Показатель	Как рассчитать
Коэффициент владения	3 мес. / 12 мес. = 0,25 Право собственности на земельный участок утрачено после 15-го числа месяца, поэтому март 2021 года бухгалтер посчитал как полный месяц
Земельный налог за 2021 год	10 000 000 ₽ × 1,5% × 0,25 = 37 500 ₽

Расчет налоговых платежей рекомендуем оформлять бухгалтерской справкой. Этот документ будет основанием для отражения налога в бухгалтерском и налоговом учете. Еще он пригодится, чтобы сравнить суммы налога, начисленные компанией, с расчетом налоговой инспекции.

Как и куда платить налог и сроки его уплаты

Налоговый период по земельному налогу — календарный год. Предприниматели всегда платят земельный налог раз в год: до 1 декабря текущего года — за предыдущий год.

Отчетные периоды у компаний — первый, второй и третий кварталы календарного года. Компании платят налог либо один раз в год, либо четыре раза в год. Все зависит от того, установлены ли в городе федерального значения или муниципалитете отчетные периоды — узнать это можно на сайте налоговой службы. Если отчетные периоды установлены, в течение года компания должна рассчитывать авансовые платежи: годовой земельный налог делят на четыре и платят его равными частями раз в квартал.

Если отчетные периоды не установлены, перечислять авансовые платежи не нужно.

Куда платить. Земельный налог и авансовые платежи по нему платят в налоговую по местонахождению земельного участка.

Сроки уплаты. Земельный налог перечисляют до 1 марта года, следующего за истекшим. Например, налог за 2021 год нужно уплатить до 1 марта 2022 года. Авансовые платежи перечисляют до последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.

В 2022 году авансовые платежи с учетом выходных дней нужно уплатить:

• 
  до 4 мая — за первый квартал;
  
• 
  до 1 августа — за второй квартал;
  
• 
  31 октября — за третий квартал.
  

Декларацию по земельному налогу не сдают. После уплаты налога за год нужно дождаться сообщения от налоговой с ее расчетом. Если данные совпали, больше ничего делать не надо.

---

Если нет, то у компании есть два варианта:

1. 
   В течение десяти рабочих дней отправить в налоговую инспекцию свой расчет налога и пояснения по нему в произвольной форме. Налоговая инспекция рассмотрит пояснения и, возможно, сделает перерасчет.
   
2. 
   Согласиться с инспекцией и оплатить налог. Потом в зависимости от того, больше получилась сумма или меньше, погасить недоимку с пенями либо заявить налог к возврату.
   

Если компания и инспекция не смогут договориться, придется обжаловать решение по налогу в управлении налоговой службы по региону, а затем обращаться в суд.

Несвоевременная уплата или неуплата налога

Если земельный налог или авансовые платежи были перечислены с опозданием, налоговая может начислить пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки платежа по налогу исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ за первые 30 дней, а потом по 1/150 за все последующие.

Если неуплата земельного налога выявлена по результатам проверки, компании придется заплатить штраф — 20% от суммы неуплаченного налога. Если инспекторы докажут, что компания умышленно занизила налог, то штраф возрастет до 40%.

Оштрафовать организацию могут только за неуплату или неполную уплату налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляются.

Пример расчета земельного налога и авансовых платежей

Ор­га­ни­за­ция 22 ян­ва­ря 2018 года при­об­ре­ла в г. Ба­ла­ши­ха Мос­ков­ской об­ла­сти зе­мель­ный уча­сток для раз­ме­ще­ния кол­лек­тив­ных га­ра­жей, ка­даст­ро­вая сто­и­мость ко­то­ро­го равна 9 430 270 руб. Число пол­ных ме­ся­цев вла­де­ния зе­мель­ным участ­ком в 2018 году со­ста­вит 11 ме­ся­цев. Став­ка на­ло­га уста­нов­ле­на в раз­ме­ре 0,75%. Опре­де­лим сумму аван­со­вых пла­те­жей и зе­мель­но­го на­ло­га.

Аван­со­вый пла­теж за I квар­тал:

9 430 270 руб. х 0,75% х 1/4 х 2/3 = 11 788 руб.

Аван­со­вый пла­теж за II квар­тал:

9 430 270 руб. х 0,75% х 1/4 = 17 682 руб.

Аван­со­вый пла­теж за III квар­тал:

9 430 270 руб. х 0,75% х 1/4 = 17 682 руб.

Налог за год:

9 430 270 руб. х 0,75% х 11/12 = 64 833 руб.

Налог за год к упла­те: 17 682 руб. (64 833 руб. — 11 788 руб. — 17 682 руб. — 17 682 руб.)

---

Смотрите также файлы

• Циолковский константин Эдуардович (18571935г г.). Русский советский учёный и изобретатель в области аэродинамики, ракетодинамики, теории самолёта и дирижабля основоположник современной космонавтики..pptx

• Программа среднего профессионального образования 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям) Дисциплина география Практическое задание 4.doc

• Наименование страны происхождения товара.docx

• Практическая работа Электронные таблицы. Вычислить требуемые значения в ячейках таблиц, используя ms excel. Предоставить скриншоты или файл ms excel (. xls . xlsx). Задание 1 Для хи вычислить а).pdf

• Срва,вл на афферентный отдел.doc