Файл: Разработка мероприятий по увеличению.pdf

12 именно прибыль позволяет реализовывать разнообразные программы социального и экономического развития.
Существуют следующие виды прибыли:
- валовая – разность между доходом от реализации продукции без НДС, акцизов, других налогов, сборов и себестоимостью этой продукции. Она является общим показателем эффективности;

прибыль от продаж – это валовая прибыль, сокращенная на суммы управленческих и коммерческих расходов. Она характеризует эффективность деятельности, связанной с основным производством;

балансовая прибыль (до налогообложения) — прибыль от продаж, увеличенная на сумму прочих доходов;

чистая – это прибыль до налогообложения, уменьшенная на величину налоговых обязательств за отчетный период;

нераспределенная – величина чистой прибыли, уменьшенная на сумму распределенной прибыли.
Обособление различных видов производят исходя из разных интересов лиц, управляющих работой организации и контролирующих ее. Например, собственники предприятия основным показателем считают чистую прибыль, а государство главным финансовым показателем определяет прибыль до налогообложения.
1.2
Методика анализа прибыли предприятия
Анализ финансового состояния организации целесообразно проводить в следующей последовательности:
- анализ имущественного положения, который чаще всего сводится к проведению вертикального и горизонтального анализа баланса.
Данные виды анализа позволяют оценить изменения в величине или структуре имеющихся у предприятия средств;
- анализ финансовых результатов, предполагает не только анализ данных, содержащихся в отчете о финансовых результатах, но и расчет

13 показателей рентабельности, доходности, оборачиваемости и тд. Особое значение отводится показателям рентабельности, поскольку они позволяют провести комплексную оценку эффективности функционирования предприятия.
Анализ финансового состояния предприятия целесообразно проводить комплексно – т.е. использовать как абсолютные, так и относительные показатели.
Анализ имущественного положения проводится в следующей последовательности:
Анализ динамики и структуры данных, представленных в статьях баланса. Для того, чтобы провести данный вид анализа, необходимо сформировать аналитический баланс, который позволяет получить не только возможность провести анализ за счет обобщения отдельных статей баланса, но и дает ряд достаточно важных характеристик, которые позволяют в дальнейшем упростить проведение финансового анализа.
Анализ составленного аналитического баланса позволяет оценить финансовое состояние предприятия за счет следующих данных:

в случае устойчивого финансового состояния предприятия валюта баланса должна иметь динамику к росту в конце каждого периода;

показатели, отражающие рост оборотных активов, должны превышать аналогичные показатели по внеоборотным активам;

величина собственного капитала предприятия должна превышать аналогичный показатель по заемному капиталу. Также действует аналогичное правило, отражающее темпы роста данных видов капитала.
Прирост собственного капитала должен быть выше, чем прирост заемного.

пассив баланса должен характеризоваться величиной нераспределенной прибыли, а не непокрытого убытка.
В том случае, если все перечисленные условия соблюдаются в финансовой отчетности предприятия, то можно уверенно сказать, что его финансовое состояние является устойчивым и ему ничего не угрожает.

14
Анализ этих показателей целесообразно проводить в динамике, при этом целесообразно анализировать их абсолютные изменения, темпы роста, так как именно это позволяет судить о том, каким образом изменяется состояние предприятия. При этом мало того, что для всех показателей темп роста — это положительная тенденция, а вот для кредиторской и дебиторской задолженности положительной является обратная тенденция – к снижению. Именно такое соотношение может свидетельствовать о том, что финансовое состояние предприятия стабильно улучшается.
Анализ прибыли подразделяется на различные направления, виды и формы в зависимости от следующих признаков:

по направлениям исследования выделяют анализ формирования прибыли и анализ ее использования:
- анализ формирования прибыли проводится в разрезе основных сфер деятельности – операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения суммы и уровня прибыли. Одним из его аспектов является анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;
- анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям ее использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли и ее капитализации, а также конкретные формы ее производственного потребления в инвестиционных целях.

по организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ:
- внутренний анализ проводится менеджерами или собственниками предприятия с использованием всей совокупности имеющейся информации.
Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну.
- внешний анализ проводится налоговыми органами, банками, страховыми компаниями по материалам, публикуемым предприятием в открытой печати отчетности.

по масштабам деятельности можно выделить следующие формы анализа прибыли:

15
- анализ прибыли по предприятию в целом. В процессе этого анализа изучается формирование, распределение и использование прибыли без выделения отдельных структурных подразделений предприятия
(используется в финансовом анализе);
- анализ прибыли по структурному подразделению или центру ответственности (применяется в управленческом учете);

анализ прибыли по отдельным изделиям
(является дополнительным видом анализа, который может использоваться как в финансовом, так и в управленческом учете).

по объему исследования выделяют полный и тематический анализ прибыли:
- полный анализ проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе;
- тематический анализ ограничивается отдельными аспектами формирования или использования прибыли (влияние проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли, влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия и др.).;

по периоду и глубине проведения выделяют следующие виды анализа:
- предварительный анализ прибыли (экспресс-анализ прибыли, прогнозный анализ), связанный с условиями ее формирования, распределения или предстоящего использования, с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых или инвестиционных операций, при составлении бизнес-плана, анализ итоговой бухгалтерской отчетности в целях определения массы и нормы прибыли, рентабельности продаж и активов предприятия;
- оперативный анализ прибыли, проводимый в процессе осуществления производственной, инвестиционной и финансовой деятельности с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли;
- последующий (углубленный) анализ прибыли, осуществляемый по

16 результатам работы за отчетный период для наиболее полного изучения финансовых результатов в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, выявления факторов, повлиявших на изменение прибыли в сравнении с бизнес-планом, показателями реализуемого инвестиционного проекта или предыдущим периодом, а также для контроля и последующей корректировки показателей выполняемого предприятием бизнес-плана;
- детализированный анализ прибыли, проводимый в разрезе изучения каждого из факторов, оказывающих влияние на величину прибыли в целом по предприятию, прибыли по отдельным видам выпускаемой продукции или конкретным продажам.
Цель анализа прибыли состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов. Для достижения данной цели в ходе проведенного анализа решаются следующие задачи:

оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых результатов;

изучение состава и структуры прибыли;

выявление и количественное изменение влияния факторов формирования прибыли;

анализ и оценка качества прибыли;

изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;

выявление резервов роста прибыли;

разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.
Процесс управления прибылью включает в себя осуществление ряда функций, таких как планирование конечных финансовых результатов, учет формирования, распределения и использования прибыли, оценка и анализ достигнутого уровня, принятие управленческих решений. Таким образом,

17 результаты анализа используются для принятия решений в области управления прибылью. В ходе анализа разрабатывается несколько вариантов принятия решения, на основе которых принимается решение, оптимальное для предприятия в данной ситуации.
При проведении анализа прибыли за различные календарные годы необходимо производить расчеты в сопоставимых ценах – в ценах предыдущего или отчетного периодов.
В ходе проведения анализа используются разнообразные приемы и способы анализа, позволяющие получить количественную оценку финансовых результатов. К ним можно отнести горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный анализ и анализ по факторам, анализ коэффициентов рентабельности и анализ рисков, интегральный анализ и др.
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.
При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Безусловно, методика и последовательность анализа прибыли определяется тем, в какой форме предполагается его проводить. Однако можно отметить ряд общих методических моментов, позволяющих экономисту построить схему анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.
Прежде всего, необходимо, используя данные отчета о финансовых результатах за отчетный и предыдущий годы, а также показатели бизнес- плана на отчетный год, определить изменение величины общей бухгалтерской прибыли предприятия (совокупной прибыли).
Анализ финансовых результатов предприятия начинается с изучения

18 объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.
По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы прибыли (убытка) до налогообложения изменений величин источников ее формирования: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности.
Поскольку качество прибыли (убытка) до налогообложения определяется ее структурой, то целесообразно обратить особое внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Его снижение рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении качества прибыли до налогообложения, так как прибыль от продаж является финансовым результатом от текущей
(основной) деятельности предприятия и считается его главным источником средств.
Поэтому желательно следующее соотношение темпа роста прибыли от продаж (ТРПР) и темпа роста прибыли до налогообложения (ТРПДН):
ТРПР >= ТРПДН (1)
Данное соотношение темпов роста отражает ситуацию, в которой удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения как минимум, не уменьшается и, следовательно, качество прибыли до налогообложения по меньшей мере не ухудшается.
В процессе проведения анализа прибыли изучается масса (величина) совокупной прибыли предприятия за анализируемый период, ее динамика и структура, выполнение плана по прибыли, а также рентабельность активов и продаж. При этом показатели, фактически полученные за отчетный период, сравниваются с аналогичными показателями бизнес-плана, предыдущего периода, предприятий, выпускающих однородную продукцию.
Наряду с этим в процессе проведения анализа дается обобщающая

19 оценка рентабельности активов и продаж. Информационной базой анализа финансовых результатов выступают баланс (форма №1) и отчет о финансовых результатах (форма №2), учетная политика предприятия на анализируемый период, бизнес-план, информация о финансовых результатах предприятий данной отрасли (по возможности).
Как уже известно, прибыль может быть получена предприятием в различных видах. Следовательно, следующим шагом будет анализ структуры прибыли, необходимый для определения степени влияния на совокупную прибыль предприятия, прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, прочего имущества и имущественных прав и т.п.
Далее анализируются основные источники формирования прибыли
(убытка) до налогообложения: прибыль (убыток) от продаж и прибыль
(убыток) от прочей деятельности – в отдельности.
Анализ прибыли (убытка) от продаж начинается с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование: выручки (нетто) от продаж, себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов. При этом в ходе анализа структуры за 100% берется выручка (нетто) от продаж как наибольший положительный показатель.
По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии на отклонение прибыли (убытка) от продаж изменений величин каждого из элементов, определяющих ее формирование.
Далее проверяется выполнение условия оптимизации прибыли от продаж:
ТРВРН > ТРСП (2) где, ТРВРН - темп роста выручки (нетто) от продаж;
ТРСП - темп роста полной себестоимости реализованной продукции
(суммы себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов).
Данное соотношение темпов роста ведет к снижению удельного веса полной себестоимости в выручке (нетто) от продаж и, соответственно, к

20 повышению эффективности текущей деятельности коммерческой организации. В случае невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж выявляются причины его невыполнения.
Анализ прибыли (убытка) от прочей деятельности ведется в разрезе формирующих ее доходов и расходов. В ходе анализа изучаются ее объем, состав, структура и динамика. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочей деятельностью, анализируются в отдельности.
По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии изменения суммы связанных с прочей деятельностью доходов и расходов в целом и отдельных их элементов на отклонение величины прибыли (убытка) от прочей деятельности.
Анализ чистой прибыли (убытка) ведется в разрезе определяющих ее элементов, которыми являются прибыль (убыток) до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль. В ходе анализа изучаются ее объем, состав, структура и динамика.
По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы чистой прибыли (убытка) изменений величин определяющих ее элементов.
Далее, надо рассчитать показатели рентабельности активов, продаж, капитала по прибыли от продаж и по чистой прибыли:
Рентабельность продаж по валовой прибыли, %:
Rвп = ВП / РП * 100 (3)
Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %:
Rпп = ПП / РП * 100 (4)
Рентабельность продаж по чистой прибыли от продаж, %:
Rчпп = ЧПП / РП * 100 (5)
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %: Rнп = НП
/ Аср.г. * 100 (6)
Рентабельность активов по чистой прибыли от обычной деятельности,
%:

21
Rчп = ЧП / Аср.г. * 100 (7) где, ВП - Валовая прибыль; РП - Выручка (нетто);
ПП - Прибыль (убыток) от продаж;
ЧПП - Чистая прибыль;
НП - Прибыль (убыток) до налогообложения;
Аср.г. - Стоимость активов в среднегодовом исчислении.
Следующим этапом является определение факторов, повлиявших на изменение прибыли, например, на величину прибыли от продаж влияют цены на готовую продукцию и элементы расходов, формирующие себестоимость, система налогообложения, объем реализации, изменение себестоимости реализованной продукции, изменение величины коммерческих и управленческих расходов.
Заключительным этапом выступает выявление имеющихся резервов роста нормы и массы прибыли предприятия.
1.3 Пути увеличения прибыли предприятия
В настоящее время большое внимание уделяется вопросам управления финансовыми ресурсами предприятия. По большей степени это обусловлено тем, что финансовое состояние предприятия неразрывно связано с финансовыми показателями, которые необходимы для того, чтобы осуществлять текущую деятельность с последующим развитием предприятия. При этом очень важно вести своевременный анализ, контроль и управление имеющимися у предприятия финансами с целью достижения стратегических целей, стоящих перед предприятием.
На предприятиях всех форм собственности ведется постоянная работа, направленная на максимизацию величины чистой прибыли. Наиболее простыми способами повышения уровня прибыли организации являются следующие:

увеличение объемов производства и сбыта продукции предприятия;