Добавлен: 05.12.2023
Просмотров: 141
Скачиваний: 6
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
В наибольшей степени вероятность налоговых рисков моет проявиться при проведении налогового исследования, предшествующего заключению инвестиционных проектов а, следовательно, именно в этот период выявленные налоговые риски могут оказать существенное влияние в вопросах дальнейшего получения инвестиций.
Можно разделить источники возникновения рисков по видам:
Информационные факторы
Часто причина возникновения налоговых рисков — это искажения и недостатки информации. Сложность понимания информации, а не ее отсутствие становится причиной возникновения налоговых рисков сегодня. Нормы налогового законодательства участники налоговых отношений понимают по-разному, потому что довольно сложна точность юридического описания механизма налогообложения, юридическая техника имеет недостатки, нормы имеют пробелы и противоречия. К тому же налоговые органы ставят в вину покупателям признаки «фирмы-однодневки» у поставщиков. Поэтому фактором возникновения налогового риска может быть сложность получения информации о проблемах поставщика.
Организационные факторы
Другим фактором может быть сложность взаимодействия структурных подразделений организаций: если бухгалтерия не вовремя получит информацию о заключенных сделках, то это приведет к нарушению законодательства. Низкая квалификация работников, которые ответственны за налоговое планирование и налоговые платежи, тоже является фактором.
Технические факторы
Проблемы правильного исчисления и уплаты налогов создает ошибки налогоплательщиков или налоговых агентов. Так как отсутствует единый методический аппарат на законодательном уровне, а также специальной техники и программ, то сложно вести раздельный учет операций, которые по-разному облагаются.
Экономические факторы
Следующий фактор проявления налоговых рисков — это требование изменить налоговое законодательство, установить или отменить налоги, изменить порядок счета и уплаты, корректировать налоговые ставки и льготы, по причине решения задач социально-экономического регулирования.
Проблематичность действующей системы исчисления и уплаты основных налогов приводит к значительным затратам при соблюдении обязанностей налогоплательщика. Попытки сэкономить могут привести к увеличению налоговых рисков. К данной категории относятся также: огромные затраты на налоговый консалтинг, консалтинг, ведение налоговых споров и аудит.
Социальные факторы
В ряду социальных причин налоговых рисков некоторые авторы выделяют квазипубличный интерес (социальный интерес бюрократии, направленный на создание условий по обеспечению неформального господства бюрократии над остальным обществом), а также «административную ренту» (то есть получение на системной основе выгод (взяток), связанных с использованием административного положения).
Другая сторона проблемы состоит в том, что государство может активно использовать налоговую политику как инструмент регулирования социальных процессов в целях развития общества (например, выравнивание уровня доходов населения на основе введения системы прогрессивного налогообложения доходов физических лиц).
Политические факторы
Налогообложение и налоговое право могут обеспечить доминирование «власти» политики, в случаях слабости институтов демократии.
Но иногда международные обязательства, а также внутренняя политическая обстановка могут оказать давление на власть.
Итак, основные причины возникновения налоговых рисков это: противоречия в содержании понятии налоговых рисков с точки зрения налогоплательщика и государства, а также проблемы в законодательстве и недостаточная формализация отношений между компаниями в холдинге. А также существуют классификация факторов возникновения рисков.
3. Финансовые риски как объект финансового менеджмента
Цель предпринимательства - максимизировать доходы при минимальных капитальных затратах в конкурентной среде. Реализация этой цели требует сравнения суммы капитала, вложенного (авансированного) в производственную и торговую деятельность, с финансовыми результатами этой деятельности.
В то же время при осуществлении любого вида хозяйственной деятельности существует объективная опасность (риск) потерь, объем которых обусловлен спецификой конкретного бизнеса. Риск — это вероятность потерь, убытков, дефицита запланированных доходов, прибыли. Убытки, возникающие в предпринимательской деятельности, можно разделить на материальные, трудовые, финансовые.
Риск— это экономическая категория. Как экономическая категория, это событие, которое может или не может произойти. В случае возникновения такого события возможны три экономических результата: отрицательный (убыток, ущерб, убыток); нуль; положительный (выигрыш, выгода, прибыль).
И. Т. Балабанов определяет финансовые риски как спекулятивные риски. Отмечается, что особенностью финансового риска является вероятность ущерба в результате любых операций в финансовом и кредитно-биржевом секторах, операций с ценными бумагами, то есть риска, возникающего в результате характера этих операций.
Е. А. Уткин определяет финансовый риск как риск, возникающий в сфере отношений предприятия с банками и другими финансовыми институтами. Финансовый риск деятельности фирмы обычно измеряется отношением заемных средств к его собственному: чем выше этот коэффициент, тем больше компания зависит от кредиторов, тем серьезнее финансовый риск.
Финансовый риск является одной из наиболее сложных категорий, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности, которая имеет следующие основные характеристики:
-
Экономическая сущность, финансовый риск проявляется в сфере экономической деятельности предприятия, напрямую связана с формированием его доходов и характеризуется возможными экономическими потерями в процессе осуществления финансовой деятельности. С учетом перечисленных экономических форм его проявления финансовый риск характеризуется как экономическая категория, занимающая определенное место в системе экономических категорий, связанных с реализацией бизнес-процесса. -
Объективность проявления финансового риска является объективным явлением в функционировании любого предприятия; он сопровождает практически все виды финансовых операций и все сферы своей финансовой деятельности. Хотя ряд параметров финансового риска зависят от субъективных управленческих решений, объективный характер его проявления остается неизменным. -
Вероятность реализации. Вероятность возникновения категории финансового риска проявляется в том, что рискованное событие может происходить или не происходить в процессе осуществления финансовой деятельности предприятия. Степень этой вероятности определяется действием как объективных, так и субъективных факторов, однако вероятностный характер финансового риска является его постоянной характеристикой. -
Неопределенность последствий. Эта характеристика финансового риска определяется недетерминированностью его финансовых результатов, прежде всего уровня доходности финансовых операций. Ожидаемый уровень эффективности финансовых операций может колебаться в зависимости от типа и уровня риска в довольно значительном диапазоне. Другими словами, финансовый риск может сопровождаться как значительными финансовыми потерями для предприятия, так и формированием его дополнительного дохода. -
Ожидаемые побочные эффекты. Хотя, как отмечалось выше, последствия проявления финансового риска могут характеризоваться как негативными, так и позитивными показателями эффективности финансовой деятельности, этот риск в экономической практике характеризуется и измеряется уровнем возможных неблагоприятных воздействий. Это связано с тем, что ряд крайне негативных последствий финансового риска определяют потерю не только дохода, но и капитала предприятия, что приводит к банкротству (Необратимым негативным последствиям для его деятельности). -
Уровень изменчивости. Уровень финансового риска, присущего конкретной финансовой операции или определенному виду финансовой деятельности предприятия, не является постоянным. Прежде всего, оно значительно изменяется во времени, т.е. зависит от продолжительности финансовой операции, поскольку фактор времени оказывает независимое влияние на уровень финансового риска (проявляется через уровень ликвидности вложенных финансовых ресурсов, неопределенность движения процентной ставки по кредитам на финансовом рынке). Кроме того, показатель уровня финансового риска значительно варьируется под влиянием многочисленных объективных и субъективных факторов, которые находятся в постоянной динамике. -
Субъективность оценки. Несмотря на объективную природу финансового риска как экономического явления, его основной оценочный показатель - уровень риска - носит субъективный характер. Эта субъективность. Неоднозначность оценки этого объективного явления, определяется разным уровнем полноты и достоверности информационной базы, квалификацией финансовых менеджеров, их опытом в области управления рисками и другими факторами.
Финансовые риски делятся на два типа:
-
риски, связанные с покупательной способностью денег; -
риски, связанные с капитальными вложениями (инвестиционные риски).
Рассмотренные характеристики категории финансового риска позволяют сформулировать ее концепцию следующим образом:
Под финансовым риском предприятия понимается вероятность неблагоприятных финансовых последствий в виде потери дохода или капитала в ситуации неопределенности относительно условий осуществления его финансовой деятельности.
Финансовый риск возникает в процессе взаимоотношений предприятия и финансовых учреждений (банков, финансовых, инвестиционных, страховых компаний, бирж). Причинами финансового риска являются инфляционные факторы, повышение банковских процентных ставок, снижение стоимости ценных бумаг.
Заключение
Итак, понятие налоговых рисков можно рассматривать с разных позиций участников налоговых правоотношений, с точки зрения государства, налогоплательщика, налоговых агентов.
Есть два подхода к определению налоговых рисков: налоговые риски как часть экономических рисков и как часть финансовых рисков. Существуют налоговые риски (агрессивная минимизация налогов, которая выражается в необоснованности налоговой выгоды) и риски нечестного ведения бизнеса. В настоящее время российские предприниматели имеют ряд проблем с налоговыми рисками для того, чтобы ими управлять, нужно научиться определять их масштабы, причины возникновения.
Есть следующая классификация факторов возникновения налоговых рисков: информационные, организационные, технические, экономические, социальные и политические. Каждый вид имеет свои особенности, специфику, а также влияние на налоговое законодательство.
Причины возникновения налоговых рисков разнообразны. Самые основные проблемы — это противоречия в содержании понятии налоговых рисков с точки зрения налогоплательщика и государства, а также проблемы в законодательстве и недостаточная формализация отношений между компаниями в холдинге.
Для того, чтобы справиться с проблемами необходим профессиональный подход при составлении системы налогового планирования и контроля внутри фирмы. На данные момент иностранные государства используют такую систему, при котором создается тесное взаимодействие юридической и финансовой служб организации, используя услуги внешнего консультанта, который специализируется в соответствующей области налогообложения. Во многих развитых странах с рыночной экономикой решены проблемы планирования и контроля внутри фирмы, но, к сожалению, о российские предприятия еще не решили эти вопросы. Создается впечатление, что многие российские предприниматели плохо представляют себе, что за налоговые риски они ожидают их в ближайшее время, преступая сегодня налоговое законодательство.
Список литературы
1. Зайцева С.С. Налоговые риски неплатежеспособных и низкоконкурентных предприятий // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: экономика. - 2011. - №4.
2. Лысенко И. В. Налоговые риски в деятельности коммерческих организаций: сущность и управление / И. В. Лысенко // Финансы, бухгалтерский учет и анализ. - 2011. ? №1.
3. Челышева Э.А. Специфика налогообложения и риски налогового контроля физических лиц // Вопросы регулирования экономики. - 2010. - Том 1. №4.
4. Е.В.Попова. Оценка аудитором налоговых рисков при проверке расчетов по налогу на прибыль // Финансовый анализ. - 2010. - №12.
5. Семенова О.С. К вопросу о природе налоговых рисков // Финансы. 2010. №7.
6. Демчук И.Н. Налоговый риск: сущность и содержания понятия // Вестник Томского Государственного Университета. Экономика. - 2010. - №1.
7. Современный бизнес / Девид Дж. Речмен, Майкл Х. Мескон, Куртленд Л. Боуви — М.: Республика, 1995
8. Риски в современном бизнесе — М.: 1994
9. В.М. Гранатуров. Экономический риск: сущность, методы измерения, пути снижения — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001.
10. Карпасова З. Налоговая оптимизация. Ее сущность. – М.; Время МБ, 2004 №6.
11. Браун В. Риски под управлением. – М.; ЭкстраН, 2004 №58.
12. Гордеев Г. Налоговые риски при долевом строительстве. – М.; Консультант, 2005 №2.