Файл: Преподаватель Макаров Михаил Юрьевич.pptx

Анализ ресурсной базы

Тема лекции:

Преподаватель: Макаров Михаил Юрьевич
Ресурсы являются основой функционирования каждого экономического субъекта. «Понятие ресурса (от франц. «ressources» – средства, запасы, возможности, источники чего-либо) является общенаучным понятием и в таковом качестве широко используется в технических, естественных и гуманитарных науках, в политической, экономической, военных сферах, в медицине, образовании и т. д.» В бухгалтерском учете используемые ресурсы могут быть интерпретированы как: 1) затраты – стоимость уже использованных в деятельности организации материальных, трудовых, информационных и других ресурсов; 2) расходы – уменьшение экономических выгод из-за выбытия активов и/или возникновением обязательств, приводящим к уменьшению капитала организации, кроме уменьшения вкладов по решению собственников; 3) активы (совокупные, а также чистые, внеоборотные, оборотные или иначе детализированные); 4) капитал (собственный, инвестированный, собственный оборотный и другие компоненты) Ресурсы коммерческого банка представляют собой совокупность средств, находящихся в распоряжении банка и используемых им для ведения активных операций. По источникам формирования они подразделяются на собственные и привлеченные. Собственные средства банка – средства, полученные от собственников банка (акционеров, участников) при его создании или сформированные в процессе его финансово-хозяйственной деятельности. Такие средства находятся в распоряжении без ограничения срока их использования. К пассивным операциям относятся операции по привлечению депозитов, открытию и ведению счетов, привлечению межбанковских кредитов, эмиссии векселей, депозитный и сберегательных сертификатов, облигаций, открытию и ведению корреспондентских счетов банков. Основной особенностью работы коммерческого банка является то, что он функционирует в основном за счет привлеченных средств. Отправной точкой в организации банка является Уставной капитал (УК). Независимо от организационно-правовой формы УК банка формируется полностью за счет вкладов его участников — юридических и физических лиц и служит обеспечением их обязательств. УК создается только за счет собственных средств участников банка (акционеров), и не допускается его формирование за счет заемных или иных привлеченных денежных средств. При создании банка в форме акционерного общества формирование УК капитала происходит

---

путем эмиссии обыкновенных акций и их закрытой подписки, т. е. все акции распределяются только среди участников. В целом УК банка определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. В состав источников собственного капитала банка входит также эмиссионный доход, который образуется в результате размещения акций банка по цене выше номинала. В структуре собственного капитала банка выделяют также резервный фонд. Важным источником собственного капитала является прибыль, полученная в процессе деятельности банка. В состав собственного капитала включаются нераспределенная прибыль прошлых лет и неиспользованная прибыль за отчетный период. В России величина и структура собственного капитала банка определяются в соответствии с положением «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций (Базель III)» от 4 июля 2018 г. № 646-П. В соответствии с этим положением величина собственных средств (капитала) кредитных организаций определяется как сумма основного и дополнительного капитала. В состав основного капитала входят средства, имеющие наиболее постоянный характер, которые банк может при любых обстоятельствах беспрепятственно использовать для покрытия непредвиденных убытков. В состав дополнительного капитала включают средства, которые носят менее постоянный характер и могут только при определенных условиях выполнять функции собственного капитала. Основной капитал в свою очередь делится на базовый и добавочный капитал. В состав источников средств, принимаемых в расчет базового капитала, включаются: • УК, сформированный в результате выпуска и размещения обыкновенных акций, а также привилегированных акций определенного типа, выпущенных до 1 марта 2013 г. и не относящихся к кумулятивным, и размер дивидендов по которым не определен уставом банка при условии, что общим собранием акционеров принято решение о невыплате дивидендов, вследствие чего перед владельцами данных акций не формируется обязательство банка; • УК, который входит в состав источников базового капитала  в части акций, отчет об итогах выпуска которых зарегистрирован Банком России или уведомление об итогах выпуска которых представлено в Банк России на дату расчета собственных средств (капитала). Величина уставного капитала определяется кредитной организацией исходя из номинальной стоимости выпущенных акций в валюте Российской Федерации — рублях. В состав

---

базового капитала входят: • эмиссионный доход; • резервный фонд на основании данных годового бухгалтерского  отчета, подтвержденного аудиторской организацией; • прибыль текущего года в части, подтвержденной аудитором; • прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией. Добавочный капитал определяется как сумма следующих источников: • УК, сформированный в результате выпуска и размещения привилегированных акций в соответствии с Федеральным законом «Об использовании государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации банков» от 18 июля 2009 г. № 181-ФЗ; • иные привилегированные акции, отвечающие условиям, обозначенным в положении; • эмиссионный доход, полученный при размещении указанных  привилегированных акций; • субординированный кредит (депозит, заем), привлеченный  до 1 марта 2013 г., и его иные виды; • субординированные займы с дополнительными условиями; • субординированный кредит (депозит, заем, облигационный  заем) без ограничения срока привлечения при указанных в положении условиях. Под субординированным кредитом понимают кредит, который одновременно удовлетворяет следующим условиям: • кредит предоставляется на длительный срок; • кредит не может быть погашен ранее пяти лет; • договор кредита содержит положение о невозможности без  согласования с Банком России досрочного его возврата и досрочной уплаты процентов, а также досрочного расторжения договора и (или) внесения изменений в указанный договор; • условия предоставления кредита существенно не отличаются  от рыночных условий предоставления аналогичных кредитов; • договор кредита содержит положение о том, что в случае банкротства банка требования по данному кредиту удовлетворяются после удовлетворений требований всех других кредиторов. В состав дополнительного капитала включаются: • УК, сформированный за счет привилегированных акций, не учтенных при расчете основного капитала, в том числе выпущенных и размещенных после 1 марта 2013 г.; • эмиссионный доход, полученный от выпуска и размещения вышеуказанных акций; • резервный фонд, сформированный за счет прибыли текущего  и предшествующего года, не подтвержденной аудитором; • прибыль  текущего  года,  не  подтвержденная  аудитором  и не включенная в состав базового капитала; • прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения; • виды субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа), определенные в положении в подп. 3.1.8; • прирост стоимости имущества банка за счет переоценки. В целом

---

сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму следующих показателей: • величина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером, предусмотренным федеральными законами и нормативными актами Банка России; • вложения банка, превышающие сумму его основного и дополнительного капитала, в сооружение (строительство) и приобретение (аренду) основных средств; • паи инвестиционных фондов недвижимости;  • активы, переданные в доверительное управление; • просроченная дебиторская задолженность длительностью более 30 дней, учитываемая на указанных в положении балансовых счетах, за минусом резервов, сформированных в соответствии с требованиями положения Банка России от 23 октября 2017 г. № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери». Среди показателей, уменьшающих размер базового капитала, можно выделить такие, как: • нематериальные активы за вычетом начисленной амортизации, деловая репутация, вложения в создание и приобретение нематериальных активов; • сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в будущих  отчетных периодах (отложенные налоговые активы — отложенные налоговые обязательства); • вложения в собственные обыкновенные и привилегированные  акции, в том числе переданные в доверительное управление; • убытки предшествующих лет; • убытки текущего года; • вложения в обыкновенные акции финансовых организаций,  в том числе переданных в доверительное управление; • отрицательная величина добавочного капитала и др.  Функции собственного капитала: - защитная- означает способность банка выполнять свои обязательства перед кредиторами и вкладчиками за счёт созданных резервов на покрытие различного рода рисков, т.е. сохранение платежеспособности банка в случае возникновения экстраординарных ситуаций. Это основная функция СК; - оперативная- означает, обеспечение финансовой основы деятельности банка, является второстепенной функцией

---

, т.к. основными ресурсами для проведения активных операций служат привлечённые средства. Эта функция обеспечивает адекватную базу для роста активных операций; - регулирующая- связана с заинтересованностью общества в успешном функционировании банка, а также законами и правилами позволяющими НБ осуществлять контроль за деятельностью банков и кредитных учреждений. Эти правила требуют соблюдение минимальной величины УФ, максимального размера риска одного кредитополучателя, размера крупного риска для банка и др.
Норматив Н6, ограничивающий величину риска

на одного заемщика

или группу связанных заемщиков
В соглашении «Базель I» была предусмотрена дифференциация активов банка на пять групп по уровню риска: от % до 100 %. В рамках данного аспекта нормативный капитал (англ. regulatory capital) оценивался на основе отношения Кука (англ. Сook relation), или коэффициента Кука, как отношение собственного капитала к сумме активов, взвешенных по уровню риска. При этом минимальное значение устанавливалось в 8 %, или В связи с этим основными задачами «Базель III» являются: • повышение качества капитала; • повышение надежности капитала в кризисных ситуациях. Для решения данных задач предложено внедрение следующих механизмов и инструментов: • повышенные требования к качеству и достаточности капитала; • введение специальных «буферов» капитала; • введение показателя левериджа; • введение двух показателей ликвидности: краткосрочной ликвидности ( LCR — вводится с 2015 г.) и чистого стабильного фондирования ( NSFR — вводится с 2018 г.) Следуя рекомендациям Базельского комитета, Банк России установил три норматива, характеризующих достаточность собственного капитала банков: • Н 1.1 — достаточность базового капитала; • Н 1.2 — достаточность основного капитала; • Н 1.0 — достаточность собственных средств (капитала). Минимальное значение норматива достаточности базового капитала (Н 1.1) для российских банков установлено в размере 4,5 %, норматив достаточности основного капитала (Н 1.2) ≥ 6 %; норматив достаточности совокупного капитал (Н 1.0) ≥ 8 %. Банк России ввел также норматив финансового рычага, минимальное значение которого 3 %. Исходя из структуры баланса банка основными направлениями анализа ресурсной базы могут выступать: 1) анализ ресурсов в разрезе собственных и привлеченных средств; 2) анализ состава, структуры и динамики собственных средств; 3) оценка качества и достаточности собственных средств для нормальной работы банка; 4) анализ формирования уставного капитала как основного источника собственных средств банка; 5) анализ состава, структуры и динамики обязательств банка; 6) оценка качества обязательств банка.

---