Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности.pdf

Также стоит отметить, перед бухгалтерским балансом нужно указать информацию об организации - наименование организации, вид деятельности, организационно-правовую форму, выбрать едини­цу измерения и указать адрес организации и все необходимые дан­ные в таблице под названием «Коды» [15, с. 27].

Организации должны сдавать бухгалтерскую отчетность минимум ежегодно, отчетный период для такой отчётности с 1 янва­ря по 31 декабря, исключения составляют только те организации, которые зарегистрированы, ликвидированы или реорганизованы в течение года. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляет­ся организацией, если это предусмотрено законодательством страны, нормативными актами или это решение собственника организации. Промежуточная отчетность составляется нарастающим итогом с начала года. Сдать отчетность в налоговую инспекцию, учредителям или акционерам организации, в территориальное статистическое управление необходимо не позднее 31 марта следующего года за отчетным [16, c. 25].

Из выше сказанного следует, что главным объектом отчетности является бухгалтерский баланс организации, роль остальных форм отчетности сводится к расшифровке данных из баланса. Если баланса - это отражение общего состояния всех средств организации, то остальные формы отчетности отражают только одну какую-либо сторону организации.

Глава 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КОМПАНИИ ООО «ДИЕТА+» КАК МЕТОД УЧЕТА

2.1. Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Диета+». Ге­неральный директор компании - Михайлова Анна Геннадьевна. Компания образована в 2005 году. Юридический адрес компании - 190000, г. Санкт-Петербург, ул. Декабристов 6, пом. 9Н. Основной деятельностью компании является оптовая торговля мясом и мясом птицы, включая субпродукты.

Компания «Диета+» входит торгово-промышленную группу «Диета-18», которая является крупнейшим импортером и поставщи­ком мяса и мясопродуктов на Северо-Западе России. Компания су­ществует на рынке с 1993 года и представляет собой уникальный мясной холдинг.

Импорт продукции осуществляется из стран Европы, Латин­ской Америки, Австралии, Новой Зеландии, США и Канады. «Диета- 18» является одним из основных поставщиков мяса в Санкт- Петербурге и Ленинградской области, компания снабжает большин­ство универсамов, магазинов, ресторанов и мясоперерабатывающих предприятий города. А также осуществляет поставки мяса и мясо­продуктов во все регионы России.

---

Наличие собственной сырьевой базы и четкой структуры сбыта дают возможность производить продукцию, которая пользует­ся устойчивым спросом и позволяет поддерживать высокий конку­рентный уровень.

Компания выпускает продукцию разных ценовых категорий. Наличие в портфеле предприятия ассортимента, различного по своей направленности, позволяет удовлетворять потребности разных клас­сов населения, уделять внимание современным тенденциям и трен­дам, постоянно увеличивать свой рынок.

Объективная оценка финансового состояния - это одна из главных задач компании в условиях рыночных отношений. Любой компании необходимы средства для развития своей деятельности, такие средства можно получить путем привлечения потенциальных кредиторов или инвесторов. Но всякий кредитор или инвестор, прежде чем принять решение об участии в каком-либо проекте, дол­жен быть уверен, что не просто вернет свои вложенные средства, но и получит прибыль. Следовательно, чтобы узнать насколько ста­бильна компания, ее платежеспособность и прибыльность проводят анализ финансовых данных. Также стоит отметить, что анализ бухгалтерского баланса интересен не только потенциальным кредито­рам и инвесторам, но и любым заинтересованным пользователям, включая внутренних пользователей.

2.2. Анализ бухгалтерской отчетности компании «Диета+»

Для определения финансового положения компании прове­дем экспресс-анализ бухгалтерской отчетности компании «Диета+». Экспресс-анализ включает следующие этапы [22, c. 16]:

1. Анализ имущественного положения компании. На данном этапе проводится горизонтальный анализ бухгалтерского баланса, т.е. изучение динамических изменений статей баланса во времени. И вертикальный анализ, который предусматривает изучение структуры совокупных финансовых показателей.
2. Анализ финансовых результатов. На данном этапе анали­зируется прибыль компании, рассчитываются коэффициенты рента­бельности, определяется экономическая целесообразность функцио­нирования компании.
3. Анализ финансового состояния. На данном этапе проис­ходит анализ платежеспособности и ликвидности бухгалтерского баланса компании, коэффициент финансовой устойчивости на дан­ном этапе также многое скажет о компании.

Начнём анализ финансового состояния компании «Диета+» с вертикального анализа бухгалтерского баланса. Исходя из верти­кального анализа, можно узнать соотношение разделов и статей ба­ланса, их долю в итоге баланса. Исходные данные для вертикального анализа представлены в Приложении. Результат вертикального анализа представлен в таблице 2.

---

Таблица 2

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса компании «Диета+»

Наименование статей	Относительные величины. %
	2016	2017	2018	Откло­нение 2017		Откло­нение 2018
I. Внеоборотные активы
Основные средства	0.09	0.07	0.05	-0.02		-0.02
Отложенные налоговые активы	0.03	0.02	0.02	-0.01		0
II. Оборотные активы
Запасы	0.04	0.01	1,45	-0.03		1.44
Налог на добавленную стоимость по приобре­тенным ценностям	15.84	6,21	0.00	-9,62	-6,21
Дебиторская задолжен­ность	69.44	78.19	93.72	8.75	15,53
Финансовые вложения	0.02	4.00	0.00	3.98	-4,00
Денежные средства и денежные эквиваленты	14.55	11.49	4.76	-3,06	-6,73
Баланс	100	100	100	0	0
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	1,29	0.84	0.75	-0,45	-0,09
Нераспределенная при­быль	0,93	1,78	2.44	0.85	0.66
IV. Долгосрочные обя­зательства
Заемные средства	0	0	0.03	0	0.03
V. Краткосрочные обя­зательства
Заемные средства	13,47	5.46	16.55	-8,01	11.09
Кредиторская задол­женность	84,16	50.39	38.86	-33.77	-11.53
Оценочные обязатель­ства	0,15	0,10	0.11	-0,05	0.01
Прочие обязательства	0	41.43	38.28	41.43	-3,15
Баланс	100	100	100	0	0

---

На основе данных из таблицы 2 можно сделать следующие выводы:

1. Из статей актива высока доля в валюте баланса дебитор­ской задолженности, и эта доля растет с каждым годом, так в 2017 году удельный вес дебиторской задолженности в валюте баланса увеличился на 8,75%, а в 2018 году на 15,53%. Такой рост дебиторской задолженности говорит о том, что компания выбирает неплате­жеспособных покупателей и проводит недостаточную работу с контрагентами.
2. Доминирование удельных весов оборотных активов над внеоборотными - это положительная тенденция для компании, т.к. имеются средства для бесперебойного осуществления деятельности компании.
3. Удельный вес статьи «Денежные средства и денежные эк­виваленты» на протяжении 3 лет подает и в 2018 году наблюдается самый низкий результат 4,76%. Для компании «Диета+» это может свидетельствовать о низкой платежеспособности.
4. Увеличение удельного веса статьи «Запасы» до 1,45% может свидетельствовать о том, что компания «Диета+» наращивает свой производственный потенциал.
5. Положительной тенденцией для компании «Диета+» яв­ляется увеличение доли в валюте баланса статьи «Нераспределенная прибыль», на протяжении 3 лет данный показатель растет, что гово­рит о том, что компания «Диета+» увеличивает свои собственные источники и осуществляет прибыльную деятельность.
6. Из статей пассива наиболее высокий удельный вес зани­мает статья «Кредиторская задолженность», но и она стремительно снижается, такая тенденция указывает на то, что компания распла­чивается по своим обязательствам.
7. Также в 2018 году компания «Диета+» привлекла долго­срочные заемные средства, возможно, для развития своей деятельно­сти, хотя сам удельный вес долгосрочных заемных средств крайне не велик, всего 0,03%.

Вертикальный анализ баланса компании «Диета+» как видно выше говорит о много, но все-таки не дает достаточного представле­ния об изменении статей баланса, поэтому вертикальный анализ ба­ланса во многих случаях дополняется горизонтальным анализом. Преимущество такой техники проведения анализа в том, что полу­ченные результаты комплексно используются для диагностики фи­нансового состояния компании [23, с. 143].

В сумме эти два анализа позволят выявить проблемные статьи бухгалтерского баланса ком­пании «Диета+», увидеть какие статьи баланса занимают наиболь­ший удельный вес в валюте баланса и определить темп изменения статей баланса.

Горизонтальный анализ баланса компании «Диета+» представлен в таблице 3.

---

Таблица 3

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса компании «Диета+»

Наименование статей	Абсолютное отклонение, тыс. руб.		Относительное откло­нение, %
	2017 г.	2018 г.	2017 г.	2018 г.
I. Внеоборотные ак­тивы
Основные средства	177	-213	25,25	-24,26
Отложенные налого­вые активы	8	61	3,45	25,42
II. Оборотные активы
Запасы	-196	19235	-58,86	14040,15
Налог на добавлен­ную стоимость по приобретенным цен­ностям	-48721	-74464	-39,55	-99,99
Дебиторская задол­женность	396988	317789	73,49	33,91
Финансовые вложе­ния	47780	-47900	39816,67	-100,00
Денежные средства и денежные эквивален­ты	24575	-73971	21,71	-53,69
Баланс	420611	140537	54,07	11,73
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	0	0	-	-
Нераспределенная прибыль	14103	11293	195,41	52,97
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	0	40278	-	-
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	-39300	156133	-37,50	238,37
Кредиторская задол­женность	-50746	-83550	-7,75	-13,83
Оценочные обяза­тельства	41	303	3,53	25,19
Прочие обязательства	496513	16080	-	3,24

---