Файл: Прием наличных денег и инкассаторской выручки ( Порядок ведения кассовых операций в РФ и прием наличных денег ).pdf

Актуальность темы. На данный момент кассовые операции являются приоритетным направлением работы банковских структур. Банк России уделяет большое внимание кассовым операциям коммерческого банка, а именно приему, выдаче, размену, обмену, обработке, включающей в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов в коммерческих банках, включающее в себя открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц, является для банков очень важным видом деятельности. Расчетно-кассовое обслуживание в совокупности с проведением операций по привлечению денежных средств физических и юридических лиц во вклады и размещением этих средств от имени и за счет банка является классической банковской операцией.

Процедура инкассации наличности хозяйствующего субъекта осуществляется в строгом соответствии с порядком, который предусматривается как общеобязательными нормами Центробанка РФ, так и частными соглашениями, заключаемыми между предприятием и инкассаторской службой (обслуживающим банком). Соблюдение установленной последовательности необходимых действий имеет огромное значение, так как участники этой процедуры являются материально ответственными субъектами.

Цель исследования – определить особенности приема наличных денег и инкассаторской выручки.

Задачи, которые необходимо решить в данной работе:

Изучить кассовые операции;

Определить порядок ведения кассовых операций;

Рассмотреть прием и выдача наличных денег;

Определить понятие и сущность инкассации денежных средств;

Изучить проведение инкассации денежной наличности;
Рассмотреть особенности инкассации денежных средств кассы.

Объект исследования – наличные денежные средства.

Предмет исследования – осуществление приема наличных денег и инкассаторской выручки.

В качестве методологического инструментария в работе выступают методы системного анализа теоретического материала, общенаучные методы и приемы: экономический, логический и сравнительный анализ, сравнения, обобщения и методы.

Вопросы расчетно-кассовой деятельности коммерческих банков отражены в научных трудах таких российских авторов, как: Белоглазова Г.Н., Доруховская Е.В., Жаровня А.Г., Жуков Е.Ф., Коробова Г.Г., Конвисарова Е.В., Костерина Т.М., Королев А.А., Кривошапова С.В., Крилевский Н.А., Кровелицкая Л.П., Лаврушин О.И., Литвин Е.А, Тавасиев А.М. и других.

Структура исследования: введение, две главы, включающие параграфы, заключение и список использованных источников.

1. Порядок ведения кассовых операций в РФ и прием наличных денег

1.1 Кассовые операции

В 2019 году действует порядок ведения кассовых операций, предусмотренный Указаниями банка России № 3210-У, утвержденными 11 марта 2014 года (далее Указания)^[1]. Этот порядок включает:

правила оформления прихода и расхода наличных средств;
правила ведения кассовых документов;
порядок расчета кассового лимита.

Центральный Банк также установил, что организации, относящиеся к категории малого бизнеса, а также индивидуальные предприниматели, могут вести кассовые операции в упрощенном виде. То есть на них не распространяются некоторые правила, установленные в Указаниях.

Также в документе закреплено, что руководство организации или предприниматель должны решить, как они будут хранить наличные средства.

Следует им самостоятельно определить и меры, которые обеспечат сохранность денежных средств при транспортировке.

Для ведение таких операций в фирме должен быть кассир. Если их несколько, следует также назначить старшего кассира. При небольшом штате обязанности кассира может исполнять любой другой работник, которого назначит директор или предприниматель. В том числе и он сам^[2].

Кассовые документы должен подписывать бухгалтер и кассир. Если бухгалтерия отсутствует, подпись может поставить руководитель. Если руководитель в компании и за бухгалтера, и за кассира, то на кассовых документах он ставит только свою подпись.

Организация обязана рассчитать предельную сумму наличности, которую может хранить в кассе. Методика расчета не слишком сложна и приводится в приложении к Указаниям. Существует два подхода к расчету: исходя из денежных поступлений и на основании объемов расходования.

Приходные и расходные операции должны оформляться специальными документами — соответственно приходным (ПКО) и расходным (РКО) кассовым ордером. Оформляет такие ордера бухгалтер (главный бухгалтер), руководитель или специалист, на которого возложена эта обязанность^[3].

Все ордера должны быть зафиксированы в кассовой книге. В конце дня подсчитываются все суммы, отраженные в книге по ордерам. Итог сравнивается с тем, сколько наличности имеется по факту.

Сделать это должен сначала кассир, а потом и бухгалтер. Упомянутые выше документы — ордера и кассовую книгу — можно вести не только на бумаге, но и в электронном виде.

ИП могут не составлять ордера и не имеют обязанности вести кассовую книгу. Вместо этого они ведут книгу учета доходов и расходов, а при применении отдельных налоговых режимов — учет физических показателей. На организации из числа СМП эта преференция не распространяется (Приложение 1).

Согласно кассовой дисциплине, на что бы то ни было тратить наличные средства запрещено. Есть строго определенные цели, на которые можно их использовать:

выдать сотрудникам зарплату либо произвести какие-то выплаты социального характера;
выдать сумму подотчетному лицу;
оплатить необходимые для деятельности организации товары или услуги;
произвести возврат покупателям, если те отказываются от ранее приобретенных товаров или услуг^[4].

Правило распространяется на все юридические лица. А вот индивидуальным предпринимателям можно тратить наличные денежные средства на свое усмотрение.

В результате реформы всем пользователям ККТ пришлось заменить старые аппараты на современные онлайн-кассы, которые сразу же передают сведения об операциях в Налоговую службу. Кроме того, было расширено понятие расчета^[5].

Более того, с середины 2018 года применять кассовую технику нужно при расчетах не только наличными средствами, но и безналичным путем, если покупателем выступает физическое лицо.

Что касается организаций и ИП, то они рассчитываются между собой через банк без применения кассовой техники.

Если же расчет состоится наличными либо корпоративной банковской картой при ее непосредственном предъявлении (например, в магазине), то продавец также должен применить кассовую технику.

Расчеты наличными деньгами между компаниями / предпринимателями ограничены суммой 100 000 рублей за одну операцию.

Общие правила применения ККТ таковы:

Аппарат должен соответствовать требованиям закона и входить в список допущенных к продаже ФНС.
В корпусе ККТ должен быть установлен фискальный накопитель — модуль памяти, который следует менять 1 раз в 13 или 36 месяцев (зависит от режима налогообложения).
Перед использованием каждый экземпляр ККТ должен быть зарегистрирован в налоговом органе (сделать это можно через сайт ФНС).
Кассу следует правильно настроить — запрограммировать в ней все реквизиты, которые в обязательном порядке должны содержаться в чеке.
Чек нужно выбивать не только при приеме денежных средств, но в большинстве случаев и при их выдаче (при возвратах, при выплатах физлицам).
Если кассовая техника по какой-то причине не была применена, нужно выбить чек коррекции и самостоятельно сообщить об этом нарушении в ИФНС.

Отметим, что применение ККТ не требуется в рамках трудовых отношений. То есть организация не должна проводить через кассовый аппарат выплату заработной платы, выдачу или возврат подотчетных средств и прочие подобные операции^[6].

Итогом изменения законодательства о ККТ стало то, что теперь Налоговая служба сразу располагает всеми данными о продажах и иных операциях, которые проводятся через кассовый аппарат. Поэтому кассовый учет был серьезно упрощен — отменили 9 форм (актов, справок и журналов), которые раньше кассиры заполняли в обязательном порядке.

С 1 июля 2019 года заканчился переходный период, позволявший некоторым категориям предпринимателей не использовать онлайн кассу. Теперь ККТ необходима даже в следующих случаях:

бытовые, ветеринарные, автотранспортные услуги;
услуги по ремонту, обслуживанию и мойке транспортных средств;
платные автостоянки;
рекламные услуги;
сдача в аренду торговых мест;
для плательщиков ЕНВД;
налогоплательщики на патентной системе;
при торговле через автоматы без наемных сотрудников;
при безналичных расчетах с физическими лицами.

В то же время с 1 января 2019 года от использования ККТ освобождены предприниматели, находящиеся на налоговом режиме «Налог на профессиональный доход». Остальные положения закона редакции 2018 года остаются неизменными.

Есть ряд видов деятельности, в которых не требуется применение онлайн касс. В частности, это торговля бумажными газетами и журналами, ценными бумагами, на ярмарках, ремонт обуви, сдача предпринимателем в аренду собственных жилых помещений.

1.2 Порядок ведения кассовых операций

Кассовая дисциплина — это определенные правила работы с наличными деньгами. В 2019 году она должна соблюдаться всеми организациями или индивидуальными предпринимателями. Конечно при условии, что они работают с наличкой. Но не все правила, распространяются на малые предприятия и предпринимателей. Они обязаны их использовать лишь в отдельных случаях^[7].

Порядок ведения кассовых операций существует уже много лет. За его нарушение грозит весомый штраф. Разберемся, кто обязан соблюдать кассовый порядок, на что можно тратить наличную выручку и как обеспечить сохранность наличных денег^[8].

Есть центральные или главные, а также операционные кассы. Последние применяют для ведения непосредственных расчетов с клиентами. Их может быть несколько. В центральной кассе ведется учет наличных, полученных по всей организации в целом.

Все наличные деньги должны быть оприходованы. Эта процедура включает в себя:

Оформление приходно-кассового ордера на поступившую сумму
Внесение записи в кассовую книгу о том, что деньги были приняты
Сдача наличных средств в банковское учреждение.

При продаже товаров за наличные компания или индивидуальный предприниматель обязаны применять контрольно кассовые машины (онлайн кассы). Если наличные приходуются без их применения — это нарушение за которое могут оштрафовать. Эти правила распространяются и на продажу работ или услуг.

Сервисы ОФД возможности ведения учета не предусматривают. Они только фиксируют информацию о совершенных операциях. Приходится загружать данные в бухгалтерские программы. Программа БухСофт сделает это автоматически. Без ручного ввода. Она сформирует все проводки, рассчитает налоги, а также составит отчетность^[9].

Все организации независимо от их организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения обязаны соблюдать порядок учета и ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК)^[10]. Таким образом, он распространяется:

на организации вне зависимости от форм собственности (государственная, частная и т. д.)
на индивидуальных предпринимателей, которые принимают наличные
на организации и ИП, которые работают с кассовой техникой;
на организации или ИП, которые используют бланки строгой отчетности^[11].