Файл: 1. Финансовоэкономическая характеристика предприятия 7 Анализ затрат предприятия 13.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.12.2023
Просмотров: 74
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
, что не способствует полному развитию производственного и творческого потенциала работников ООО «Полипластик ЗапСиб». Поэтом необходимо осуществить привязку заработной платы работников к уровню выполнения плана по товарообороту.
Рассмотрим затраты на содержание и эксплуатацию здания и оборудования в табл. 7.
Таблица 7 - Структура, динамика и темпы роста затрат ООО «Полипластик ЗапСиб» на содержание и эксплуатацию здания и оборудования
Как видно из данных, приведенных в таблице 2.6, расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования ООО «Полипластик ЗапСиб» в 2021 г. составили 5 052 тыс.руб., что выше прошлогоднего уровня на 4.5 % (216 тыс.руб.) и планового уровня - на 1 235 тыс.руб. (32.4 %).
Увеличение расходов по данной статье затрат произошло главным образом за счет повышения арендной платы на 50 % - на 1 200 тыс.руб. по причине увеличения арендуемой площади. Кроме того, в 2020 г. проводился текущий ремонт оборудования в сумме 1 093 тыс.руб. На 2021 г. данные расходы не планировались и фактически не осуществлялись.
В структуре затрат на содержание и эксплуатацию здания и оборудования наибольший удельный вес занимают платежи за аренду помещения (49.7 %, 62.9 % и 71.2 % в 2020 г., план 2021 г. и факт 2021 г. соответственно).
Амортизация основных средств как в 2020 г., так и в 2021 г. (по плану и фактически) составила 52.3 тыс.руб., ее удельный вес в структуре расходов ООО «Полипластик ЗапСиб» в 2021 г. составил 10.4 %. Коммунальные услуги, пожарная и сторожевая охрана в 2021 г. увеличились как по сравнению с прошлым годом, так и по сравнению с плановым уровнем, что объясняется повышением тарифов на данные виды услуг.
Рассмотрим структуру и динамику прочих затрат (таблица 8).
Таблица 8 - Структура, динамика и темпы роста прочих затрат
Прочие затраты в 2021 г. значительно снизились по сравнению с прошлым годом (на 172 тыс.руб., или на 6.4 %) и с плановым уровнем (на 1757 тыс.руб., или на 42 %). Положительно можно оценить снижение по сравнению с планом командировочных расходов (на 311 тыс.руб., или на 30.4 %), представительских расходов (на 307 тыс.руб., или на 58.1 %) и других затрат (на 626 тыс.руб., или на 95.1 %). Значительно сократились расходы на рекламу - на 561 тыс.руб., или на 78.7 % по сравнению с планом, однако дать однозначную положительную оценку данному факту нельзя, поскольку последнее время наблюдается снижение объема реализации. Исследуемому предприятию необходимо стимулировать продажи, поэтому снижение расходов на рекламу нецелесообразно.
В 2021 г. значительно возросли расходы на транспортировку изделий: по сравнению с планом – на 267 тыс.руб. (на 42.8 %) и по сравнению с прошлым годом – на 635 тыс.руб., или на 248 %. В структуре прочих затрат наибольший удельный вес занимают транспортные расходы – 36.5 % в 2006 г., командировочные расходы – 29.3 % и представительские расходы – 9.1 %.
По итогам анализа общей суммы затрат ООО «Полипластик ЗапСиб» можно сделать ряд предварительных выводов. Как показало исследование, за последние пять лет в ООО «Полипластик ЗапСиб» темпы роста объема продаж превышали темпы роста затрат, что оценивается положительно и свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.
В структуре затрат наибольший удельный вес занимают расходы на покупку заготовительного материала, на оплату труда и затраты на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования. Удельный вес прочих материальных расходов имеет тенденцию к снижению. Для выявления факторов изменения затрат целесообразно провести более подробный анализ укрупненных статей затрат.
В 2021 г. затраты существенно снизились по сравнению с уровнем прошлого года и показателями плана. С одной стороны, снижение затрат может быть оценено положительно, однако в отчетном году произошло и снижение объема реализации.
По данным таблицы 9 можно судить о величине экономии или перерасхода денежных средств предприятия в 2021 г. по сравнению с 2020 г.
Таблица 8 - Анализ затрат по статьям себестоимости за 2020-2021 гг.
Абсолютная экономия в 2021 г. составила 2324,2 тыс. руб.
Общая аналитическая сумма затрат 7741,4 тыс. руб. характеризует их возможный уровень при запланированных нормативах расходов при фактическом объеме перевозок 90,4 тыс. т.
Абсолютное отклонение по общей сумме затрат в 2021 г. (- 24,3 %) способствовало снижению общей суммы затрат на 2324,2 тыс. руб
Рассматривая допустимые отклонения, необходимо отметить, что в 2021 г. при соблюдении норм расхода материальных и денежных ресурсов должны были сэкономить в связи с уменьшившимся объемом работ 1806,6 тыс. руб. В действительности же экономия составила всего 5,4 % (относительное отклонение).
Данные допустимых отклонений свидетельствуют о том, что по в 2021 г. необходимо было сэкономить затраты по всем статьям, в наибольшей степени по заработной плате с отчислениями (886,4 тыс. руб.), затратам на ПМП (516,4 тыс. руб.) и общехозяйственным расходам (159,0 тыс. руб.), из-за снижения в 2021 г. объема услуг (на 47,3 %), общего пробега (на 44,1 %), снижения тарифов, изменения цен на энергию и другие материалы
В действительности же возможные переменные затраты, затраты по заработной плате превышены на 912,8 тыс. руб. и 587,2 тыс. руб. соответственно, лишь по общехозяйственным расходам наблюдается экономия в размере 2021,6 тыс. руб. (против необходимой экономии 159,0 тыс. руб.). В составе переменных расходов наблюдается снижение затрат на комплектующие на 9,3 тыс. руб. (необходима экономия 19,6 тыс. руб.).
Относительный перерасход практически по всем статьям затрат свидетельствует об отсутствии строгого учета за расходом материалов, ПМП, запасных частей и денежных средств.
Рассмотрим затраты на содержание и эксплуатацию здания и оборудования в табл. 7.
Таблица 7 - Структура, динамика и темпы роста затрат ООО «Полипластик ЗапСиб» на содержание и эксплуатацию здания и оборудования
| Статьи затрат | 2020 г. | 2021 г. план | 2021 г. факт | 2021 г. к 2020 г. | 2021 г. факт к плану | ||||||||
| сумма, тыс.руб. | Уд. вес, % | сумма, тыс.руб. | Уд. вес, % | сумма, тыс.руб. | Уд. вес, % | +/- | темп роста, % | +/- | темп роста, % | ||||
| Амортизация основных средств | 523 | 10.8 | 523 | 13.7 | 523 | 10.4 | - | 100.0 | - | 100.0 | |||
| Текущий ремонт основных средств | 1093 | 22.6 | - | - | - | - | -1093 | - | - | - | |||
| Коммунальные услуги | 364 | 7.5 | 413 | 10.8 | 442 | 8.8 | +78 | 121.4 | +29 | 107.0 | |||
| Пожарная и сторожевая охрана | 456 | 9.4 | 481 | 12.6 | 487 | 9.6 | +31 | 106.8 | +06 | 101.3 | |||
| Аренда здания | 2400 | 49.7 | 2401 | 62.9 | 3600 | 71.2 | +1200 | 150.0 | +1200 | 150.0 | |||
| Итого расходов на содержание и эксплуатацию здания и оборудования | 4836 | 100 | 3817 | 100 | 5052 | 100 | +216 | 104.5 | +1235 | 132.4 | |||
Как видно из данных, приведенных в таблице 2.6, расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования ООО «Полипластик ЗапСиб» в 2021 г. составили 5 052 тыс.руб., что выше прошлогоднего уровня на 4.5 % (216 тыс.руб.) и планового уровня - на 1 235 тыс.руб. (32.4 %).
Увеличение расходов по данной статье затрат произошло главным образом за счет повышения арендной платы на 50 % - на 1 200 тыс.руб. по причине увеличения арендуемой площади. Кроме того, в 2020 г. проводился текущий ремонт оборудования в сумме 1 093 тыс.руб. На 2021 г. данные расходы не планировались и фактически не осуществлялись.
В структуре затрат на содержание и эксплуатацию здания и оборудования наибольший удельный вес занимают платежи за аренду помещения (49.7 %, 62.9 % и 71.2 % в 2020 г., план 2021 г. и факт 2021 г. соответственно).
Амортизация основных средств как в 2020 г., так и в 2021 г. (по плану и фактически) составила 52.3 тыс.руб., ее удельный вес в структуре расходов ООО «Полипластик ЗапСиб» в 2021 г. составил 10.4 %. Коммунальные услуги, пожарная и сторожевая охрана в 2021 г. увеличились как по сравнению с прошлым годом, так и по сравнению с плановым уровнем, что объясняется повышением тарифов на данные виды услуг.
Рассмотрим структуру и динамику прочих затрат (таблица 8).
Таблица 8 - Структура, динамика и темпы роста прочих затрат
| Статьи затрат | 2020 г. | 2021 г. план | 2021 г. факт | 2021г. к 2020г. | 2021г. факт к плану | |||||||
| сумма, тыс. руб | Уд. вес, % | сумма, тыс. руб | Уд. вес, % | сумма, тыс. руб | Уд. вес, % | +/- | темп роста, % | +/- | темп роста, % | |||
| Амортизация нематериальных активов | 3 | 0.1 | 3 | 0.1 | 3 | 0.1 | - | 100.0 | - | 100.0 | ||
| Расходы на рекламу | 358 | 13.8 | 713 | 17.0 | 152 | 6.3 | -206 | 42.5 | -561 | 21.3 | ||
| Представительские расходы | 416 | 16.0 | 528 | 12.6 | 221 | 9.1 | -195 | 53.1 | -307 | 41.9 | ||
| Подписка на периодические издания | 72 | 2.8 | 124 | 3.0 | 126 | 5.2 | +54 | 175.0 | +02 | 101.6 | ||
| Почтовые и телеграфные расходы | 48 | 1.9 | 52 | 1.3 | 63 | 2.6 | +15 | 131.3 | +11 | 121.2 | ||
| Услуги связи | 83 | 3.2 | 94 | 2.3 | 108 | 4.4 | +25 | 130.1 | +14 | 114.9 | ||
| Командировочные расходы | 754 | 29.0 | 1023 | 24.4 | 712 | 29.3 | -42 | 94.4 | -311 | 69.6 | ||
| Расходы на охрану труда | 126 | 4.9 | 218 | 5.2 | 70 | 2.9 | -56 | 173.0 | -148 | 32.1 | ||
| Транспортные расходы | 256 | 9.8 | 624 | 14.9 | 891 | 36.5 | +635 | +348.0 | +267 | 142.8 | ||
| Другие затраты | 270 | 10.2 | 658 | 15.6 | 32 | 1.5 | -238 | 11.9 | -626 | 4.9 | ||
| Итого прочих расходов | 2602 | 100 | 4187 | 100 | 2430 | 100 | -172 | 93.4 | -1757 | 58.0 | ||
Прочие затраты в 2021 г. значительно снизились по сравнению с прошлым годом (на 172 тыс.руб., или на 6.4 %) и с плановым уровнем (на 1757 тыс.руб., или на 42 %). Положительно можно оценить снижение по сравнению с планом командировочных расходов (на 311 тыс.руб., или на 30.4 %), представительских расходов (на 307 тыс.руб., или на 58.1 %) и других затрат (на 626 тыс.руб., или на 95.1 %). Значительно сократились расходы на рекламу - на 561 тыс.руб., или на 78.7 % по сравнению с планом, однако дать однозначную положительную оценку данному факту нельзя, поскольку последнее время наблюдается снижение объема реализации. Исследуемому предприятию необходимо стимулировать продажи, поэтому снижение расходов на рекламу нецелесообразно.
В 2021 г. значительно возросли расходы на транспортировку изделий: по сравнению с планом – на 267 тыс.руб. (на 42.8 %) и по сравнению с прошлым годом – на 635 тыс.руб., или на 248 %. В структуре прочих затрат наибольший удельный вес занимают транспортные расходы – 36.5 % в 2006 г., командировочные расходы – 29.3 % и представительские расходы – 9.1 %.
По итогам анализа общей суммы затрат ООО «Полипластик ЗапСиб» можно сделать ряд предварительных выводов. Как показало исследование, за последние пять лет в ООО «Полипластик ЗапСиб» темпы роста объема продаж превышали темпы роста затрат, что оценивается положительно и свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.
В структуре затрат наибольший удельный вес занимают расходы на покупку заготовительного материала, на оплату труда и затраты на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования. Удельный вес прочих материальных расходов имеет тенденцию к снижению. Для выявления факторов изменения затрат целесообразно провести более подробный анализ укрупненных статей затрат.
В 2021 г. затраты существенно снизились по сравнению с уровнем прошлого года и показателями плана. С одной стороны, снижение затрат может быть оценено положительно, однако в отчетном году произошло и снижение объема реализации.
2.2 Анализ затрат по статьям калькуляции
По данным таблицы 9 можно судить о величине экономии или перерасхода денежных средств предприятия в 2021 г. по сравнению с 2020 г.
Таблица 8 - Анализ затрат по статьям себестоимости за 2020-2021 гг.
| Статья затрат | 2020 тыс. руб. | 2021., тыс. руб. | Аналитическое значение, тыс. руб. | Отклонение, тыс. руб. | Влияние отклонения на изменение общих затрат, % | |||||
| абсолютное | допустимое | относительное | абсолютное | допустимое | относительное | |||||
| Фонд оплаты труда | 1376,4 | 1157,8 | 724,8 | -218,6 | -651,6 | 433,0 | -2,29 | -6,82 | 4,53 | |
| Отчисления на социальные нужды | 492,8 | 412,2 | 258,0 | -80,6 | -234,8 | 154,2 | -0,84 | -2,46 | 1,61 | |
| Переменные затраты, всего | 1727,4 | 1879,0 | 966,2 | 151,6 | -761,2 | 912,8 | 1,59 | -7,97 | 9,56 | |
| в том числе: | | | | | | | | | | |
| затраты на энергию | 1171,0 | 1247,2 | 654,6 | 76,2 | -516,4 | 592,6 | 0,80 | -5,41 | 6,21 | |
| затраты на ПМП | 52,9 | 56,1 | 29,6 | 3,2 | -23,3 | 26,4 | 0,03 | -0,24 | 0,28 | |
| затраты на восстановление инвентаря и оборудования | 44,5 | 15,6 | 24,9 | -28,9 | -19,6 | -9,3 | -0,30 | -0,21 | -0,10 | |
| затраты на обслуживание | 298,0 | 464,0 | 166,9 | 166 | -131,1 | 297,1 | 1,74 | -1,37 | 3,11 | |
| затраты на амортизацию | 161,0 | 96,1 | 90,2 | -64,9 | -70,8 | 5,9 | -0,68 | -0,74 | 0,06 | |
| Общехозяйственные расходы | 5951,4 | 3774,8 | 5792,4 | -2176,6 | -159,0 | -2021,6 | -0,23 | -1,67 | -21,13 | |
| Итого | 9548,0 | 7223,8 | 7741,4 | -2324,2 | -1806,6 | -517,6 | -24,34 | -18,92 | -5,42 | |
Абсолютная экономия в 2021 г. составила 2324,2 тыс. руб.
Общая аналитическая сумма затрат 7741,4 тыс. руб. характеризует их возможный уровень при запланированных нормативах расходов при фактическом объеме перевозок 90,4 тыс. т.
Абсолютное отклонение по общей сумме затрат в 2021 г. (- 24,3 %) способствовало снижению общей суммы затрат на 2324,2 тыс. руб
Рассматривая допустимые отклонения, необходимо отметить, что в 2021 г. при соблюдении норм расхода материальных и денежных ресурсов должны были сэкономить в связи с уменьшившимся объемом работ 1806,6 тыс. руб. В действительности же экономия составила всего 5,4 % (относительное отклонение).
Данные допустимых отклонений свидетельствуют о том, что по в 2021 г. необходимо было сэкономить затраты по всем статьям, в наибольшей степени по заработной плате с отчислениями (886,4 тыс. руб.), затратам на ПМП (516,4 тыс. руб.) и общехозяйственным расходам (159,0 тыс. руб.), из-за снижения в 2021 г. объема услуг (на 47,3 %), общего пробега (на 44,1 %), снижения тарифов, изменения цен на энергию и другие материалы
В действительности же возможные переменные затраты, затраты по заработной плате превышены на 912,8 тыс. руб. и 587,2 тыс. руб. соответственно, лишь по общехозяйственным расходам наблюдается экономия в размере 2021,6 тыс. руб. (против необходимой экономии 159,0 тыс. руб.). В составе переменных расходов наблюдается снижение затрат на комплектующие на 9,3 тыс. руб. (необходима экономия 19,6 тыс. руб.).
Относительный перерасход практически по всем статьям затрат свидетельствует об отсутствии строгого учета за расходом материалов, ПМП, запасных частей и денежных средств.