Файл: Наличные конверсионные сделки: участники и технология торгов.pdf

При этом по кредиту пассивного счета 47403 отражаются суммы, причитающиеся в пользу бирж за выполняемые ими операции по обмену валюты, в корреспонденции со счетом по учету расходов, т.е. отражается только начисление клиентской комиссии. На наш взгляд для этих целей было бы целесообразно использовать два парных счета: активный - 47423 «Требования банка по прочим операциям» и пассивный - 47422 «Обязательства банка по прочим операциям», на которых в разрезе видов валют открываются лицевые счета «Расчеты с валютными биржами».

Зачисление купленной валюты или рублей за проданную валюту производится биржей в день торгов. Утром следующего дня банки, получив выписки со своего корсчета в РКЦ или корсчета в банке-корреспонденте и биржевое свидетельство по исполненной сделке, отражают поступление средств на корсчет по дате выписки, т.е. предыдущим днем, закрывая тем самым сделку одним операционным днем. Поскольку предназначенная для продажи иностранная валюта или рублевое покрытие, необходимое для покупки инвалюты, перечисляются на биржу накануне торгов, то некоторые банки пытаются отразить эту сделку на внебалансовых счетах в день перечисления аванса на биржу, т.е. в день, предшествующий торгам. Этого сделать невозможно, так как сделка еще не заключена, не определены еще курс обмена, суммы обмениваемых средств и другие условия сделки.

Рассмотрим порядок отражения этих операций в учете на примере (условия приведены выше).

Покупка валюты на бирже за свой счет. Согласно п. 4.2 Положения ЦБ РФ от 28 сентября 1998 г. №57-П «О порядке и условиях проведения торгов по долларам США за российские рубли на специальных торговых сессиях межбанковских валютных бирж» уполномоченные банки могут покупать доллары США на специальных торговых сессиях ММВБ от своего имени и за свой счет в целях осуществления выплат в иностранной валюте физическим лицам (резидентам и нерезидентам) по вкладам (счетам), открытым в уполномоченных банках. Отражение в бухгалтерском учете этих операций осуществляется в том же порядке, что и операций, осуществляемых на обычных торговых сессиях.

В день, предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рублевое покрытие на покупку иностранной валюты:

Д 47423 «Требования банка по прочим операциям» - по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей»

К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на депонируемую сумму в рублях по курсу биржи

В день торгов и зачисления на корсчет «Ностро» купленной иностранной валюты за минусом комиссии, удержанной биржей в инвалюте, заключенная сделка отражается на лицевых счетах, открываемых по каждой сделке на балансовых счетах 47407 - 47408:

Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму требований в инвалюте (по курсу ЦБ РФ),

Д 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями - на сумму операционной курсовой разницы

К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму обязательств в рублях (по курсу биржи).

Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачета суммы предоплаты бирже в рублях:

Д 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»

К 47423 «Требования банка по прочим операциям» - на сумму обязательств в руб.

Требования по сделке удовлетворяются при зачислении купленной валюты на корсчет «Ностро» за минусом удержанной комиссии:

Д 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» - на сумму купленной валюты за минусом комиссии,

Д 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями - на сумму рублевого эквивалента комиссии биржи, удержанной в инвалюте

К 47408 «Резервы под возможные потери» - на сумму требований инвалюте (по курсу ЦБ РФ).

Поскольку удержанная в валюте комиссия, отнесена на расходы банка в рублях по курсу ЦБ РФ, то это отразится на валютной позиции как продажа одного доллара США. Таким образом, реально поступившая на валютный корсчет сумма 999 долл. отразится по валютной позиции как покупка 1000 долл. и продажа 1 долл. одновременно.

Продажа валюты на бирже за свой счет. Согласно п. 4.1 Положения №57-П уполномоченные банки могут продавать доллары США на специальных торговых сессиях ММВБ от своего имени и за свой счет. Отражение в бухгалтерском учете этих операций осуществляется в том же порядке, что и операций, осуществляемых на обычных торговых сессиях.

В день, предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу сумму инвалюты, предназначенной для продажи:

Д 47423 «Требования банка по прочим операциям» - по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей»

К 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» - на депонируемую сумму в инвалюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ.

В день торгов и зачисления рублей за проданную инвалюту на корсчет в РКЦ заключенная сделка отражается на лицевых счетах, открываемых по каждой сделке на балансовых счетах 47407 - 47408:

Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму требований в рублях (по курсу биржи)

К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ)

К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» - на сумму операционной курсовой разницы, т.е. превышение суммы требований в рублях по курсу биржи (рублевое покрытие) над суммой обязательств в инвалюте, выраженной в рублях по официальному курсу ЦБ РФ.

Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачета суммы предоплаты бирже в иностранной валюте:

Д 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»

К 47423 «Требования банка по прочим операциям» - на сумму обязательств в инвалюте.

Требования по сделке удовлетворяются при зачислении рублей за проданную инвалюту за минусом комиссионного вознаграждения бирже:

Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму поступивших рублей за минусом комиссии,

Д 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями» - на сумму комиссии, удержанной биржей в рублях

К 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму требований в рублях.

Заключение

На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Под конверсионными операциями понимают операции банков, связанные с конверсией, т.е. с обменом одной валюты на другую. Данный обмен осуществляется путем заключения сделок купли-продажи иностранной валюты (как наличной, так и безналичной). Поставка средств (дата валютирования) по этим сделкам может осуществляться немедленно (не позднее второго рабочего банковского дня с даты заключения сделки) или через определенный срок (свыше двух рабочих банковских дней с даты заключения сделки).

Дата заключения сделки (дата сделки) является датой достижения сторонами сделки соглашения по всем ее существенным условиям (наименование обмениваемых валют, курс обмена, суммы обмениваемых средств, дата валютирования, платежные инструменты) и всем иным условиям, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Конверсионные операции являются объектом государственного и банковского наблюдения и контроля. В странах с частично конвертируемой валютой и ограничениями по финансовым операциям размер валютной позиции банков относительно национальной валюты служит одним из объектов валютного контроля.