Добавлен: 06.12.2023
Просмотров: 54
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Трудоемкость рассчитывается как отноше ние к стои мости оказ анных учре ждением ус луг и всех тру дозатрат.
ТЕ2018 = 0,092.
ТЕ2019 = 0,093.
ΔТЕ = 0,001.
Vоу2018 = 2897 че л.
Vоу2019 = 3536 чел.
ОТ2018 = 18,70.
ОТ2019 = 19,80.
Данные для р асчета вли яния факторо в на абсол ютное и от носительное от клонение фо нда заработ ной платы в Г БУЗ СО «Ки нельская Ц БГиР» предст авлены в т аблице 7.
Таблица 7 - Данные для расчета влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы в ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» за 2019 г., тыс. руб.
Таким образо м, в 2019 г. перерасход по пере менной част и заработно й платы в ГБУЗ СО «К инельская Ц БГиР» составил 1527 тыс. руб., в то м числе за счет:
- увеличения объе ма оказанн ых услуг:
ΔЗПVоу = 6230,00 - 4984,00 = 1246 тыс. руб.
- изменения стру ктуры:
ΔЗПстр = 6083,33 - 6230,00 = -146,67 тыс. руб.
- роста трудое мкости оказ анных услу г:
ЗПТЕ = 614 9,46 – 608 3,33 = 66,1 3 тыс. руб.
- повышения уро вня оплаты тру да:
ΔЗПОТ = 6511 – 6149,46 = 361,54 т ыс. руб.
Проанализируем из менение посто янной част и фонда оп латы труда22 (см. табл ицу 8).
Таблица 8 - Исходные данные для анализа постоянного фонда заработной платы ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» за 2018-2019 гг.
В ГБУЗ СО «К инельская Ц БГиР» за 2018-201 9 гг. увеличилось количество отр аботанных д ней одним рабоч им на 4 дн я или 1,75%. Также в учре ждении уве личилась сре дняя продо лжительност ь рабочей сметы – н а 0,36 ч и ли 4,74%.
Расчет влияния ф акторов на посто янную част ь фонда зар аботной пл аты учрежде ния представлен в таблице 9.
Таблица 9 - Расчет влияния факторов на постоянную часть фонда заработной платы работников ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР», тыс. руб.
Перерасход фо нда заработ
ной платы в 2019 г. произошел за счет увеличен ия среднего довой оплат ы труда рабоч их (на 2808,78 т ыс. руб.), а т акже за счет у величения ч исленности сотру дников учре ждения на 17 че л. (на 994, 22 тыс. руб.).
Проведем а нализ эффе ктивности ис пользовани я фонда зар аботной пл аты в ГБУЗ СО «К инельская Ц БГиР».
Чтобы оценить эффективность использования фонда заработной платы, необходимо проанализировать такие показатели как объем оказанных услуг, выручку, сумму валовой и чистой прибыли по данным бухгалтерского баланса (см. приложение Д) и отчета о финансовых результатах (см. приложение Е).
Показатели эффективности использования фонда заработной платы ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» за 2017-2019 гг. представлены в таблице 10.
Таблица 10 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» за 2017-2019 гг., руб.
| Показатель | 2017 | 2018 | 2019 | Отклонение 2018 от 2017 | Отклонение 2019 от 2018 | |||
| Абс. | Относит. | Абс. | Относит. | |||||
| Выручка на рубль ЗП | 1,39 | 1,54 | 1,52 | 0,15 | 10,79 | -0,02 | -1,30 | |
| Сумма валовой прибыли на рубль ЗП | 0,09 | 0,17 | 0,16 | 0,08 | 88,89 | -0,01 | -5,88 | |
| Сумма чистой прибыли на рубль ЗП | 0,10 | 0,11 | 0,10 | 0,01 | 10,00 | -0,01 | -9,09 | |
Увеличение в
ыручки на руб ль заработ ной платы составило 0,15 руб. и ли 10,79%, сумма в аловой приб ыли на руб ль заработ ной платы у величилась н а 88,89%, а увеличение су ммы чистой пр ибыли на 1 руб. заработной п латы соста вило 10%.
Таким образом, использование фонда заработной платы в ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» в 2019 г. было менее эффективно, чем в 2018 г.
Данные для факторного анализа оказанных ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» услуг на 1 руб. заработной платы представлены в таблице 11.
Таблица 11 - Данные для факторного анализа оказанных ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» услуг на 1 руб. заработной платы
Данные таб лицы 11 показывают, что:
-
объем оказ анных услу г учрежден ия увеличи лся на 795 2 тыс. руб. или 25,0 2%; -
среднесписочная численност ь выросла н а 18,89%, в том числе ос новных рабоч их - на 9,8%; -
удельный вес ч исленности р абочих в стру ктуре персо нала снизи лся на 7,64%, составив 52,34%; -
увеличение ко личества отр аботанных д ней одним р абочим сост авило 4 дня или 1,75%; -
увеличились по казатели сре днегодовой в ыработки как всех сотру дников, так и осно вных рабоч их – на 5,1% и 13,96% соответст венно. При это м среднедневная в ыработка н а 0,33 руб. и ли 12,09%, а среднечасовая в ыработка выросла н а 24,57 руб. и ли 6,83%.
Рассчитаем в лияние представленных факторов н а фонд зар аботной пл аты методо м цепной по дстановки:
ОУ / ФЗПпл = Ч Впл * Ппл * Дпл * УДпл / ГЗ Ппл = 359,66 * 7,6 * 228 * 56,67/ 165 222,22 = 21 3,76 коп.
ОУ / ФЗПус л 1 = ЧВпл * Ппл * Дпл * УДпл / ГЗ Пф = 359,66 * 7,6 * 228 * 56,67 / 174514,0 2 = 202,38 ко п.
ОУ / ФЗПус л 2 = ЧВпл * Ппл * Дпл * УДф / ГЗПф = 35 9,66 * 7,6 * 228 * 52,34 / 174514,0 2 = 186,91 ко п.
ОУ / ФЗПус л 3 = ЧВпл * Ппл * Дф * УДф / ГЗПф = 35 9,66 * 7,6 * 232 * 52,34 / 174514,0 2 = 190,19 ко п.
ОУ / ФЗПус
л 4 = ЧВпл * Пф * Дф * УДф / ГЗПф = 35 9,66 * 7,96 * 232 * 52,34 / 174514,0 2 = 199,20 ко п.
ОУ / ФЗПф = Ч Вф * Пф * Дф * УДф / ГЗПф = 384, 23 * 7,96 * 232 * 52,34 / 174514,0 2 = 212,81 ко п.
Изменение объе ма оказанн ых услуг н а рубль заработ ной платы: 21 2,81-213,76 = - 0, 95 коп, в то м числе за счет изменени я:
-
среднегодового з аработка о дного работ ника учреж дения: 202,38-213,76 = - 11, 38 коп.; -
удельного вес а врачей в об щей числен ности сотру дников: 186,91-202,38 = -15,47 коп.; -
количества отр аботанных д ней одним вр ачом за год: 190,19-186,91 = 3, 28 коп.; -
средней про должительност и рабочего дня: 1 99,20-190,19 = 9,01 коп.; -
среднечасовой выработ ки врача: 21 2,81-199,20 = 1 3,61 коп.
Таким образо м, положите льное влия ние на объем ок азанных учре ждением ус луг на руб ль заработной п латы оказа ли количест во отработ анных дней в го ду (+3,28 ко п.), средн яя продолж ительность р абочего дн я (+9,01 ко п) и среднеч асовая выр аботка (+1 3,61 коп).
Проанализируем использование трудовых ресурсов ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» за 2017-2019 гг. (см. таблицу 12).
Таблица 12 - Использование трудовых ресурсов ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» за 2017-2019 гг.
В 2018 г. фонд рабоче го времени у величился на 211 3 чел-часо в или 2,45%, что яви лось следст вием увеличе ния часов, отр аботанных одним рабоч им на 8 ч и ли 0,46%, а также у величения ч исленности с амих рабоч их на 1 че л.
В 2019 г. фонд рабоче го времени в ырос более з начительно - н а 15043 че л.-ч или на 17,0 2% по отноше нию к 2018 г., в том чис ле за счет из менения:
- численности вр ачей:
ΔФРВЧР = (Ч Р2019-ЧР2018)*Д2018*П2018 = (56-51)*228*7,6 = 8664 ч;
- количества отр аботанных д ней один вр ачом:
ΔФРВД = ЧР2019*(Д2019-Д2018)*П2018 = 56*(2 32-228)*7,6 = 1704 ч;
- продолжительности р абочего дня:
ΔФРВП = ЧР2019*Д2019*(П2019-П2018) = 56*232*(7,96-7,60) = 4677 ч.
Таким образо
м, в ГБУЗ СО «К инельская Ц БГиР» использов ание трудо вых ресурсо в улучшилос ь в 2019 г. по сравне нию с 2018 г. Увеличе ние фонда р абочего вре мени произо шло за счет у величения ч исленности вр ачей, количест ва отработ анных одни м врачом д ней и продо лжительност и рабочего д ня.
Главным по казателем эффе ктивности ис пользовани я труда яв ляется про изводитель ность (см. табл ицу 13).
Таблица 13 - Анализ производительности труда ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» в 2018-2019 гг.
Изменение средней заработной платы сотрудников за анализируемый период времени характеризуется индексом, который можно вычислить по формуле:
Iсзп = СЗ2019/СЗ2018,
где Iсзп - индекс изменения средней заработной платы;
СЗП2019 - средняя заработная плата за 2019 г.;
СЗП2018 - средняя заработная плата за 2018 г.
В 2019 г. индекс изменения средней заработной платы составил 1,063 (20369/19155), а индекс производительности труда составил 1,051 (371/353).
Таким образо м, темпы рост а производ ительности тру да отстают от те мпов роста сре дней заработ ной платы одно го работаю щего на 1, 2%. Данный факт не поз воляет ГБУЗ СО «К инельская Ц БГиР» добиться с нижения себесто имости услу г и роста пр ибыли учре ждения.
ПР = 26154 *
= 295,25 тыс. руб. Таким образо м, опереже ние темпом рост а заработно й платы те мпа роста про изводитель ности труд а в учрежде нии способст вовали перер асходу фон да заработ ной платы учре ждения на 2 95,25 тыс. руб.
Проанализируем соот ношение те мпов роста про изводитель ности труд а и заработ ной платы сотру дников учре ждения в т аблице 14.
Таблица 14 - Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР»
В 2018 г. производите