Добавлен: 10.01.2024
Просмотров: 148
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
При организации внутреннего контроля необходимо исходить из того, что:
-
внутренний контроль должен осуществляться на всех уровнях управления экономическим субъектом, во всех его подразделениях; -
в осуществлении внутреннего контроля должен участвовать весь персонал экономического субъекта в соответствии с его полномочиями и функциями; -
полезность внутреннего контроля должна быть сопоставима с затратами на его организацию и осуществление.
Внутренний контроль, как правило, осуществляют:
-
органы управления экономического субъекта; -
ревизионная комиссия (ревизор) экономического субъекта; -
главный бухгалтер или иное должностное лицо экономического субъекта, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета (физическое или юридическое лицо, с которым экономический субъект заключил договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета); -
внутренний аудитор (служба внутреннего аудита) экономического субъекта; -
специальные должностные лица, специальное подразделение экономического субъекта, ответственные за соблюдение правил внутреннего контроля, предусмотренного иными федеральными законами; -
другой персонал и подразделения экономического субъекта.
В ООО «Авангард» нет отдельной службы внутреннего контроля. Но при этом внутренний контроль в организации осуществляется постоянно руководителем экономического субъекта и управляющим персоналом. Также внутренний контроль осуществляется каждым работником организации, в процессе надлежащего осуществления своей деятельности и главными специалистами организации: главным бухгалтером, главным экономистом, главным агрономом. Высшая ступень в осуществлении функций внутреннего контроля отводится на само руководство в лице директора – руководителя организации и его заместителей.
На сегодняшний день уровень организации внутреннего контроля в ООО «Авангард» можно признать достаточно хорошим, так как в данной организации периодически осуществляются контрольные мероприятия и принимаются скорейшие меры по устранению выявленных нарушений и ошибок.
3.2 Организация налогообложения и налоговых расчетов
ООО «Авангард» является налогоплательщиком и плательщиком сборов. Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту которого отражается начисление суммы платежей в бюджет, по дебету – погашение задолженности финансовому органу по платежам в бюджет. Уплата налогов и сборов оформляется налоговыми декларациями и расчетами к ним.
Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных объединений.
Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о своих доходах и расходах, источниках дохода и льготах. Декларация составляется по каждому налогу. Любая налоговая декларация имеет установленную форму с обязательным указанием ИНН. Декларация представляется в налоговые органы в установленные законодательством страны.
При обнаружении в поданной декларации, неотражения или неполного отражения сведений, ошибок налогоплательщик должен внести дополнительные изменения. Если это сделано до истечения срока подачи декларации срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности.
ООО «Авангард» Буинского района РТ уплачивает следующие виды налогов и сборов:
-
налог на доходы физических лиц; -
налог на добавленную стоимость; -
земельный налог; -
транспортный налог; -
налог на прибыль организации.
Земельный налог оформляется Налоговой декларацией по земельному налогу. Она составляется за налоговый период, которым является календарный год, и сдается 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация включает в себя два раздела:
-
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет; -
Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется кадастровая стоимость земельных участков.
Предельные налоговые ставки установлены в п. 1 ст. 394 НК РФ:
-
0,3% – в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства и т.д.; -
1,5% – в отношении прочих земельных участков. -
Начисленные суммы земельных платежей относится на соответствующие затраты, учитываемые на счетах по принадлежности используемых земель: -
счет 08 – по земельным участкам, на которых возводят строительные объекты; -
счет 20 «Основное производство» – по землям, учитываемым в процессе производства; -
счет 23 – по земельным участкам, занятыми этими производствами; -
счет 29 – по землям под столовой.
При этом корреспондирующим счетом будет счет 68, т.е. Дт 08, 20, 23, 29 Кт 68
. Перечисление в бюджет сумм начисленных земельных платежей отражается записью: Дт 68 Кт 51.
Налог на доходы физических лиц. Он оформляется Расчетом сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Налоговым периодом для данного документа является квартал. Расчет составляется и сдается не позднее последнего дня месяца, следующего за налоговым периодом. В него входят следующие разделы:
-
Обобщенные показатели; -
Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.
Данный налог отражается на счетах в установленном порядке: Дт 70 Кт 68 – Удержан НДФЛ с заработной платы работника; Дт 68 Кт 51 – Сумма налога перечислена в бюджет.
Методика расчета сумм налога на доходы физических лиц был рассмотрена выше при изучении участка учета расчетов с персоналом по оплате труда.
Налог на добавленную стоимость. Он оформляется Налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость. Налоговым периодом по НДС является квартал в соответствии со ст. 163 НК РФ. Налоговая декларация по НДС предоставляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Она включается следующие разделы:
-
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика; -
Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исчисляется и уплачивается НДС в ООО «Авангард» в соответствии с главой 21 «НДС» Налогового кодекса РФ. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета:
-
19 «НДС по приобретенным ценностям»; -
90-3 «НДС»; -
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».
Для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату НДС при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном НК РФ, предназначена Книга покупок и Книга продаж.
Налог на транспорт. Он оформляется Налоговой декларацией на транспорт. Налоговым периодом для данного документа является календарный год. Декларация составляется и сдается не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. В него входят следующие разделы:
-
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет; -
Расчет суммы налога по каждому транспортному средству.
Объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы и т.д., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ исчисляется в зависимости от вида транспортного средства, т.е. от мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Предельные налоговые ставки предусмотрены в ст. 361 НК РФ. Так в зависимости от мощности двигателя для легковых автомобилей они установлены от 25 руб. до 300 руб.:
-
до 100 л.с. – 25 руб.; -
от 100 до 150 л.с. – 35 руб.; -
от 150 до 200 л.с. – 50 руб.; -
от 200 до 250 л.с. – 75 руб.; -
от 250 до 410 л.с. – 150 руб.; -
от 410 л.с. – 300 руб.
ООО «Авангард» осуществляет в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности платежи не только в бюджет, но и во внебюджетные фонды. Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 69.
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», по кредиту которого отражается начисление суммы платежей в бюджет, по дебету – погашение задолженности финансовому органу по платежам в бюджет. Уплата взносов оформляется расчетами.
В ООО «Авангард» Буинского района уплачиваются следующие виды взносов:
-
обязательное социальное страхование в размере 2,9%; -
обязательное пенсионное страхование в размере 22%; -
обязательное медицинское страхование в размере 5,1%; -
социальное страхование от несчастных случаев в размере 0,2%.
Первые три вида оформляются Расчетом по страховым взносам. Расчетным периодом признается квартал. Расчет составляется и отправляется не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным периодом.
Взнос на социальное страхование от несчастных случаев оформляется Расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения. Расчетным периодом признается квартал. Расчет составляется и отправляется не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным периодом.