Файл: Аудит расчетов с персоналом законодательные и нормативные документы.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 07.12.2023
Просмотров: 51
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
платежные ведомости (ф. № Т-53).
В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы.
Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным ведомостям. Сумму аванса обычно определяют из расчета 40 % заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных работниками дней.
По истечении срока выдачи заработной платы из кассы кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку “Депонировано”, составляет реестр невыданной заработной платы
и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы не выплаченной в срок заработной платы сдают в банк на расчетный счет.
На выданную сумму заработной платы составляется рас-
ходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
, номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.
Для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации применяется журнал регистрации платежных ведомостей (ф. № Т-53а)
.
Он ведется работником бухгалтерии.
Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т. п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку “Разовый расчет по заработной плате”.
Выдачу заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью: Д-т 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” К-т 50 “Касса”.
Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью: Д-т 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” К-т 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсч. “Расчеты по депонированным суммам”. Задепонированные суммы заработной платы (не выданные в срок) должны быть сданы в банк на расчетный счет.
При этом составляют бухгалтерскую запись: Д-т 51 “Расчетные счета” К-т 50 “Касса”.
Учет расчетов с депонентами целесообразно вести в кни-
ге учета депонированной заработной платы,
заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы
. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.
Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 “Касса”.
6.8. Аналитический учет расчетов
по оплате труда
Основным документом аналитического учета расчетов по оплате труда является расчетно-платежная ведомость
, которая выполняет несколько функций: расчетного документа, платежного документа и, кроме того, регистра аналитического учета расчетов с работниками по оплате труда.
Однако на практике использовать расчетно-платежные ведомости для подсчета средней заработной платы за какойлибо предшествующий период неудобно, поскольку необходимо делать трудоемкие выборки из различных ведомостей.
Поэтому в организации на каждого работника открывают ли-
цевые счета (ф. № Т-54
и № Т-54а)
, в которых записывают необходимые сведения о работнике (разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу, семейное положение и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.
Форма № Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. На основании данного лицевого счета составляют расчетную ведомость по форме № Т-51.
Форма № Т-54а используется при автоматизированной обработке учетных данных средствами вычислительной техники с использованием специальных программ и содержит условно-постоянные реквизиты, необходимые для расчета заработной платы. Экземпляр распечатки расчетного листка, содержащий данные о составных частях заработной платы, размерах и основаниях произведенных удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате, ежемесячно вкладывается в лицевой счет работника на бумажном носителе. На оборотной стороне формы или вкладном листе дается расшифровка кодов различных видов выплат и удержаний.
6.9. Учет расчетов по страховым взносам
Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования (в Пенсионный фонд РФ (ПФ), Фонд социального страхования РФ (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС))
устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Плательщиками страховых взносов
являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями), а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой, не производящие выплат физическим лицам.
Объектом обложения страховыми взносами для орга-
низаций и индивидуальных предпринимателей
признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданскоправовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Объектом обложения страховыми взносами для физи-
ческих лиц, не признаваемых индивидуальными предпри-
нимателями,
признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц.
Не подлежат обложению страховыми взносами
государственные пособия, многие компенсационные выплаты, суммы единовременной материальной помощи и т. п.
Базой для начисления страховых взносов для платель-
щиков страховых взносов, производящих выплаты и иныевознаграждения физическим лицам,
является сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом налогообложения. База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты. При этом в стоимость включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся: договора авторского заказа; договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; издательского лицензионного договора; лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по договору, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в ограниченных размерах — в пределах 20–40 %.
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и вознаграждений.
Тариф страхового взноса
— это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. В 2012–2016 гг. для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяются следующие тарифы страховых взносов: в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (в 2014 г. —
624 000 руб.) — суммарно 30 % во все фонды, с суммы превышения — 10 % в ПФ. Кроме того, на период до 2027 г. определены пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков страховых взносов.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам, начисляют и уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Стоимость страхового года
— это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет соответствующего фонда в течение одного финансового года. Она рассчитывается как величина МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, умноженная последовательно на тариф страховых взносов в соответствующий фонд (ПФ и ФФОМС) и на 12. Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., он дополнительно уплачивает в ПФ
В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы.
Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным ведомостям. Сумму аванса обычно определяют из расчета 40 % заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных работниками дней.
По истечении срока выдачи заработной платы из кассы кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку “Депонировано”, составляет реестр невыданной заработной платы
и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы не выплаченной в срок заработной платы сдают в банк на расчетный счет.
На выданную сумму заработной платы составляется рас-
ходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
, номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.
Для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации применяется журнал регистрации платежных ведомостей (ф. № Т-53а)
.
Он ведется работником бухгалтерии.
Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т. п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку “Разовый расчет по заработной плате”.
Выдачу заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью: Д-т 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” К-т 50 “Касса”.
Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью: Д-т 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” К-т 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсч. “Расчеты по депонированным суммам”. Задепонированные суммы заработной платы (не выданные в срок) должны быть сданы в банк на расчетный счет.
При этом составляют бухгалтерскую запись: Д-т 51 “Расчетные счета” К-т 50 “Касса”.
Учет расчетов с депонентами целесообразно вести в кни-
ге учета депонированной заработной платы,
заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы
. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.
Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 “Касса”.
6.8. Аналитический учет расчетов
по оплате труда
Основным документом аналитического учета расчетов по оплате труда является расчетно-платежная ведомость
, которая выполняет несколько функций: расчетного документа, платежного документа и, кроме того, регистра аналитического учета расчетов с работниками по оплате труда.
Однако на практике использовать расчетно-платежные ведомости для подсчета средней заработной платы за какойлибо предшествующий период неудобно, поскольку необходимо делать трудоемкие выборки из различных ведомостей.
Поэтому в организации на каждого работника открывают ли-
цевые счета (ф. № Т-54
и № Т-54а)
, в которых записывают необходимые сведения о работнике (разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу, семейное положение и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.
Форма № Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. На основании данного лицевого счета составляют расчетную ведомость по форме № Т-51.
Форма № Т-54а используется при автоматизированной обработке учетных данных средствами вычислительной техники с использованием специальных программ и содержит условно-постоянные реквизиты, необходимые для расчета заработной платы. Экземпляр распечатки расчетного листка, содержащий данные о составных частях заработной платы, размерах и основаниях произведенных удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате, ежемесячно вкладывается в лицевой счет работника на бумажном носителе. На оборотной стороне формы или вкладном листе дается расшифровка кодов различных видов выплат и удержаний.
6.9. Учет расчетов по страховым взносам
Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования (в Пенсионный фонд РФ (ПФ), Фонд социального страхования РФ (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС))
устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Плательщиками страховых взносов
являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями), а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой, не производящие выплат физическим лицам.
Объектом обложения страховыми взносами для орга-
низаций и индивидуальных предпринимателей
признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданскоправовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Объектом обложения страховыми взносами для физи-
ческих лиц, не признаваемых индивидуальными предпри-
нимателями,
признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц.
Не подлежат обложению страховыми взносами
государственные пособия, многие компенсационные выплаты, суммы единовременной материальной помощи и т. п.
Базой для начисления страховых взносов для платель-
щиков страховых взносов, производящих выплаты и иныевознаграждения физическим лицам,
является сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом налогообложения. База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты. При этом в стоимость включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся: договора авторского заказа; договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; издательского лицензионного договора; лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по договору, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в ограниченных размерах — в пределах 20–40 %.
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и вознаграждений.
Тариф страхового взноса
— это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. В 2012–2016 гг. для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяются следующие тарифы страховых взносов: в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (в 2014 г. —
624 000 руб.) — суммарно 30 % во все фонды, с суммы превышения — 10 % в ПФ. Кроме того, на период до 2027 г. определены пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков страховых взносов.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам, начисляют и уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Стоимость страхового года
— это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет соответствующего фонда в течение одного финансового года. Она рассчитывается как величина МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, умноженная последовательно на тариф страховых взносов в соответствующий фонд (ПФ и ФФОМС) и на 12. Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., он дополнительно уплачивает в ПФ