Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (на примере ООО "Стимул").pdf

Таким образом, бухгалтерская отчетность является важной информационной базой для оценки финансового положения предприятия. При составлении бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение или финансовые результаты деятельности организации.

2. Анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО "Стимул"

2.1. Характеристика деятельности предприятия

Компания ООО «Стимул» осуществляет операции с недвижимым имуществом.

ООО «Стимул» - компания, созданная для осуществления инвестиций в недвижимость. Приобретает и продает земельные участки, объекты и проекты коммерческой недвижимости, в том числе на вторичном рынке, на конкурсах и аукционах.

Компания ООО «Стимул» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

- операции с недвижимым имуществом;

- сдача внаем собственного недвижимого имущества;

- сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества.

Операции с недвижимым имуществом, осуществляемые компанией:

- подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества;

- подготовка к продаже собственного недвижимого имущества;

- покупка и продажа собственного недвижимого имущества;

- сдача внаем собственного недвижимого имущества;

- предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом;

- деятельность агентств по операциям с недвижимым имуществом;

- управление недвижимым имуществом.

Для того чтобы предприятие успешно функционировало, необходимо проводить регулярный анализ его коммерческой деятельности в зависимости от постоянно меняющейся рыночной среды. Это позволит сделать предприятие устойчиво прибыльным и конкурентоспособным, обеспечить его развитие.

ООО «Стимул» для осуществления своей деятельности имеет в собственности имущество, учитываемое на балансе.

---

Бухгалтерский учет в ООО «Стимул» осуществляется отделом бухгалтерского учета, входящим в состав структурного подразделения, которое подчиняется главному бухгалтеру. Он несет персональную ответственность за правильное ведение бухгалтерского учета на предприятии. На предприятии разработано положение о бухгалтерской службе.

Организационная структура бухгалтерской службы приведена на рисунке 3.

Заместитель главного бухгалтера

Бухгалтер по финансово-учетным операциям

Бухгалтер по учету материальных затрат

Бухгалтер по расчетам с рабочими и служащими

Главный бухгалтер

Рисунок 4. - Структура бухгалтерии ООО «Стимул»

2.2. Анализ бухгалтерской отчетности предприятия

Проведем анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Стимул» в таблице 1.

Выручка является основным источников доходов ООО «Стимул». По фактическим данным в 2019 году по сравнению с 2018 годом выручка от продаж снизилась со 126 049 до 113 771 тыс. руб. или на 9,74%.

Таблица 1

Технико-экономические показатели деятельности ООО «Стимул» за 2017-2019 гг.

Наименование показателей	Величина показателя			Изменение 2018г. к 2017г.		Изменение 2019г. к 2018г.
	2017г.	2018г.	2019г.	2017г.	2018г.	тыс. руб.	%
Выручка от реализации, работ, услуг, тыс. руб.	124 235	126 049	113 771	1 814	1,46	-12 278	-9,74
Численность персонала, чел.	115	119	117	4	3,48	-2	-1,68
в т.ч. рабочих, чел.	86	88	85	2	2,33	-3	-3,41
Среднегодовая выработка, тыс. руб.
1 работающего	1 080	1 059	972	-21	-1,95	-87	-8,20
1 рабочего	1 445	1 432	1 338	-12	-0,85	-94	-6,56
Фонд заработной платы, тыс. руб.	62 345	67 638	65 656	5 293	8,49	-1 982	-2,93
в т.ч. рабочих, тыс. руб.	39 542	43 654	40 248	4 112	10,40	-3 406	-7,80
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.
1 работающего	571	568	533	-3	-0,44	-36	-6,25
1 служащего	468	496	465	28	6,00	-31	-6,22
Полная себестоимость, тыс. руб.	111 004	112 345	101 435	1 341	1,21	-10 910	-9,71
Прибыль от реализации, тыс. руб.	13 231	13 704	12 336	473	3,57	-1 368	-9,98
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	12 992	4 288	12 147	-8 704	-67,00	7 859	183,28
Чистая прибыль, тыс. руб.	10 387	3 399	9 470	-6 988	-67,28	6 071	178,61
Затраты на 1 рубль реализации, руб.	0,89	0,89	0,89	0,00	-0,25	0,00	0,03
Рентабельность деятельности, %	9,36	3,03	9,34	-6,33	-67,67	6,31	208,58
Рентабельность продаж, %	8,36	2,70	8,32	-5,66	-67,75	5,63	208,68

---

Одновременно со снижением выручки наблюдается снижение показателя полной себестоимости по сравнению с 2018 годом на 9,71% или на 10 910 тыс. руб. Однако, снижение выручки от реализации происходило более быстрыми темпами, чем снижение себестоимости, что привело к снижению прибыли от реализации в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 9,98 % или на 1 368 тыс. руб.

126 049

112 345

13 704

3 399

10 387

13 231

124 235

111 004

9 470

12 336

113 771

101 435

0

40 000

80 000

120 000

160 000

Выручка от

реализации

Полная себестомость

Прибыль от

реализации

Чистая прибыль

2017

2018

2019

Рисунок 5. - Основные показатели финансовых результатов деятельности ООО «Стимул», тыс. руб.

Численность персонала в 2019 году снизилась на 1,68% (в том числе специалистов на 3,41%) и составила 117 человек.

Фонд заработной платы снизился на 2,93 % и составил 65 656 тыс. руб.

Затраты на 1 рубль реализации на протяжении анализируемого периода находились на неизменном уровне – 0,89 копеек.

9,36%

8,36%

3,03%

2,70%

9,34%

8,32%

0,00%

4,00%

8,00%

12,00%

Рентабельность деятельности

Рентабельность продаж

2017

2018

2019

Рисунок 6. - Основные показатели рентабельности ООО «Стимул», %

Все показатели рентабельности были рассчитаны по показателям чистой прибыли.

Как видно из приведенных расчетов, рентабельность ООО «Стимул» на протяжении анализируемого периода изменяется неравномерно в течение анализируемого периода.

В 2018 году наблюдалось значительное снижение рентабельности, а в 2019 году – рост. Однако, рентабельность деятельности снизилась с 9,36% в 2017 году до 9,34% в 2018 году. Это связано со снижением чистой прибыли предприятия. Рентабельность продаж снизилась с 8,36 % в 2017 году до 8,32% в 2019 году. Данная тенденция говорит о снижении эффективности деятельности предприятия за анализируемый период.

Проведем анализа состава и структуры баланса. В таблице 2 представлен анализ динамики активов баланса ООО «Стимул» за 2017-2019 гг.

Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Стимул» за 2017-2019 гг. показал, что стоимость имущества выросла в 2018 году на 956 тыс. руб. или на 1,1%. В первую очередь это связано с ростом общей стоимости оборотных активов предприятия на 1 393 тыс. руб. или на 3,43%.

В 2019 году стоимость имущества ООО «Стимул» выросла еще на 3 392 тыс. руб. или на 3,85% по сравнению с 2018 годом, что связано с одновременным ростом, как внеоборотных активов – в общей сложности на 408 тыс. руб. или на 0,88%, так и оборотных активов – в общей сложности на 2 984 тыс. руб. или на 7,11%.

---

Наибольший рост в стоимости внеоборотных активов в 2019 году занимает рост объема нематериальных активов – 430 тыс. руб. или 40,57%.

Таблица 2

Анализ динамики активов баланса ООО «Стимул» за 2017-2019 гг.

Показатель	2017г.	2018г.	2019г.	2018г. к 2017г.		2019г. к 2018г.
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1.Внеоборотные активы	46 554	46 117	46 525	-437	-0,94	408	0,88
Нематериальные активы	1 408	1 060	1 490	-348	-24,72	430	40,57
Основные средства	139	51	29	-88	-63,31	-22	-43,14
Финансовые вложения	45 000	45 000	45 000	0	0,00	0	0,00
Отложенные налоговые активы	7	6	6	-1	-14,29	0	0,00
2.Оборотные активы	40 571	41 964	44 948	1 393	3,43	2 984	7,11
Запасы и НДС	7	9	8	2	28,57	-1	-11,11
Дебиторская задолженность	13 925	16 870	11 115	2 945	21,15	-5 755	-34,11
Денежные средства и финансовые вложения	14 279	23 178	32 244	8 899	62,32	9 066	39,11
Прочие оборотные активы	12 360	1 907	1 581	-10 453	-84,57	-326	-17,09
Итого – валюта баланса:	87 125	88 081	91 473	956	1,1	3 392	3,85

---

В 2019 году наблюдается снижение стоимости основных средств ООО «Стимул» на 22 тыс. руб. или на 43,14%, в связи со списанием амортизации.

Что касается оборотных активов, то наибольший рост наблюдается по объему денежных средств и краткосрочных финансовых вложений – в общей сложности более, чем на 39% или на 9 066 тыс. руб. Эту тенденцию можно назвать положительной, т.к. денежные средства и краткосрочные финансовые вложения являются наиболее ликвидными активами.

Снижение наблюдается по дебиторской задолженности – более, чем на 34% или на 5 755 тыс. руб. Данная тенденция связана со снижением объема реализации, а также улучшением расчетов по основным дебитором предприятия.

На рисунке 7 представлен анализ структуры активы баланса ООО «Стимул» за 2017-2019 гг.

Вертикальный анализ актива баланса ООО «Стимул» на 2017-2019 гг. показал, что наибольший удельный вес в общей стоимости имущества предприятия занимают внеоборотные активы, доля которых на конец 2017 года составляла 53,43%, на конец 2018 года – 52,36%, а на конец 2019 года – 50,86%.

53,43%

52,36%

50,86%

46,57%

47,64%

49,14%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

2017

2018

2019

Внеоборотные активы

Оборотные активы

Рисунок 7. - Структура актива баланса ООО «Стимул» за 2017-2019 гг.

Однако, необходимо отметить, что на протяжении анализируемого периода наблюдается снижение удельного веса внеоборотных активов предприятия.

Наибольший удельный вес в стоимости основного капитала ООО «Стимул» занимают долгосрочные финансовые вложения – 96,72% на конец 2019 года. К долгосрочным финансовым вложениям ООО «Стимул» относятся акции, котируемые на бирже, акции, не котируемые на бирже, паи, займы, долговые ценные бумаги, а также вклады в совместную деятельность.

Основные средства занимают незначительную часть внеоборотных активов ООО «Стимул» – всего 0,06% на конец 2019 года, в связи с износом оборудования и отсутствием ввода в эксплуатацию новых основных фондов. Удельный вес нематериальных активов занимает 3,20% общего объема внеоборотных активов.

Наибольший удельный вес в стоимости оборотного капитала предприятия на протяжении анализируемого периода занимают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения – в общей сложности 35,20% в 2017 году, в 55,23% в 2018 году и 71,74% в 2019 году. Данную тенденцию можно назвать положительной, т.к. это ведет к повышению ликвидности предприятия.

Дебиторская задолженность в 2018 году занимала 40,20% общего объема оборотных активов. Однако необходимо отметить, что доля дебиторской задолженности ООО «Стимул» снизилась в 2019 году по сравнению с 2017 годом – на 15,47 пп. и составила 24,73%. Это может быть связано с улучшением расчетов с основными дебиторами предприятия и повышением эффективности кредитной политикой предприятия, либо со снижением объемов реализации

---