Файл: Анализ имущества организации на основе бухгалтерской отчетности по пм. 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности.docx
Добавлен: 11.12.2023
Просмотров: 3814
Скачиваний: 59
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Учет материалов на складе осуществляет кладовщик, являющийся материально ответственным лицом. С ним заключается по типовой форме договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Для осуществления расчетов наличными деньгами в ООО «СИБСТРОЙКОМ» имеется касса; ведется кассовая книга по установленной форме.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Для учета кассовых операций применяются типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, Кассовая книга, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
Заработная плата, премии выдается из кассы по расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса».
Займы и кредиты, полученные предприятием, оцениваются без учета процентов причитающихся к уплате. Проценты относятся на соответствующие статьи затрат в полном размере по мере оплаты.
Штрафы, пени, неустойки и другие задолженности, возникающие согласно договорам, учитываются по мере их признания должником.
Круг лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств из кассы предприятия, на проведение расчетов с поставщиками и на хозяйственные нужды предприятия, а также срок выдачи подотчетных сумм, определяется руководителем предприятия.
Резервы предстоящих расходов и платежей на отпуска сотрудников предприятия не создаются, а относятся по фактическим данным на соответствующие статьи производственных затрат и издержек обращения.
Учет затрат осуществляется отдельно по видам деятельности. Учет затрат по реализации льготных (не облагаемых НДС) товаров осуществляется пропорционально объему реализации этих товаров в общем объеме, реализации товаров за отчетный период.
Выручка от реализации продукции определяется по мере оплаты выполненных работ, оказанных услуг.
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки».
По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывают. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумму убытка списывают с кредита счета 99 в дебет счета 84.
Аналитический учет по счету 99 обеспечивает формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Внутрипроизводственная отчетность составляется, оформляется и предоставляется согласно внутренним положением составления и предоставления отчетности.
2.3 Анализ эффективности использования имущества организации
Размещение средств предприятия имеет очень большое значение для финансовой деятельности и повышение ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько из них находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость.
В процессе анализа имущества предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку (по данным бухгалтерского баланса за 2007 год). Структура активов ООО «СИБСТРОЙКОМ» показана в таблице 1.
Таблица 1 - Структура активов ООО «СИБСТРОЙКОМ»
| Средства предприятия | На начало периода | На конец периода | Отклонения | ||||||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | В % к величине на начало периода | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4-2 | 7=5-3 | 8=6/2х100 | ||
| Внеоборотные активы (с.190) | 12823 | 40,3 | 12950 | 40,1 | +127 | -0,2 | +1 | ||
Продолжение таблицы 1
| Оборотные активы (с.290) | 19019 | 59,7 | 19354 | 59,9 | +335 | +0,2 | +1,8 |
| Активы: Абсолютно ликвидные (с.250+с.260) | 987 | 3,1 | 785 | 2,4 | -202 | -0,7 | -20,5 |
| быстро реализуемые (с.240) | 6200 | 19,5 | 6244 | 19,3 | -44 | -0,2 | -0,7 |
| медленно реализуемые (с.210+220+230+270) | 11832 | 37,1 | 12325 | 38,2 | +493 | +1,1 | +4,2 |
| Трудно реализуемые (с.190) | 12823 | 40,3 | 12950 | 40,1 | +127 | -0,2 | +1 |
| Стоимость имущества | 31842 | 100 | 32304 | 100 | +462 | - | +1,5 |
Из таблицы 1 видно, что за отчетный год активы ООО «СИБСТРОЙКОМ» возросли на 462 тыс. руб., или 1,5%, в том числе за счет увеличения внеоборотных активов - на 127 тыс. руб., или 1%, и прироста оборотных активов – на 335 тыс. руб., или 1,8%.
Структура имущества характеризуется значительным превышением в составе активов доли оборотных средств, которые составили 59,9%, их доля немного увеличилась в течение года (0,2%).
В связи с этими изменениями незначительно изменилось строение капитала: на начало года отношение оборотного капитала к основному составляет 1,48, а на конец - 1,49, что, в принципе, способствует ускорению его оборачиваемости.
Также из таблицы 1 видно, что доля абсолютно ликвидных активов составила 2,4%. В течение года она понизилась на 0,7%, что увеличивает риск вложений в оборотные активы.
Доля быстро реализуемых активов снизилась на 0,2% и составила 19,3%, или 6244 тыс. руб., что также нельзя назвать положительным фактором.
Доля медленно реализуемых активов повысилась на 1,1%, или 493 тыс. руб., и составила 38,2%.
Доля трудно реализуемых активов снизилась на 0,2% и составила 40,1%.
Основным направлением деятельности предприятия являются достижения наилучших результатов при наименьших затратах.
Состав, структура и динамика основного капитала в ООО «СИБСТРОЙКОМ» за отчетный период представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Анализ состава, структуры и динамики основного капитала
| Средства производства | На начало года | На конец года | Отклонения | ||||
| Тыс. руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | В % к величине на начало периода | |
Продолжение таблицы 2
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| НМА | 60 | 0,47 | 64 | 0,49 | +4 | +0,02 | +6,7 |
| Основные средства | 8773 | 68,42 | 9753 | 75,31 | +980 | +6,89 | +11,2 |
| Незавершенное строительство | 2850 | 22,22 | 1983 | 15,32 | -867 | -6,9 | -30,4 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 1140 | 8,89 | 1150 | 8,88 | +10 | -0,01 | +0,9 |
| Итого | 12823 | 100 | 12950 | 100 | +127 | - | +0,99 |
По данным таблицы 2 видно, что за анализируемый период сумма основного капитала увеличилась почти на 1% или 127 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет:
-
увеличения НМА на 6,7%, или 4 тыс. руб.; -
увеличения основных средств на 11,2%, или 980 тыс. руб.; -
уменьшения незавершенного строительства на 30,4%, или 867 тыс. руб.; -
уменьшения долгосрочных финансовых вложений на 0,9%, или 10 тыс. руб.
В структуре основного капитала наибольший удельный вес составляет статья «основные средства» - 75,31%. Доля незавершенного строительства составила 15,32%. Доля НМА – 0,49%, а доля долгосрочных финансовых вложений – 8,88%.
В целом изменения в основном капитале можно назвать положительными.
Рост нематериальных активов характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в технологии, интеллектуальную собственность.
Увеличение доли основных средств также положительно характеризует данную организацию, так как у любого предприятия есть потребность в обновлении и внедрении новых машин, оборудования, что, в свою очередь, повышает финансовую устойчивость.
Снижение доли незавершенного строительства благотворно сказывается на деятельности предприятия, так как данная статья не участвует в производственном обороте.
Наличие долгосрочных финансовых вложений говорит об инвестиционной направленности вложений организации. Основную часть финансовых вложений составляют предоставленные займы (710 тыс. руб.).
Расшифровка состава финансовых вложений приводится в разделе 6 формы №5.
Особое внимание следует уделить изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они имеют большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.
Изменение суммы по этой статье может произойти как за счет увеличения (уменьшения) количества машин, оборудования, зданий, сооружений, так и за счет повышения их стоимости по вновь приобретенным фондам и переоценки старых в связи с инфляцией.
Для более подробного анализа основных средств используем данные формы №5 Приложение к бухгалтерскому балансу. Анализ наличия и движения основных средств показан в таблице 3.