Файл: Аудит расчетов с персоналом законодательные и нормативные документы.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 07.12.2023
Просмотров: 52
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
— другие суммы.
Сумма оплаты за неотработанное время
включает оплату: ежегодных, дополнительных и учебных отпусков; за время выполнения государственных и общественных обязанностей; за время простоев не по вине работников; за время вынужденного прогула; перерывов в работе женщинам, имеющим детей в возрасте до полутора лет; за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям; донорам за день обследования и день сдачи крови, а также за предоставленный им день отдыха после каждого дня сдачи крови; за время уборки сельскохозяйственных культур и заготовки кормов, на которые были привлечены работники;
другого неотработанного времени. Оплата за неотработанное время производится в размере среднего заработка работника за количество дней, подлежащих оплате.
Единовременные поощрительные и другие выплаты
содержат: единовременные премии независимо от источников их выплат; вознаграждение по итогам работы за год, денежную компенсацию за неиспользованный отпуск; материальную помощь; другие единовременные поощрительные выплаты (в связи с праздничными днями и юбилейными датами, стоимость подарков работникам и др.).
Оплата питания, жилья и топлива
включает оплату (полностью или частично) организацией питания работников в денежной или натуральной форме, в том числе в столовых и буфетах, в виде талонов на питание; стоимость бесплатно предоставленных работникам жилья и коммунальных услуг, оплату предоставленного работникам топлива и т. п.
К
выплатам социального характера
относятся выплаты, которые не являются обязательными по законодательству (взносы на добровольное медицинское страхование работников за счет организации; доплаты к пенсиям работающим на предприятии пенсионерам, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств организации; оплата путевок работникам, членам их семей на лечение, отдых за счет средств организации и др.).
Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 “Расчеты с персона-
лом по оплате труда” .
По кредиту счета отражают суммы оплаты труда, начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и др., а также доходов от участия в капитале организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.
Операцию по начислению и распределению оплаты
труда, включаемой в издержки производства и обраще-
ния
, оформляют бухгалтерской записью: Д-т 20 “Основное производство” — оплата труда производственных рабочих;
Д-т 23 “Вспомогательные производства” — оплата труда рабочих вспомогательных производств; Д-т 25 “Общепроизводственные расходы” — оплата труда цехового персонала;
Д-т 26 “Общехозяйственные расходы” — оплата труда управленческого персонала организации; Д-т 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” — оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств; Д-т других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97) К-т 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” — на всю сумму начисленной оплаты труда.
Начисление оплаты труда по операциям, связанным с
заготовлением и приобретением производственных запа-
сов, оборудования к установке и осуществлением капиталь-
ных вложений,
отражают по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.
Пособия по временной нетрудоспособности
и другие
выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” и кредиту счета 70.
Начисленные суммы премий, материальной помощи,
пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет
средств целевого финансирования и в процессе получения
прочих доходов
, отражают по дебету счетов 91 “Прочие доходы и расходы”, 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”, 86 “Целевое финансирование” и кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.
Начисление доходов работникам организации по акциям
и вкладам в ее имущество
оформляют следующей бухгалтерской записью: Д-т 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” К-т 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.
В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для опла-
ты отпусков работникам
. Организация может создавать и резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет
. Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96 “Резервы предстоящих расходов”.
По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Д-т 96 “Резервы предстоящих расходов” К-т 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.
При натуральной форме оплаты труда
, т. е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:
— Д-т 20, 23, 25 К-т 70 — на сумму начисленной заработной платы и др.; — Д-т 70 К-т 90, 91 — на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог;
— Д-т 90, 91 К-т 10, 41, 43 — на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты.
6.6. Учет удержаний из сумм начисленной оплаты труда
Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты;
за товары, купленные в кредит, и др.
В соответствии с НК РФ ставка налога на доходы физи-
ческих лиц
установлена в размере 13 %.
Удержания по исполнительным листам.
Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ. В соответствии с ним алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка — 1/4; на 2 детей — 1/3; на 3 детей и более — 50 % заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.
Удержания за причиненный материальный ущерб.
Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ. Различают полную и ограниченную материальную ответственность.
Полная материальная ответственность
возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй — у работника.
Ограниченную материальную ответственность
несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных ТК РФ.
Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
и кредиту счетов: 68 “Расчеты по налогам и сборам” (на сумму налога на доходы физических лиц); 28 “Брак в производстве” (на суммы удержаний с виновников брака); 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов); 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (на суммы по исполнительным документам) и др.
Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счета 68 с кредита счета 51 “Расчетные счета”, а по алиментам — по дебету счета 76 с кредита счетов 50 “Касса” (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 “Расчетные счета” (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в отделения Сберегательного банка РФ).
Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), 98 “Доходы будущих периодов” (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, — как правило, рыночной стоимостью), 28 “Брак в производстве” (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту субсчета 73-2 отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами: 50, 51
(на сумму внесенных платежей); 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” (на сумму удержаний из заработной платы); 26 “Общехозяйственные расходы” (на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица).
6.7. Учет выплат начисленной оплаты труда
Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-49),
которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.
В ряде организаций вместо расчетно-платежных ведомостей применяют отдельно расчетные ведомости (ф. № Т-51)
и