элик» был предложен ряд мероприятий, в частности, по реструктуризации задолженности, которая предполагает получение организацией различного рода уступок со стороны кредиторов за счет предложения взамен либо активов, либо всевозможных соглашений, которые приводят к увеличению вероятности погашения платежей по задолженности. Уступки кредиторов могут заключаться в сокращении общей суммы задолженности, освобождении от уплаты процентов, сокращении процентной ставки, в виде отсрочки платежа и т.п.

Предложенная система кредитного контроля в ООО «Элик» позволяет учитывать состояние текущих обязательств и расчетов. Из этой системы следует

---

, что от своевременного поступления средств от покупателей и возможности отсрочки платежа по краткосрочным обязательствам зависит состояние финансовой устойчивости предприятия.

---

Заключение

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы и рекомендации.

Под кредиторской задолженностью принято понимать задолженность субъекта экономики перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т.д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.

В бухгалтерском учете принято выделять несколько видов кредиторской задолженности: задолженность перед поставщиками и подрядчиками; задолженность перед персоналом организации; задолженность перед внебюджетными фондами; задолженность по налогам и сборам; задолженность перед прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность оказывает существенное влияние на обеспеченность оборотными средствами предприятий: замедление расчетов по ее погашению часто предоставляет компаниям дополнительную возможность краткосрочного финансирования. На основе положений хозяйственных договоров компании в наибольшей мере могут варьировать в свою пользу объемы, сроки и формы платежей поставщикам, в наименьшей – бюджету и банкам ввиду весьма быстрых и жестких санкций в этих случаях. Поэтому, как правило, выстраивается целая цепочка, когда компании перекладывают свои финансовые трудности друг на друга, прежде всего на своих поставщиков.

При осуществлении расчетов значимым этапом признается контроль своевременности погашения задолженности, что обеспечивается применением контрольных процедур. Контрольные функции методологически основываются на принципах очередности, полноты погашения, соразмерности, своевременности предъявления претензий, приоритетности, погашения долгов. Проверка включает следующие контрольные процедуры: проверку реальности сальдо по счетам отражения кредиторской задолженности, соблюдения сроков образования и погашения задолженности

---

, действительности сделок.

ООО «Элик» является малым предприятием оптовой торговли, расположенное в г. Москве. Анализ финансовых результатов ООО «Элик» показал, что Выручка от реализации в 2014 году снизилась по сравнению с 2013 годом на 109 526 тыс. руб., это связано, в первую очередь, со снижением платежеспособного спроса и снижения цен на продукцию предприятия. Сокращение чистой прибыли ООО «ЭЛИК» составило в 2014 году 149 003 тыс. руб. Данную тенденцию можно назвать отрицательной.

Наибольший удельный вес в стоимости оборотного капитала предприятия занимает дебиторская задолженность – на конец 2014 года более 50%. Это связано с возможными проблемами в расчетах с основными дебиторами предприятия и неэффективной кредитной политикой предприятия.

Кредиторская задолженность занимает почти половину общего объема краткосрочных обязательств ООО «Элик». Это связано с возможными проблемами в расчетах с основными кредиторами предприятия.

Проведенный анализ динамики кредиторской задолженности ООО «Элик» за 2013-2014 гг. показал, что в общей сложности объем прироста кредиторской задолженности составил 1 267 261 тыс. руб. Причем, в первую очередь данная тенденция связана со значительным приростом задолженности по расчетам с основными поставщиками и подрядчиками в связи с активизацией получения заемных средств в виде коммерческих кредитов. Объем увеличения задолженности основным поставщикам и подрядчикам ООО «Элик» составил 1 351 192 тыс. руб. Данная тенденция говорит о значительном снижении эффективности расчетов по основным поставщикам и подрядчикам.

Просроченная кредиторская задолженность за 2014 год выросла на 9,4%, причем просроченная задолженность свыше 3-х месяцев составляет на конец 2014 года более 50%. Данная тенденция говорит о значительном снижении эффективности расчетов предприятия с основными поставщиками и подрядчиками в плане возврата кредиторской задолженности.

Оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась с 5,06 до 2,74 раз, что привело к сокращению продолжительности одного оборота в 2014 году, по сравнению с 2013 годом на 60 дней (с 71 дня до 131 дней).

Кредиторская задолженность в 2014 году намного ниже дебиторской задолженности (на 1 239 283 тыс. руб.). Период использования кредиторской задолженности намного ниже периода погашения дебиторской задолженности (102 дня против 160 дней).

Это является отрицательным фактором, т.к. у предприятия всегда есть риск невозврата платежей по дебиторской задолженности, которые она не сможет покрыть в полном объеме заемными средствами в виде кредиторской задолженности перед поставщиками. Однако, активное использование кредиторской задолженности предприятия может негативно сказаться на его финансовой устойчивости.

---

Далее был проведен расчет коэффициентов платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости. Исходя из проведенного анализа нами был сделан вывод о том, что в периоде до года, компания является неплатежеспособной. Кроме того, вызывает беспокойство долгосрочное финансовое положение предприятие.

Кроме того, был сделан вывод о значительном снижении финансовой устойчивости ООО «Элик» за анализируемый период.

Значительный рост кредиторской задолженности, а также снижение их оборачиваемости и увеличение длительности финансового цикла в ООО «Элик» был вызван недостатками в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью, которые заключались в отсутствии четких регламентов управления кредиторской задолженностью, отсутствием и неэффективностью системы мониторинга проблем и т.д.

Для совершенствования кредиторской задолженности ООО «Элик» был предложен ряд мероприятий, в частности, по реструктуризации задолженности, которая предполагает получение организацией различного рода уступок со стороны кредиторов за счет предложения взамен либо активов, либо всевозможных соглашений, которые приводят к увеличению вероятности погашения платежей по задолженности. Уступки кредиторов могут заключаться в сокращении общей суммы задолженности, освобождении от уплаты процентов, сокращении процентной ставки, в виде отсрочки платежа и т.п.

Предложенная система кредитного контроля в ООО «Элик» позволяет учитывать состояние текущих обязательств и расчетов. Из этой системы следует, что от своевременного поступления средств от покупателей и возможности отсрочки платежа по краткосрочным обязательствам зависит состояние финансовой устойчивости предприятия.

---