Файл: .docx

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИфедеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования«Тольяттинский государственный университет»Тольяттинский государственный университет

(наименование института полностью)

Бухгалтерский учет, анализ и аудит

(Наименование учебного структурного подразделения)

38.03.01 Экономика

(код и наименование направления подготовки / специальности)

(направленность (профиль) / специализация)

Практическое задание № 1по учебному курсу «Международные стандарты финансовой отчетности»^{(наименование учебного курса)}Вариант ____ (при наличии)

Обучающегося	Каймашникова Кристина Александровна
	(И.О. Фамилия)
Группа	ЭКбвд-1901а
Преподаватель
	(И.О. Фамилия)

Тольятти 2023

Практическое задание 1

Тема 3. Общая характеристика и элементы финансовой отчетности согласно МСФО

Формулировка заданияЗадача 1Заполните табл. 1, отразив в отчетности сумму по статье «Денежные средства» по российским стандартам и по МСФО

---

, учитывая требование контроля над активами.
Условие задачи 1

Организация имеет на 30 сентября 201х года остаток денежных средств по счету «Расчетные счета» – 5 млн долларов, в т. ч. 300 тыс. долларов – сумма минимального остатка по счету. Также 100 тыс. долларов размещены на одном из счетов банка, по которому приостановлена лицензия. Предположительно срок ограничения распоряжения денежными средствами в обоих случаях – более 12 месяцев.

Отразите в отчетности сумму по статье «Денежные средства» по российским стандартам и по МСФО, учитывая требование контроля над активами.

Рекомендации по выполнению задачи 1

В таблице необходимо заполнить столбец РСБУ и МСФО. В соответствии с приведенными в условии задачи операциями необходимо определить сумму по статье «Денежные средства» за период по РСБ и по МСФО, а также привести детальный порядок расчета этой суммы.
Задача 2

Рассчитайте остатки денежных средств на расчетном счете на 31 декабря 2015 года с учетом всех операций 1–4.

1. 
   Обнаружилось, что чек передан поставщику только 8 января 2016 года. Рассчитайте, какой остаток денежных средств будет у компании на расчетном счете на 31 декабря в финансовых отчетах за 2015 год.
   

2. 
   Выяснилось, что на самом деле поставщик получил чек 29 декабря 2015 года, но он не мог доставить его в банк и обналичить до 8 января 2016 года. Требуется ли какая-либо корректирующая запись в финансовой отчетности за 2015 год? Объясните почему.
   

После заполнения таблицы письменно ответьте на вопрос: в какой форме отчетности требуется отразить рассчитываемую в задаче сумму?Условие задачи 2На 1 декабря у компании денежных средств на расчетном счете было на сумму €15 000. 20 декабря 2015 года компания получает кредит на сумму €20 000. 28 декабря 2015 года выписывается чек для оплаты квитанции поставщика – €25 000. 1. Обнаружилось, что чек передан поставщику только 8 января 2016 года. Рассчитайте, какой остаток денежных средств будет у компании на расчетном счете на 31 декабря в финансовых отчетах за 2015 год. 2. Теперь выяснилось, что на самом деле поставщик получил чек 29 декабря 2015 года, но он не мог доставить его в банк и обналичить до 8 января 2016 года. Требуется ли какая-либо корректирующая запись в финансовой отчетности за 2015 год? Объясните почему.Ответьте на вопрос: в какой форме отчетности требуется отразить рассчитываемую в задаче сумму?

---

Рекомендации по выполнению задачи 2В табл. 2 необходимо заполнить столбец 1 наименованием операций из условия задачи. В столбце 2 необходимо зафиксировать суммы, соответствующие операциям, и рассчитать остаток на конец периода в двух вариантах.

Бланк выполнения задания 1

Задача 1Таблица 1

РСБУ	МСФО
Сумма по статье «Денежные средства» = 5100000 долларов. Порядок расчета = 5,0 млн.долл. + 100 тыс.долл.	Сумма по статье «Денежные средства» = 5000000 долларов. Порядок расчета = 5,0 млн.долл.

Определение по МСФО и РСБУ Сегодня различия в классификации потоков денежных средств по РСБУ и по МСФО минимальны, но все же имеются. Так, в РСБУ нет понятия денежных эквивалентов.А согласно МСФО к ним относятся краткосрочные (со сроком погашения до трех месяцев) высоколиквидные финансовые вложения, подверженные минимальному риску изменения их стоимости (например, еврооблигации или государственные ценные бумаги). Соответственно, в РСБУ приобретение таких вложений будет отражаться как денежный поток от инвестиционной деятельности, а по МСФО денежного потока от такой операции не будет вовсе (поскольку денежные эквиваленты приравниваются к денежным средствам).Кроме того, понятия «денежные документы», которое существует в РСБУ, в МСФО нет. Как правило, суммы, учтенные на данном субсчете, для целей МСФО относятся к расходам будущих периодов либо сразу списываются на расходы текущего периода.Эквивалентами денежных средств МСФО 7 называет краткосрочные высоколиквидные вложения, которые легко обращаются в заранее известную сумму денежных средств и подвергаются незначительному риску изменения стоимости. Они предназначены не для инвестиций, а для обеспечения краткосрочных денежных обязательств. Обычно к этой категории относят ценные бумаги со сроком погашения не более трех месяцев, реже – банковские овердрафты.Компания должна самостоятельно установить и закрепить в учетной политике, что именно будет включаться в состав денежных эквивалентов, основываясь на определении их краткосрочности, ликвидности и подверженности незначительному риску изменения стоимости.

---

Задача 2Таблица 2

Содержание операций	Сумма, €	Сумма, €
1	2	3
Остаток на начало периода	15000	15000
20 декабря 2015 года компания получает кредит	20000	20000
28 декабря 2015 года выписывается чек для оплаты квитанции поставщика	25000	25000
Поставщик получил чек 29 декабря 2015 года, но он не мог доставить его в банк и обналичить до 8 января 2016 года	25000	0,00
Остаток на конец периода	35000	10000
Остаток на конец периода скорректированный (операция № 4 в условии задачи)	10000

Ответ на вопрос: «В какой форме отчетности требуется отразить рассчитываемую в задаче сумму?»В данном случае необходимо формирование отчета о движении денежных средств, а также заполнение расходный кассовый ордер.В данном случае необходимо формирование отчета о движении денежных средств, а также заполнение расходный кассовый ордер.Все предприятия, составляющие финансовую отчетность в соответствии с МСФО, обязаны предоставлять отчет о движении денежных средств (п.1). Отчет о движении денежных средств позволяет анализировать информацию об изменениях денежных средств за период.Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства кредитной организации на счетах в банках и в кассе. Для целей составления данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты. Информация о движении денежных средств кредитной организации полезна в том, что для пользователей финансовой отчетности основу для оценки способности кредитной организации создавать денежные средства и их эквиваленты и ее потребностей в потоках денежных средств. Экономические решения, принимаемые пользователями, требуют оценки способности кредитной организации создавать денежные средства и их эквиваленты.

---

Кроме этого, пользователям необходимо для принятия своих решений также оценка распределения денежных средств во времени. Кредитная организация обязана готовить отчет о движении денежных средств, в соответствии с требованиями МСФО 7 и представлять его в качестве составной части своей финансовой отчетности за каждый период, в котором представлялась финансовая отчетность. Отчет о движении денежных средств является важнейшим отчетом для руководства кредитной организации, поскольку баланс и отчет о прибылях и убытках являются лишь данными о финансовом положении и финансовых результатах кредитной организации на определенную дату. Изменения в финансовом положении кредитной организации можно проследить лишь по отчету о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств составляется на основании Баланса по МСФО, Отчета о прибылях и убытках по МСФО и данных аналитического учета. Отчет о движении денежных средств, составленный впервые по МСФО, должен отвечать требованиям МСФО 7. Структура отчета представлена в таблице 1. В левом поле проставлена ссылка на номер стандарта и параграфы, которые уточняют содержание строки отчета. Следует тщательно подходить к подготовке как обычного, так и консолидированного отчета о движении денежных средств, в частности, к раскрытию движений по кредитам, ценным бумагам, депозитам и прочим заемным средствам. Прежде чем остановиться на составлении отчета, необходимо пояснить требования МСФО 7.Преимущества информации о движении денежных средств.Отчет о движении денежных средств при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности компании создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности об операционных показателях различных компаний потому, что устраняет влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий.

---