Файл: Оглавление виды хозяйственного учета 3 Бухгалтерский учет 5.doc

У организаций и ИП на АУСН единый пониженный тариф страховых взносов составляет 0% (п.1.1 статьи 18 Закона о спецрежиме АвтоУСН (от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Ставки страховых взносов для малого и среднего бизнеса

Выплаты	Ставка, %
	В 2022 году отдельно считаются взносы по трем видам страхования	В 2023 году единый тариф взносов
В пределах базы по взносам
С той части месячных выплат, которая в пределах федерального МРОТ на 1 января	ОПС — 22,0 ОСС — 2,9; ОМС — 5,1. Итого — 30,0	ОПС, ОСС и ОМС — 30,0
С той части месячных выплат, которая выше федерального МРОТ на 1 января	ОПС — 10,0; ОСС — 0; ОМС — 5,0. Итого — 15,0	ОПС, ОСС и ОМС — 15,0
Сверх предельной базы по взносам
С той части месячных выплат, которая в пределах федерального МРОТ на 1 января	ОПС — 10,0; ОСС — 0; ОМС — 5,1. Итого — 15,1	ОПС, ОСС и ОМС — 15,1
С той части месячных выплат, которая выше федерального МРОТ на 1 января	ОПС — 10,0; ОСС — 0; ОМС — 5,0. Итого — 15,0	ОПС, ОСС и ОМС — 15,0

СТАВКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ДЛЯ ИП В 2023 ГОДУ

Если у ИП есть работники, то взносы с их выплат предприниматель должен начислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они приведены выше.

Что касается взносов, уплачиваемых ИП за себя, то для исчисления фиксированных взносов в 2023 году установлен единый фиксированный тариф = 45 842 рублей — на ОПС и ОМС.

В части уплаты 1% с дохода сверх 300 000 рублей отчисления будут также на ОПС, дополнительно к основной фиксированной сумме. Максимальный размер по ставке 1% за 2023 год, — 257 061 руб., введен новый пункт 1.2 статьи 430 НК.

---

С 2023 года самозанятые платят на добровольное пенсионное страхование сумму:

22% × МРОТ на 1 января года, за который платятся взносы × 12.

Основание: пункт 5 статьи 29 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ в новой редакции.

Так как с 1 января 2023 года МРОТ поднимут до 16 242 рублей, сумма добровольных взносов на пенсионное страхование для самозанятых составит на 2023 год 42 878,88 рублей (22% × 16 242 рублей × 12).
Дополнительные тарифы страховых взносов с 2021 году

В 2019 году с выплат работникам, занятым на тяжелых, вредных или опасных работах, взносы на ОПС по-прежнему нужно уплачивать не только по основным тарифам, и по дополнительным (ст.428 НК РФ). При этом размер доптарифа зависит от того, проведена ли на предприятии спецоценка условий труда (СОУТ) или нет.

Работодатели, которые не провели спецоценку условий на рабочих местах, в 2019 г. уплачивают дополнительно взносы по тарифам:

• 
  6% за работников на тяжелых работах (Список № 2, «малые» списки - п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ);
  
• 
  9% за трудящихся в подземных условиях, «горячих» цехах и т.п. (Список № 1 - п. 1 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).
  

Те работодатели, которые спецоценку провели, будут платить допвзносы по тарифам, в зависимости от присвоенного класса опасности:

• 
  8% - подкласс 4 (опасные условия труда);
  
• 
  7% - подкласс 3.4 (вредные условия);
  
• 
  6% - подкласс 3.3 (вредные условия);
  
• 
  4% - подкласс 3.2 (вредные условия);
  
• 
  2% - подкласс 3.1 (вредные условия);
  
• 
  0% - классы 1 и 2 (оптимальный и допустимый уровень).
  

Расчетный период по страховым взносам признается календарный год. 

Отчетный период – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. 
С 1 января 2023 года по страховым взносам «на травматизм» без изменений:

• 
  порядок начисления;
  
• 
  тарифы;
  
• 
  отсутствие предельной базы.
  

Но вместо отдельного отчета 4-ФСС с 2023 года нужно заполнять раздел в единой отчетной форме. Уплата, как и ранее, осуществляется отдельной платежкой.

А страхователям на АУСН (автоматизированной упрощенной системе налогообложения) с 2023 года повышен фиксированный размер взносов «на травматизм» с 2040 рублей до 2217 рублей.
Исчисление и уплата страховых взносов.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

---

С 2023 года в связи с свведение Единого Налоговогот Платежа (ЕНП) - Срок уплаты страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС — 28 число следующего месяца.

Взносы на травматизм в 2023 году уплачиваются без изменений — не позднее 15 числа.

Отчетность
В 2023 году предусмотрены такие отчеты для страхователей:

• 
  В ФНС — РСВ по новой форме , а также персонифицированные сведения о физических лицах, включая данные о зарплате. Это сведения, которые в 2022 году подавали в виде СЗВ-М и раздела 3 РСВ. Обе новые формы утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878 .
  Персонифицированные сведения о физ.лицах представляется в ИФНС ежемесячно до 25 числа следующего месяца.
  

Единый фонд (СФР) — Постановлением ПФР № 246п от 31.10.2022 установлена единая форма сведений ЕФС-1, вместо 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3. По закону срок сдачи отчета ЕФС-1 в СФР в 2023 г. и последующие годы до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть в 2023 году до 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023 и 25.01.2024 соответственно. Форма сдается 1 раз в квартал (ст. 24 ФЗ № 125).

Причем отдельные разделы формы ЕФС-1 будут заполняться с различной периодичностью (ст. 2 ФЗ № 237 от 14.07.2022, в редакции от 01.01.2023):

• 
  подразд. 1.1 разд. 1 формы ЕФС-1 – до 25 января, следующего за прошедшим отчетным периодом (календарным годом) или на следующий рабочий день после оформления руководителем организации (ИП) приказа об увольнении (приеме);
  
• 
  подразд. 1.2 – до 25 января по аналогии с подразд. 1, то есть 1 раз в год, или на протяжении 3 дней по запросу или при достижении сотрудником пенсионного возраста;
  
• 
  подразд. 1.3 – до 25-го числа месяца, наступившего вслед за истекшим;
  
• 
  подразд. 2 – по завершении отчетного периода (первого квартала, 6, 9 месяцев и 1 года), например, в 2023 году до 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023 и 25.01.2024 соответственно;
  
• 
  раздел 2 – 1 раз в квартал, то есть до 25.04, 25.07, 25.10 и 25.01 (ст. 24 ФЗ № 125).
  

В разделе, который заменит собой СЗВ-ТД, нужно будет отчитываться не только по работникам, но и по физлицам, с которыми заключили гражданско-правовой договор (договор ГПХ). Срок отчета, как и по работникам, — не позднее следующего рабочего дня.
Сравнительная таблица форм отчетности, действовавших в 2022г. и введенных с 2023г.

Форма, действующая в 2022 году	Форма, введенная в 2023 году	Норма, которая устанавливает срок сдачи нового отчета
4-ФСС в Соцстрах ежеквартально не позднее 20 числа на бумаге, 25 — в электронном виде	В составе единой формы в СФР сведения о начисленных страховых взносах ежеквартально не позднее 25 числа	Абз. 2 п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ
СЗВ-ТД в ПФР ежемесячно не позднее 15 числа — при переводе, на следующий рабочий день — при приеме/увольнении	В составе единой формы в СФР сведения о трудовой (иной) деятельности ежемесячно не позднее 25 числа — при переводе, на следующий рабочий день — при приеме/увольнении, а также начале/окончании договора ГПХ	П. 5 и 6 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ
СЗВ-СТАЖ в ПФР ежегодно не позднее 1 марта	В составе единой формы в СФР сведения о страховом стаже застрахованных лиц ежегодно не позднее 25 января. Сдают не все страхователи, а только при наличии сотрудников с особыми условиями исчисления стажа для назначения пенсии	Подп. 1 п. 3 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ
ДСВ-3 в ПФР ежеквартально не позднее 20 числа	В составе единой формы в СФР сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию ежеквартально не позднее 25 числа	П. 7 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ
РСВ в ИФНС ежеквартально не позднее 30 числа	РСВ в ИФНС ежеквартально не позднее 25 числа	П. 7 ст. 431 НК
СЗВ-М в ПФР ежемесячно не позднее 15 числа	Персонифицированные сведения о физлицах в ИФНС ежемесячно не позднее 25 числа

---

Подразд. 1.1 разд. 1 формы ЕФС-1 представляется в территориальное отделение СФР всеми страхователями: организациями, ИП (п. 1.4, 1.5 Постановления № 246п).

Подразд. 1.2 разд. 1 формы ЕФС-1 оформляется и сдается в СФР только теми организациями (ИП), чьи работники в отчетном периоде (п. 1.6 Постановления № 246п):

• 
  замещали должности госслужащего, муниципального служащего;
  
• 
  работали на корабле и на ином водном ТС;
  
• 
  отработали полный сезон в компании на сезонной работе (ст. 293 ТК РФ);
  
• 
  работали в тюрьме;
  
• 
  получили право на досрочное получение страховой пенсии на основании ст. 30–32 ФЗ № 400 от 28.12.2013;
  
• 
  были в состоянии простоя или отстранены от работы;
  
• 
  были освобождены от работы;
  
• 
  работали вахтой;
  
• 
  имели статус «безработный» и получали пособия по безработице;
  
• 
  заслужили право на получение пенсии на основании ФЗ № 1244-1 от 15.05.1991 «О Чернобыльской АЭС»;
  
• 
  находились в отпуске по уходу за ребенком 1,5–3 лет;
  
• 
  пребывали в неоплачиваемом отпуске (ст. 128 ТК РФ);
  
• 
  работали в с/х согласно ч. 14 ст. 17 ФЗ № 400 от 28.12.2013.
  

Подраздел 2 разд. 1 отчета ЕФС-1 содержит сведения по страхователю и о застрахованных лицах, занятых на соответствующих видах работ, установленных ч. 1 ст. 30 и ст. 31 ФЗ № 400 от 28.12.2013.

Раздел 2 отчета ЕФС-1 оформляется страхователями-юрлицами или физлицами, трудоустраивающими лиц, подлежащих обязательному соцстрахованию. Перечень таких лиц приведен в п. 1 ст. 5 ФЗ № 125 от 24.07.1998 (далее ФЗ № 125).
В части административных наказаний за погрешности с отчетностью законодатели решили смягчить ответственность за недостоверные сведения в персонифицированной отчетности. К примеру, за ошибки в сведениях о трудовой деятельности наказывать не будут. Кроме того, появится возможность 50%-ной скидки для нарушите­лей, согласных быстро уплатить штраф по требованию фонда.
Отчитываться в объединенный фонд придется всем страхователям без исключения. А вот от отчетности в ИФНС освободят тех субъектов, которые выберут для себя новую систему налогообложения — автоматизированную упрощенку.
Отчет ЕФС-1 сдается в территориальное отделение СФР по месту регистрации страхователя (ч. 12 ст. 2 ФЗ № 237-ФЗ от 14.07.2022).

При этом, если штат организации (ИП), включая лиц, работающих по договорам ГПХ, составляет более 10 человек, отчет ЕФС-1 должен быть предоставлен только через сайт СФР (в электронной форме).

---

Индивидуальный (персонифицированный) учет - учет сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством РФ. Персонифицированный учет регламентируется ФЗ от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

В бухгалтерском учете для расчетов с бюджетом и фондами используется счет А-П 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Счет имеет следующие субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

69-11 «Расчеты от НС и ПЗ»

В 2023 году рекомендуется продолжать вести учет страховых взносов по балансовым счетам в прежнем порядке согласно сведениям, включаемым в форму Уведомления для распределения Единого налогово платежа.
Налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговым агентом – изменения с 2023г.:

• 
  нужно удерживать НДФЛ с аванса по зарплате -
  

Датой дохода для зарплаты будет являться день её выплаты. Соответственно, и удерживать налог нужно будет при каждой выплате денег работнику, в т. ч. при выплате аванса.

Например, сроки выплаты аванса за январь — 25.01.2023, зарплаты — 10.02.2023. Удержать НДФЛ нужно и с первой части зарплаты (25 января) и со второй (10 февраля). К обеим суммам можно применить стандартные вычеты.

Вид дохода	Дата дохода	Срок удержания
Зарплата по трудовому договору, вознаграждение по договору ГПХ	День выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)	В день выплаты
Аванс по зарплате, договору ГПХ
Отпускные
Больничные
Премии (производственные и непроизводственные)
Вылаты по среднему заработку (командировочные, донорские, простой и пр.)
Выплаты при увольнении, в т. ч.  компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства
Сверхлимитные суточные	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК)	Из ближайшей денежной выплаты
Компенсация проезда и проживания в командировке при отсутствии подтверждающих документов
Матпомощь свыше 4000 руб.	Дата выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)	В день выплаты
Подарки свыше 4000 руб.	День выдачи (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК)	Из ближайшей денежной выплаты
Матвыгода от экономии на процентах по займам Матвыгода за 2021-2023 гг. освобождена от НДФЛ	Последний день каждого месяца срока действия займа (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК)	Из ближайшей денежной выплаты

---