Файл: Баланс и отчетность ( Понятие бухгалтерской отчетности, система ее нормативно-правового регулирования в отечественной практике ).pdf

Условно структуру отчета о финрезультатах можно разделить на три раздела, формирующих информацию о величине прибыли от основной деятельности, прибыли от прочих операций, а также налогооблагаемой и чистой прибыли предприятия.

Информация о финансовых результатах по основной деятельности в отчете ООО «Русский хлеб» представлена по строкам 2110-2200.

По строке 2110 в отчете ООО «Русский хлеб» отражена величина дохода, полученного от основной деятельности предприятия, учет которого осуществляется по кредиту счета 90 субсчета 1 «Выручка». Для определения выручки для целей заполнения Отчета о финансовых результатах из общей суммы доходов вычитают НДС, учитываемый по дебету счета 90 субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость».

В ООО «Русский хлеб» сумма выручки, отражаемой по строке 2110 на конец 2017 года составила 173783 тыс. руб., в том числе:

• оборот по кредиту счета 90 субсчет 1 – 205064 тыс. руб.;
• оборот по дебету счета 90 субсчет 3 – 31281 тыс. руб.

В строке 2120 указана сумма затрат по основному виду деятельности предприятия, в том числе коммерческие и управленческие расходы, которые отражаются по дебету счета 90-2 и составили в ООО «Русский хлеб» за 2017 год 160159 тыс. руб.

В строке 2100 отражена сумма валовой прибыли, которая определяется расчетным путем и составляет разницу между выручкой и себестоимостью. Сумма валовой прибыли в ООО «Русский хлеб» за 2017 год составила 13624 тыс. руб. Эта же сумма отражена и по строке 2200, так как коммерческие и управленческие расходы на предприятии отдельно не учитываются.

Значение показателей, характеризующих финансовый результат от основной деятельности ООО «Русский хлеб» на 31 декабря 2017 года отражены в таблице 12.

Таблица 12

Показатели, характеризующие финансовый результат от основной деятельности ООО «Русский хлеб» на 31 декабря 2017 года

Следующий раздел отчета о финансовых результатах (строки 2320-2350) содержит в себе информацию о доходах и расходах от прочих операций предприятия, которые не относятся к основному виду его деятельности.

По строке 2320 отражена сумма причитающихся к получению процентов, которые учитываются по кредиту счета 91-1.

В составе прочих доходов, отраженных по строке 2340 отчета ООО «Русский хлеб» отражены следующие суммы, учитываемые по кредит счета 91-1:

• поступления от сдачи в аренду офисного помещения – 9874 тыс. руб.;
• поступления от продажи основных средств – 12089 тыс. руб.;
• полученные пени за нарушение условий договоров – 1241 тыс. руб.;
• ИТОГО – 23504 тыс. руб.

В строке 2350 отчета ООО «Русский хлеб» отражена совокупная величина расходов по прочим операциям, учитываемых по дебету счета 91-2 в следующем составе:

• расходы, связанные с предоставлением в аренду офисного помещения – 2852 тыс. руб.;
• расходы, связанные с выбытием основных средств – 7453 тыс. руб.;
• расходы на оплату услуг банка – 541 тыс. руб.
• уплаченные пени за нарушение условий договоров – 1241 тыс. руб.;
• расходы на оплату корпоративных мероприятий – 9243 тыс. руб.;
• ИТОГО – 21330 тыс. руб.

Значение показателей, характеризующих величину прочих доходы и расходов ООО «Русский хлеб» на 31 декабря 2017 года отражено в таблице 13.

Таблица 13

Показатели, характеризующие величину прочих доходы и расходов ООО «Русский хлеб» на 31 декабря 2017 года

Продолжение таблицы 13

Следующий раздел отчета о финансовых результатах, представленный строками 2300-2400, предоставляет пользователям информацию о величине налога на прибыль и сумме чистой прибыли, полученной предприятием в результате финансово-хозяйственной деятельности.

Строка 2300 содержит информацию о величине налогооблагаемой прибыли. Данный показатель получают расчетным путем, суммируя величину прибыли от продаж и доходов по прочим операциям за вычетом расходов по прочим операциям.

Сумма налога на прибыль, фиксируемая по кредиту счета 68-4, в отчете отражается по строке 2410.

Итоговый финансовый результат по итогам отчетного периода отражают по строке 2400 отчета и находят расчетным путем, вычитая из суммы налогооблагаемой прибыли величину налога на прибыль.

Значение показателей, характеризующих итоговый финансовый результат ООО «Русский хлеб» на 3 декабря 2017 года отражено в таблице 14.

Таблица 14

Показатели, характеризующие итоговый финансовый результат ООО «Русский хлеб» на 3 декабря 2017 года

Ответственность за достоверность сформированных в отчетности данных несет главный бухгалтер предприятия, подписывается бухгалтерская отчетность руководителем ООО «Русский хлеб».

Утверждается годовая бухгалтерская отчетность в ООО «Русский хлеб» общим собранием учредителей. Решение об утверждении отчетности (Приложение 8) оформляют на основании протокола общего собрания участников (Приложение 9).

Предоставляется годовая отчетность ООО «Русский хлеб» всем учредителям и в налоговую инспекцию по месту регистрации лично главным бухгалтером на бумажных носителях информации в течении первого квартала следующего за отчетным. (в течение 90 дней по окончании года).

Таким образом, данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Русский хлеб» содержат полную и достоверную информацию об имеющемся имуществе предприятия и источниках его образования, его доходах и расходах на отчетную дату. Порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности в ООО «Русский хлеб» соответствует требованиям действующего законодательства.

3. Основные направления совершенствования процедур
составления бухгалтерского баланса и других форм отчетности в ООО «Русский хлеб»

Законодательная система, регулирующая бухгалтерскую отчетность, постоянно изменяется, привносит корректировки в формы и названия бухгалтерской отчетности. Совсем недавно бухгалтерский баланс составлялся подробно с расшифровкой обобщающих статей. Данная форма баланса более удобна для восприятия и способствует лучшему пониманию состояния предприятия, его имущества и обязательств.

Кроме того, рекомендуется расшифровывать так называемые «прочие статьи», поскольку при чтении бухгалтерского баланса в отрыве от других отчетных источников неясно, какие активы и обязательства имеются в виду.

Одной из проблем является вопрос публикации бухгалтерской отчетности. В настоящее время в практике налоговых органов встает вопрос о наличии «недобросовестных» организаций, существующих на бумаге, но не выполняющих обязательств по уплате налогов и представлению отчетности в государственные органы. По итогам налоговых проверок в большинстве случаев выявляется сотрудничество проверяемых налогоплательщиков с подобными «недобросовестными» контрагентами, в результате чего производятся перерасчеты налоговой базы, доначисления штрафов, пеней.

В целях недопущения подобных ситуаций целесообразно введение правила обязательной публикации бухгалтерской отчетности всеми юридическими лицами на специальных интернет-порталах или в других средствах массовой информации для обеспечения безопасности и защиты предпринимательской деятельности. Выбирая контрагента для сотрудничества, предприятие всегда может ознакомиться с результатами его деятельности, финансовыми показателями и удостовериться в том, что партнерство с данным контрагентом является разумным.

Вышеуказанное нововведение не противоречит законодательству, поскольку бухгалтерская отчетность организаций не составляет коммерческую тайну.

Применительно к условиям деятельности ООО «Русский хлеб» для совершенствования процедур формирования показателей бухгалтерской отчетности по итогам отчетного периода целесообразно обновить программное обеспечение для автоматизации учетных работ.

В настоящее время в отечественной экономике происходит приток инвесторов, готовых вкладывать капитал на территории России, однако данные инвесторы для принятия важных решений нуждаются в получении достоверной информации об организациях. Наиболее подходящей формой представления подлинных сведений о положении организации является отчётность, составленная по международным стандартам финансовой отчетности. Поэтому для повышения инвестиционной привлекательности предприятия целесообразно составлять отчетность не только для контролирующих органов в соответствии с требованиями РСБУ, но и для потенциальных инвесторов в соответствии с требованиями МСФО.

Многие российские организации, формирующие отчетность по МСФО вначале создают бухгалтерскую отчетность по РСБУ, затем организации приходится трансформировать ее по МСФО. Это несет в себе большие затраты времени, уменьшить которые возможно путем использования современных программных продуктов, позволяющих осуществлять параллельное формирование отчетных форм в соответствии с международными и отечественными стандартами.

В настоящее время ООО «Русский хлеб» для автоматизации бухгалтерского учета используется программный продукт «ИТАН: Автоматизированный учет 5.5», применение которого способствует ускорению работ по составлению отчетности. Однако в 2014 году вышла новая версия данной программы «ИТАН: Автоматизированный учет 5.6+МСФО», благодаря которой появился ряд новых возможностей.

Новая версия программы дополнена прикладным решением для автоматизации процесса формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с требованиями МСФО, ключевой задачей которого является трансформация МСФО, содержит его типовую модель, эффективно автоматизирует ведение учета и составление отчетности по международным стандартам.

Ключевыми преимуществами использования прикладного решения «ИТАН: МСФО» являются:

1. Наличие готового Плана счетов МСФО, содержащего комплект стандартных отчетов.
2. Формирование отчета анализа трансформации МСФО.
3. Выделенный поток документации по МСФО.
4. Наличие произвольного Плана счетов МСФО, содержащего все требуемые для отчетности показатели.
5. Определение фиксированного периода с отображением изменений из него в период открытый.
6. Применение консолидации проводок.
7. Возможность проведения пооперационной трансформации МСФО.
8. Возможность вносить любое число корректировок и проводить дополнительные операции.
9. Учет временных проводок с последующим сторнированием замещающих их проводок в автоматическом режиме.
10. Формирование МСФО отчетов с любым числом расшифровок.
11. Составление отчетности по ЦФО, cost-центрам и произвольно выбранным видам аналитик (проектам, договорам и т. д.).
12. Функция гибкой настройки меппинга счетов РСБУ в МСФО с опцией создания сложных правил и фильтров по реквизитам документов.
13. Возможность распределения затрат по произвольно определенным базам (аллокации) непосредственно в документе.
14. Присутствие отчета сравнения данных по РСБУ и МСФО.
15. Создание оборотно-сальдовой ведомости по МСФО с присутствием расшифровок: карточки счета, анализа счета, шахматки и др.