Файл: Оглавление виды хозяйственного учета 3 Бухгалтерский учет 5.doc

Статья 217 НК РФ устанавливает перечень доходов, которые не подлежат налогообложению:

государственные пособия,

пенсии, компенсационные выплаты,

оплата стоимости питания,

суточные (не выше 700 р. по России, не выше 2500 р. за Границей) и т.д.

Взыскания из доходов сотрудника по исполнительным листам осуществляется без приказа руководителя и без согласия работника организации на основании документов (исполнительных листов), выдаваемых судами, межгосударственными органами, комиссиями по решению трудовых споров и т.д.

Исполнительные документы, поступившие в организацию, должны быть зарегистрированы в специально предназначенном для этого журнале. О поступлении данных документов в организацию необходимо оповестить лицо, их направившее.

Одним из видов удержаний по исполнительным листам, которые администрация организации по месту работы сотрудника обязана уплачивать, являются алименты.

В соответствии со ст. 81 Семейного кодекса РФ размер алиментов на одного несовершеннолетнего ребенка составляет одну четверть, на двух детей – одну треть, на трех и более – половину дохода родителей.

Максимальный размер удержаний:

По общему правилу удержания из зарплаты, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав, не могут превышать 20 процентов (ст. 138 ТК РФ).
Однако при удержаниях по исполнительным листам с работника не может быть удержано более 50 процентов от заработной платы и иных доходов до полного погашения взыскиваемых сумм (ст. 138 ТК РФ; ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ; письмо Роструда от 19.12.2007 № 5204-6-0).
При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением, удержание не может превышать 70 процентов (ст. 138 ТК РФ; ч. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

!!! Размер удержания рассчитывают из чистого дохода, то есть после обложения НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
По заявлению работника, поданного работодателю в добровольном порядке, могут производиться удержания из заработной платы на любые цели и в любом размере.

Учет страховых взносов

В соответствии со ст. 41 Конституции РФ каждый гражданин имеет право на получение бесплатной медицинской помощи, пенсии, на социальные гарантии. Эти выплаты осуществляются за счет средств соответствующих фондов, источником поступления средств в которые является уплата работодателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование, медицинское страхование.

Нормативная база в актуальных редакциях:

гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ , которая определяет плательщиков страховых взносов, тарифы страховых взносов, объекты обложения страховыми взносами, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, расчетный и отчетные периоды, базу для исчисления страховых взносов, не подлежащие обложению страховыми взносами суммы.
от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» - ред. От 28.12.2022г.;
от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» - ред. От 24.07.2009г.;
от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» - ред. От 08.12.2020г.;
от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» - ред. От 07.10.2022г.;
от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» - в ред. От 21.11.2022г.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, как в денежной, так и в натуральной форме.

Не подлежат начислению суммы государственных пособий, пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком и т.д.

С 01.01.2017 подлежат обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ) суммы командировочных расходов свыше 700 р. при командировках по России и свыше 2 500 р. при загран. командировках.
С 2023 года по договорам гражданско-правового характера, как и по трудовым договорам, нужно платить взносы на все три вида страхования.

Основание: подпункт 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Это значит, что лица, оформленные по ДГПХ вправе получать больничные пособия и пособия в связи с материнством. Это пособие по беременности и родам (декретное), единовременное при рождении ребенка и ежемесячное по уходу за ребенком.

Условие: в пункте 4.2 статьи 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, разъяснительное письмо Министерства труда от 05.08.2022 № 17-1/В-103. Особенности расчета пособий для исполнителей по ГПД закрепили в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540 в ред. от 15.12.2022 № 2310.

за прошлый год в пользу застрахованного лица начислены социальные взносы (на ОСС) минимум в размере стоимости страхового года 2,9% × МРОТ на 1 января года, за который уплачиваются взносы × Районный коэффициент × 12. Учитывать взносы не только по ГПД, но и те, что начислили в рамках трудовых отношений.
приоритет получения социального пособия по выбору застрахованного лица в случае одновременно нескольких страхователей по договору ГПХ и от страхователя по Трудовомцу договору, в случае действия трудовых и гражданско-правовых отношений.

Право на получение пособия - наличие социальных взносов за 2022 год в размере (без учета районного коэффициента) 4833,72 рубля (2,9% × 13 890 рублей × 12) и больше, в 2023 году такой исполнитель (подрядчик) вправе получать пособие.

В 2023 году работодатели платят взносы на ОМС:

за временно пребывающих иностранцев и лиц без гражданства. Исключение — высококвалифицированные специалисты (ВКС). При этом временно пребывающие иностранцы, лица без гражданства получают право на бесплатную медпомощь (полис ОМС) только по истечении 3 лет уплаты взносов работодателем (новая ч. 1.1 ст. 10 и новая ч. 1.1 ст. 16 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).
за постоянно и временно проживающих в РФ высококвалифицированных иностранных специалистов (абз. 1 ч. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ в новой редакции).

Предельная база по взносам в году — этот лимит по зарплате каждого работника с начала года. Как только предельная база превышена, взносы либо не уплачиваются, либо начисляются по меньшей ставке.

*Размеры предельных баз по годам для исчисления страховых взносов:

Год	Для исчисления страховых взносов на ОПС ПФР	Для исчисления страховых взносов на ВНиМ ФСС
2020	1 292 000	912 000
2021	1 465 000	966 000
2022	1 565 000	1 032 000
2023	1 917 000 установлена единая предельная база

МРОТ	2022 год	2023 год
Минимальный размер оплаты труда	13 890	16 242

С 1 января 2023 года вместо ПФР и ФСС заработал Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Основныые задачи объединенного Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации:

выплата больничных, пособий по беременности и родам и по уходу за детьми;
назначение и выплата пенсий, а также иных социальных пособий;
страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
оказание прочих социальных услуг, предоставлением которых ранее занимались ПФР и ФСС.

Социальный фонд России, СФР - п. 6 ст. 2 Закона о новом фонде от 14.07.2022 № 236-ФЗ
С 2023 года действует единый тариф.

Федеральное казначейство распределяет взносы по видам обязательного страхования:

пенсионное (ОПС);
социальное по временной нетрудоспособности и материнству (ОСС);
медицинское (ОМС).

Социальные взносы от несчастных случаев («на травматизм») – ставки на 2023 год сохранены, тариф составит от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности работодателя и соответствующего ему класса профриска.
Тарифы страховых взносов в 2023 году

Ставка, %	Категория страхователя	Норма НК РФ
30	Основной тариф страховых взносов	Подп. 1 п. 3 ст. 425
15,1	Основной тариф, если выплаты превысили предельную базу по взносам	Подп. 2 п. 3 ст. 425
15,0	Пониженный тариф для трех категорий страхователей: Малый и средний бизнес. Участники проекта «Сколково» и инновационных научно-технологических центров. Субъекты МСП, основной вид деятельности которых — предоставление продуктов питания и напитков, а среднесписочная численность работников превышает 250 человек В обиходе часто называется МРОТ-тарифом, потому что применяется не ко всей месячной выплате, а только к той части, которая превысила федеральный МРОТ на 1 января. Не важно, выплата в рамках предельной базы по взносам или сверх нее	П. 2.4 ст. 427
7,6	Пониженный тариф применяют бессрочно: IT-компании. Производители электроники. Производители анимационной аудиовизуальной продукции. Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Резиденты свободного порта Владивосток. Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе. Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области. Организации, которые зарегистрированы на Курильских островах. Студенческие отряды. Только в 2023 и 2024 году: Благотворительные организации на УСН. НКО, которые применяют УСН и ведут деятельность в области социального обслуживания населения	П. 2.2 ст. 427
0,0	Пониженный тариф применяют в 2023–2027 годах: Организации, которые производят выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Международные организации со статусом участника на территориях Калининградской области или Приморского края, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов	П. 2.3 ст. 427

Смотрите также файлы

Программа среднего профессионального образования 38. 02. 01. Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) соо дисциплина Физическая культура Практическое задание 1.doc

С. Н. Меркурьев 2023 г.docx

Личность это.docx

Женщины в Отечественной войне 1812 года.doc

Что такое страх.docx

Файл: Оглавление виды хозяйственного учета 3 Бухгалтерский учет 5.doc

Учет страховых взносов

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно