ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 11.12.2023
Просмотров: 36
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИфедеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Тольяттинский государственный университет»
Тольяттинский государственный университет
| (наименование института полностью) |
| Бухгалтерский учет, анализ и аудит |
| (Наименование учебного структурного подразделения) |
| 38.03.01 Экономика |
| (код и наименование направления подготовки / специальности) |
| |
| (направленность (профиль) / специализация) |
Практическое задание № 1
по учебному курсу «Международные стандарты финансовой отчетности»
(наименование учебного курса)
Вариант ____ (при наличии)
| Обучающегося | Каймашникова Кристина Александровна | |
| | (И.О. Фамилия) | |
| Группа | ЭКбвд-1901а | |
| | | |
| Преподаватель | | |
| | (И.О. Фамилия) | |
Тольятти 2023
Практическое задание 1
Тема 3. Общая характеристика и элементы финансовой отчетности согласно МСФО
Формулировка задания
Задача 1
Заполните табл. 1, отразив в отчетности сумму по статье «Денежные средства» по российским стандартам и по МСФО
, учитывая требование контроля над активами.
Условие задачи 1
Организация имеет на 30 сентября 201х года остаток денежных средств по счету «Расчетные счета» – 5 млн долларов, в т. ч. 300 тыс. долларов – сумма минимального остатка по счету. Также 100 тыс. долларов размещены на одном из счетов банка, по которому приостановлена лицензия. Предположительно срок ограничения распоряжения денежными средствами в обоих случаях – более 12 месяцев.
Отразите в отчетности сумму по статье «Денежные средства» по российским стандартам и по МСФО, учитывая требование контроля над активами.
Рекомендации по выполнению задачи 1
В таблице необходимо заполнить столбец РСБУ и МСФО. В соответствии с приведенными в условии задачи операциями необходимо определить сумму по статье «Денежные средства» за период по РСБ и по МСФО, а также привести детальный порядок расчета этой суммы.
Задача 2
Рассчитайте остатки денежных средств на расчетном счете на 31 декабря 2015 года с учетом всех операций 1–4.
-
Обнаружилось, что чек передан поставщику только 8 января 2016 года. Рассчитайте, какой остаток денежных средств будет у компании на расчетном счете на 31 декабря в финансовых отчетах за 2015 год.
-
Выяснилось, что на самом деле поставщик получил чек 29 декабря 2015 года, но он не мог доставить его в банк и обналичить до 8 января 2016 года. Требуется ли какая-либо корректирующая запись в финансовой отчетности за 2015 год? Объясните почему.
После заполнения таблицы письменно ответьте на вопрос: в какой форме отчетности требуется отразить рассчитываемую в задаче сумму?
Условие задачи 2
На 1 декабря у компании денежных средств на расчетном счете было на сумму €15 000. 20 декабря 2015 года компания получает кредит на сумму €20 000. 28 декабря 2015 года выписывается чек для оплаты квитанции поставщика – €25 000.
1. Обнаружилось, что чек передан поставщику только 8 января 2016 года. Рассчитайте, какой остаток денежных средств будет у компании на расчетном счете на 31 декабря в финансовых отчетах за 2015 год.
2. Теперь выяснилось, что на самом деле поставщик получил чек 29 декабря 2015 года, но он не мог доставить его в банк и обналичить до 8 января 2016 года. Требуется ли какая-либо корректирующая запись в финансовой отчетности за 2015 год? Объясните почему.
Ответьте на вопрос: в какой форме отчетности требуется отразить рассчитываемую в задаче сумму?
Рекомендации по выполнению задачи 2
В табл. 2 необходимо заполнить столбец 1 наименованием операций из условия задачи. В столбце 2 необходимо зафиксировать суммы, соответствующие операциям, и рассчитать остаток на конец периода в двух вариантах.
Бланк выполнения задания 1
Задача 1
Таблица 1
| РСБУ | МСФО |
| Сумма по статье «Денежные средства» = 5100000 долларов. Порядок расчета = 5,0 млн.долл. + 100 тыс.долл. | Сумма по статье «Денежные средства» = 5000000 долларов. Порядок расчета = 5,0 млн.долл. |
Определение по МСФО и РСБУ
Сегодня различия в классификации потоков денежных средств по РСБУ и по МСФО минимальны, но все же имеются. Так, в РСБУ нет понятия денежных эквивалентов.
А согласно МСФО к ним относятся краткосрочные (со сроком погашения до трех месяцев) высоколиквидные финансовые вложения, подверженные минимальному риску изменения их стоимости (например, еврооблигации или государственные ценные бумаги). Соответственно, в РСБУ приобретение таких вложений будет отражаться как денежный поток от инвестиционной деятельности, а по МСФО денежного потока от такой операции не будет вовсе (поскольку денежные эквиваленты приравниваются к денежным средствам).
Кроме того, понятия «денежные документы», которое существует в РСБУ, в МСФО нет. Как правило, суммы, учтенные на данном субсчете, для целей МСФО относятся к расходам будущих периодов либо сразу списываются на расходы текущего периода.
Эквивалентами денежных средств МСФО 7 называет краткосрочные высоколиквидные вложения, которые легко обращаются в заранее известную сумму денежных средств и подвергаются незначительному риску изменения стоимости. Они предназначены не для инвестиций, а для обеспечения краткосрочных денежных обязательств. Обычно к этой категории относят ценные бумаги со сроком погашения не более трех месяцев, реже – банковские овердрафты.
Компания должна самостоятельно установить и закрепить в учетной политике, что именно будет включаться в состав денежных эквивалентов, основываясь на определении их краткосрочности, ликвидности и подверженности незначительному риску изменения стоимости.
Задача 2
Таблица 2
| Содержание операций | Сумма, € | Сумма, € |
| 1 | 2 | 3 |
| 15000 | 15000 |
| 20000 | 20000 |
| 25000 | 25000 |
| 25000 | 0,00 |
| 35000 | 10000 |
| 10000 | |
Ответ на вопрос: «В какой форме отчетности требуется отразить рассчитываемую в задаче сумму?»
В данном случае необходимо формирование отчета о движении денежных средств, а также заполнение расходный кассовый ордер.
В данном случае необходимо формирование отчета о движении денежных средств, а также заполнение расходный кассовый ордер.
Все предприятия, составляющие финансовую отчетность в соответствии с МСФО, обязаны предоставлять отчет о движении денежных средств (п.1). Отчет о движении денежных средств позволяет анализировать информацию об изменениях денежных средств за период.
Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства кредитной организации на счетах в банках и в кассе. Для целей составления данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты. Информация о движении денежных средств кредитной организации полезна в том, что для пользователей финансовой отчетности основу для оценки способности кредитной организации создавать денежные средства и их эквиваленты и ее потребностей в потоках денежных средств. Экономические решения, принимаемые пользователями, требуют оценки способности кредитной организации создавать денежные средства и их эквиваленты.
Кроме этого, пользователям необходимо для принятия своих решений также оценка распределения денежных средств во времени. Кредитная организация обязана готовить отчет о движении денежных средств, в соответствии с требованиями МСФО 7 и представлять его в качестве составной части своей финансовой отчетности за каждый период, в котором представлялась финансовая отчетность. Отчет о движении денежных средств является важнейшим отчетом для руководства кредитной организации, поскольку баланс и отчет о прибылях и убытках являются лишь данными о финансовом положении и финансовых результатах кредитной организации на определенную дату. Изменения в финансовом положении кредитной организации можно проследить лишь по отчету о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств составляется на основании Баланса по МСФО, Отчета о прибылях и убытках по МСФО и данных аналитического учета. Отчет о движении денежных средств, составленный впервые по МСФО, должен отвечать требованиям МСФО 7. Структура отчета представлена в таблице 1. В левом поле проставлена ссылка на номер стандарта и параграфы, которые уточняют содержание строки отчета. Следует тщательно подходить к подготовке как обычного, так и консолидированного отчета о движении денежных средств, в частности, к раскрытию движений по кредитам, ценным бумагам, депозитам и прочим заемным средствам. Прежде чем остановиться на составлении отчета, необходимо пояснить требования МСФО 7.
Преимущества информации о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности компании создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности об операционных показателях различных компаний потому, что устраняет влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий.