Файл: Особенность организации расчетов с внебюджетными фондами и пути их развития (на примере конкретной организации).rtf
Добавлен: 04.12.2023
Просмотров: 647
Скачиваний: 13
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
1.1 Общие положения об уплате страховых взносов
1.2 Расчет базы для начисления страховых взносов
2. СОБЕННОСТИ РАСЧЕТОВ С ВНЕБДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ НА ОАО «ЗУБЦОВСКОЕ ДРСУ»
2.1 Организация учета страховых взносов на ОАО «Зубцовское ДРСУ»
2.2 Формирование базы для расчета страховых взносов на ОАО «Зубцовское ДРСУ»
2.4 Расчет ежемесячного платежа на ОАО «Зубцовское ДРСУ»
2.5 Особенности расчетов с ФСС РФ
3. ПУТИ РАЗВИТИЯ ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ ОАО «ЗУБЦОВСКОЕ ДРСУ» С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ
База для исчисления страховых взносов рассчитывается по каждому физическому лицу ежемесячно нарастающим итогом с начала года (ч. 3 ст. 8 Закона №212-ФЗ).
Пример:
Бухгалтер Кузьмина Т.А. получает в организации ОАО «Зубцовское ДРСУ» заработную плату в размере 36 000 руб. ежемесячно. В феврале 2014 г. за разработку за ведение бухгалтерского учета и активное участие в жизни предприятия также начислили вознаграждение в сумме 8000 руб. При активном участии бухгалтер понесла расходы, однако подтверждающих документов не представила. В марте 2014 г. в связи с участием Кузьмина Т.А в профессиональном конкурсе ей была выдана материальная помощь в сумме 3000 руб.
Базу для исчисления страховых взносов с вознаграждений Кузьмина Т.А бухгалтер должен определить следующим образом:
. По пенсионным взносам в бюджет ПФР:
январь - 36 000 руб.;
февраль - 77 600 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб. + 8000 руб. - (8000 руб. x 30%);
март - 113 600 руб. ((77 600 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб. ).
Выплата заработной платы по договору была уменьшена на величину расходов, рассчитанных в соответствии с ч. 7 ст. 8 Закона №212-ФЗ.
Суммы материальной помощи, которые не превышают 4000 руб. на одного работника за расчетный период, страховыми взносами не облагаются (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ).
Таким образом, за январь - март 2014 г. база по выплатам работнику Кузьмина Т.А. для начисления страховых взносов на ОПС составила 113 600 руб.
. По взносам по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ:
январь - 36 000 руб.;
февраль - 72 000 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб.);
март - 108 000 руб. ((72 000 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб.)).
В базу по страховым взносам в бюджет ФСС РФ не включаются вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона №212-ФЗ).
То есть за период январь - март 2014 г. база по выплатам работнику А.А. Котову для начисления взносов по нетрудоспособности и материнству составила 108 000 руб.
. По страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС:
январь - 36 000 руб.;
февраль - 77 600 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб. + 8000 руб. - (8000 руб. x 30%));
март - 113 600 руб. ((77 600 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб.).
Таким образом, за период январь - март 2014 г. база по выплатам работнику Кузьмина Т.А для начисления страховых взносов на ОМС составила 113 600 руб.
При расчете базы не имеет значения, в какой форме выплачено вознаграждение - в денежной или натуральной.
2.3 Бухгалтерский учет страховых взносов в ОАО «Зубцовское ДРСУ»
Страховые взносы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете отражаются в соответствии:
) с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н;
) Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н.
В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное социальное страхование отражаются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
К нему открыты следующие субсчета первого порядка (Инструкция по применению Плана счетов):
-1 "Расчеты по социальному страхованию";
-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Рабочий план счетов, который применяет организация, разработан ее главным бухгалтером и утвержден ее руководителем одновременно с учетной
Проводки по начислению страховых взносов следует оформлять в последний день месяца, за который они начисляются (п. 18 ПБУ 10/99, ч. 3 ст. 15 Закона №212-ФЗ). Например, страховые взносы за май начисляются 31 мая с учетом выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за май.
Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 и кредиту счета 51 "Расчетные счета".
Ежемесячный платеж по взносам по нетрудоспособности и материнству (в бюджет ФСС РФ) организация вправе уменьшить на расходы по выплате страхового обеспечения работникам, т.е. на сумму начисленных больничных, оплаты декретного отпуска и т.п. (ч. 2 ст. 15 Закона №212-ФЗ, ч. 1 ст. 1.4 Закона №255-ФЗ).
В бухгалтерском учете сумма пособий, начисленных работникам за счет средств ФСС РФ, отражается по дебету счета 69 (по соответствующему субсчету) и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Сумма пособия, которая выплачивается за счет средств организации, признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).
| Содержание операции/наименование фонда | Корреспонденция счетов | Первичные документы | |
| | Дебет | Кредит | |
| Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование | |||
| Начислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ | 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 96 и т.д.) | 69-1 | Индивидуальные карточки учета. Сводные карточки учета |
| Начислены взносы в ПФР | | 69-2 | |
| Начислены взносы в ФФОМС | | 69-3 | |
| Начисление пособий по государственному социальному страхованию | |||
| Начислены пособия по социальному страхованию за счет средств ФСС РФ | 69-1 | 70 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Начислены пособия по социальному страхованию за счет средств организации | 20 (23, 25, 26, 28, 44 и т.д.) | 70 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Перечисление страховых взносов | |||
| Перечислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ | 69-1 | 51 | Выписка банка |
| Перечислены взносы в ПФР | 69-2 | 51 | |
| Перечислены взносы в ФФОМС | 69-3 | 51 | |
| Поступление денежных средств от ФСС РФ в случае превышения расходов на социальное обеспечение над начисленными взносами по нетрудоспособности и материнству | |||
| Получены средства от ФСС РФ на расчетный счет | 51 | 69-1 | Выписка банка |
| Начисление пеней (штрафов) по страховым взносам | |||
| Начислены пени (штрафы) в отношении взносов по нетрудоспособности и материнству | 99 (91-2) | 69-1 | Акт проверки, Бухгалтерская справка-расчет |
| Начислены пени (штрафы) в отношении пенсионных взносов | 99 (91-2) | 69-2 | |
| Начислены пени (штрафы) в отношении взносов в ФФОМС | 99 (91-2) | 69-3 | |
| Отражено постоянное налоговое обязательство (в случае отражения начисленных пеней и штрафов на счете 91-2) | 99 (субсчет "Постоянное налоговое обязательство") | 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль") | Бухгалтерская справка |
| Перечисление пеней (штрафов) по страховым взносам | |||
| Перечислены пени (штрафы) в государственные внебюджетные фонды (ФСС РФ, ПФР, ФФОМС) | 69-1, 69-2, 69-3 | 51 | Выписка банка |
Начисление пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни за счет работодателя отражается проводкой: дебет счета 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов).
Суммы, поступившие на расчетный счет предприятия от ФСС РФ в счет возмещения расходов на соцстрах, отражаются проводкой: дебет счета 51 кредит счета 69 (по соответствующему субсчету).
Перечисление страховых взносов ОАО «Зубцовское ДРСУ» производится:
общей суммой по организации в отношении всех физических лиц (ч. 3, 13 ст. 15 Закона №212-ФЗ);
в целых рублях (ч. 7 ст. 15 Закона №212-ФЗ);
отдельными платежными поручениями в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС (ч. 1, 8 ст. 15 Закона №212-ФЗ).
2.4 Расчет ежемесячного платежа на ОАО «Зубцовское ДРСУ»
учет внебюджетный пенсионный страховой
Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов за всех работников общей суммой. Перечисляют его в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС отдельными платежными поручениями (ч.1, 8 ст.15 Закона №212-ФЗ). Банковская комиссия при этом не взимается (ч.3 ст.24 Закона №212-ФЗ, Письмо Минфина России от 03.11.2011 №03-02-07/1-380).
При этом взносы в ПФР перечисляются одним платежным поручением без распределения на накопительную и страховую части пенсии (ст.22.2 Закона №167-ФЗ).
Ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам рассчитывается исходя из базы, исчисленной с начала года, с учетом ежемесячных платежей, уплаченных за предыдущие месяцы (ч.3 ст.15 Закона №212-ФЗ).
Распределение страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии осуществляет ПФР с учетом варианта пенсионного обеспечения, выбранного застрахованным лицом (ст. ст. 33, 33.1 Закона №167-ФЗ).
Суммы ежемесячных обязательных платежей перечисляются в бюджеты внебюджетных фондов в полных рублях. При этом остаток до 50 коп. отбрасывается, а остаток 50 коп. и более округляется до целого рубля (ч.7 ст.15 Закона №212-ФЗ).
С 1 января 2015 г. в соответствии с Федеральным законом от 28.06.2014 №188-ФЗ внесены изменения в Закон №212-ФЗ. С указанной даты суммы ежемесячных обязательных платежей необходимо перечислять в бюджеты внебюджетных фондов в рублях и копейках (ч.7 ст.15 Закона №212-ФЗ, пп. "а" п.3 ст.5, ст.6 Закона №188-ФЗ).
Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (ч.5 ст.15 Закона №212-ФЗ). Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет ближайший рабочий день.
Его размер в бюджет каждого из внебюджетных фондов (ПФР, ФСС РФ и ФФОМС) можно рассчитать по приведенной формуле:
ЕПСВ = (БСВ x СТ) - ЕП пред.,
где ЕПСВ - ежемесячный обязательный платеж, который надо уплатить по итогам истекшего календарного месяца в бюджет соответствующего внебюджетного фонда;